現代財務部門目標管理體系建設

阮愛霞

摘要：為保證管理理念與企業快速的發展同步，對經濟變化快速反應，確保企業戰略目標的全面完成，對現階段財務人員工作管理和績效管理引入項目化管理和平衡記分卡管理模式，力求通過持續改進、不斷完善，得到推廣與應用，提升財務管理水平。

關鍵詞：目標管理;體系建設;平衡記分卡

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-01

隨著企業的發展、精細化管理要求以及集團內外部對公司財務管理的要求，原有的財務基礎管理思路存在的問題和缺陷逐步凸顯，諸如部門缺乏系統性的管理、部門部分財務人員工作定位不清晰、工作衡量標準設置存在一定的局限性、財務績效管理較粗放性，缺乏戰略管理。

為保證管理理念與企業快速的發展同步，與時俱進，結合現代管理會計要求，創新引入目標項目化管理和平衡記分卡管理方式，使目標管理作為實施企業精細化管理戰略的重要載體，對重點工作全面實施量化和過程監控分析管理，確保企業戰略目標的全面完成。

一、“項目化目標管理體系+平衡記分卡管理”理論框架描述

（一）項目化管理體系理論框架

所謂目標化項目管理，就是將企業的各項管理工作集中到企業的績效考核指標和關鍵管理工作上，緊緊抓住管理重點，將目標具體量化，然后分解落實為各級部門的責任項目，進行實施推進、過程監督、分析評估以及考核的一種管理辦法。

目標管理方案分為4個層次——Objective（目的）“O”表示總體目的;G=Goals（目標）“G”表示細分出來的小目標，當這些小目標全部都在時間與資源限制范圍內完成時，“O”就算達成（Goals必須盡量具體化以及量化，同時必須與前期比較對應）;S=Strategy（策略）“S”表示達到個別目標的最佳方法和所須的做法;“M=Measurement（評量）M”表示指完成的時間與相關量化指標。

（二）“平衡計分卡”管理理論框架

“平衡計分卡”與傳統指標不一樣，從客戶、流程、員工和學習與成長四個不同的視角得出的信息，可使財務數據指標等外部測評指標與學習成長等內部測評指標之間達到平衡。在保持對財務業績關注的同時，“平衡計分卡”清楚地表明了卓越而長期的價值和競爭業績的驅動因素：

1.財務視角：資金、成本、稅務以及風險等財務指標完成情況;

2.顧客視角：為客戶提供服務，為客戶創造價值、提高客戶滿意度;

3.內部運作流程視角：使各種財務流程滿足顧客和股東需求的優先戰略;

4.學習和成長：優先創造一種支持公司變化、革新和成長的氣候。

（三）“項目化目標管理體系+平衡記分卡管理”理論框架

從理論基礎分析表明項目化目標管理側重于工作管理，而平衡記分卡側重于績效管理，為了有效地將工作與績效平衡管理，將這二者有機結合，“項目化目標管理+平衡記分卡”創新管理模式，以項目化目標管理為管理框架，平衡記分卡為管理重心開展財務部綜合管理體系建設。

支撐體系建設的兩個重要環節是“工作管理”和“績效管理”。企業財務的工作管理可通過“工作主計劃”來跟進，績效管理通過“平衡計分卡”來落實。在部門定位的大體系下層層分解編制年度工作主計劃、部門年度工作主計劃、崗位年度工作主計劃，確認每項工作責任明確、職責清晰、有效規劃;然后結合員工月度績效考評，運用“平衡計分卡”對每項工作每個負責人進行綜合考評，使每項工作從開始到完成再到評價形成一個閉環，最終形成科學的閉環目標管理管理系統。

二、企業財務“項目化目標管理+平衡記分卡”方案推進

（一）O階段（部門定位）——根據企業分權手冊，確定財務部門定位;

財務部門的職能涵蓋了會計、財務和體系管理三個方面的內容，科學合理的確定財務部門的定位：準確及時反映公司經營成果，監控分析公司經營狀況，為公司的經營管理提供服務。

（二）G階段（目標描述）——構建各項財務支撐體系，明晰為達目的而需進行的具體財務任務和項目;結合財務部門定位及財務日常工作劃分，匯總歸類分為6項財務體系的建設：

1.提供準確及時的會計信息;

2.構建嚴謹的預算管理體系;

3.創建科學的經營評價體系;

4.建立全面的成本管理體系;

5.健全風險預警管理體系;

6.建立完整的財務稽查體系。

（三）S階段（關鍵策略）——根據財務體系構建規劃，明確采取何種策略和措施來實現目標以及負責人、時間表、所需協助等;對“部門年度財務主計劃”進行從上向下傳達，從下往上反饋，期間合理地進行適當調整后，最終完成科學有效的切合實際工作的“年度計劃”。經領導審核調整修改后下發全部門，各項工作負責人的直接上級為監督者，另每一部門有兼職財務人員對月度工作完成情況進行過程跟進，確保每一工作按時按指標要求完成。

（四）M階段（達成目標）——績效管理，對每項工作完成指標進行考核，并與個人績效掛鉤。

按照制定的關鍵策略標準，企業財務安排專人將財務人員每月績效成績填入“平衡計分卡”，通過每項工作、每位崗位科學合理的考評綜合呈現企業、部門工作戰略目標完成情況。設置的分值（百分制）比率為：財務類60%、客戶類10%、內部流程類20%、學習與成長類10%。按照得分情況就可清楚了解到部門哪一類別工作有待加強，可對部門領導對戰略工作的安排提供可靠參考。

三、實施效果

“項目化目標管理+平衡記分卡”創新綜合管理體系的建立和推進，實現了財務管理上的衡量化、精細化、過程化和信息化。該項目結合OGSM和平衡記分卡的理論框架，在財務部門實際工作的基礎上，形成了一套完整有效的財務組織工作管理和績效管理的體系。此外，通過“OGSM”方案的實施和宣貫，讓每一個財務人員都樹立“OGSM”工作理念，提高工作效率和綜合財務能力。