高校橫向科研經費管理現狀及加強管理的建議

王鑫

摘要：橫向科研經費是高校科研經費中的重要組成部分。近年來，高校與校外單位合作日益密切，橫向科研經費量持續增長。高校橫向科研經費在管理上有其特殊性，加強橫向科研經費的管理對于促進高校科研成果轉化有著重要意義。

關鍵詞：高校；橫向科研經費；經費管理

一、高校橫向科研經費的定義

高校的科研經費來源主要分為縱向科研經費和橫向科研經費，其中橫向科研經費是指學校與校外法人團體以對等身份進行合作所獲得的經費，主要通過技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務等手段為企業等法人提供服務。高校與校外法人團體的合作使社會企業能夠共享高校的科研成果，是高校的研究成果轉化為現實社會生產力的主要渠道，也使老師獲得更多的研究經費，具有雙贏效果。近年來，高校與校外團體間的合作越來越多，橫向科研經費規模大幅增加，如何加強高校橫向科研經費的管理就成為一個必須研究的課題。

二、高校橫向科研經費的管理現狀

所以很多高校都成立了專門的部門對高校的橫向科研經費進行管理。以北京某高校舉例，它在1984年成立了負責學校的橫向科研經費的管理的科技開發部，承擔老師與校外企事業單位開展橫向合作的合同審核和簽訂、到款查詢和入賬、經費報銷等支出以及項目的結題審計等工作。目前，高校橫向科研經費管理中普遍存在以下問題：

（一）無法核算橫向科研成本

橫向科研經費實行一個老師一個賬號的管理方式，每個賬號往往包含了很多橫向科研項目，在支出時難以分清具體支出項目。橫向科研成本除了課題研究過程中所產生的耗材、場地、水電費等業務費支出，還應包括從事橫向科研工作人員的工資、獎金等人員費支出。高校既接受各類企事業單位的研究、開發課題，也提供業務咨詢等服務，項目繁多，任務多樣，難以一項項逐一核算成本，也就無法提前制定科學、合理的預算。

（二）支出不規范

橫向科研經費一般是高校老師出面與企事業單位商談合作所獲得的經費，相關款項在繳納完稅金和學校扣除管理費后，直接轉入老師在橫向科研管理部門所設立的賬號中，學校往往不再過問，沒有像縱向科研經費那樣具有詳細的準則和制度，管理相對寬松很多。寬松的管理方式給一些老師造成橫向科研的經費完全是自己的錢、可以隨意支配的印象，經費使用中不規范的現象時有發生。一些老師認為不管什么票據都可以從橫向科研經費中報銷，把在縱向科研經費中不能報銷的票據放到橫向科研經費中報銷，甚至虛開發票、弄虛作假套取橫向科研經費；少數老師從橫向科研經費中任意給自己發放勞務費，甚至給親屬發放勞務費，或者給學生發放助研費后再讓學生將錢上交，把橫向科研項目作為賺錢的工具；極個別老師與社會企事業單位的相關人員相互串通，通過給相關人員回扣、報銷發票等方式謀取私利。

（三）不結題，不審計

大多數高校由于擔心橫向科研項目結題后結余資金進行分配會挫傷科研人員積極性，因此對橫向科研項目采用不結題不結賬的方式，有的老師的賬號經過幾年積累后甚至有了上千萬的結余。相對于嚴謹規范的縱向科研經費審計，橫向科研經費項目存在結題不及時，甚至存在長期故意不結題的現象。

（四）隨意調賬，以橫養縱

所謂調賬，就是指老師們把有關支出從一個項目調到另一個項目，由財務人員對賬務進行相應調整而不對發票進行處理的做法。縱向科研經費結題審計中經常會發現一些不符合預算的支出，老師們往往會把這些支出調賬到橫向科研項目中，甚至對同一筆支出進行反復調賬、惡意調賬。從某種意義上說，橫向科研經費成為了為縱向科研經費的不合規支出進行兜底的自留地。

三、加強橫向科研經費管理的建議

（一）完善橫向科研經費管理機制

大力發展橫向科研活動能夠極大提高高校老師的主觀能動性，有利于科研成果的轉化，對于社會、高校和老師是一件多贏的事情?？紤]到近年來橫向科研經費規模持續增加的情況，建議各有關高校都建立并強化專門的橫向科研經費管理部門，在此基礎上加強對橫向科研活動的管理。一要制定詳細的、合理的橫向科研經費管理辦法，使老師在進行橫向科研活動時有章可循，有法可依。二是建立合理的成本核算體系。成本核算的科學與否直接影響到課題的進度和項目完成的好壞，應該在財務管理人員和科研人員中普及成本核算的基本知識，保證課題研究從實際出發，量入為出。將橫向科研過程中消耗的直接材料和直接人工列入科研成本，科研項目從立項、研制、實驗、專利權取得，到給企業提供人員培訓、現場指導等發生的全部費用作為直接成本。平時發生的辦公費、郵費、差旅費等作為期間成本計入到橫向課題經費中。合理預估直接成本和期間成本，做好成本核算。三是加強橫向科研經費的合同管理。由專業的合同管理人員對合同的合理性、合法性、合規性進行審查，幫助老師避免法律糾紛，督促老師按照合同履行義務，保證老師能夠享有合同規定的權利，更好地為老師的橫向科研活動服務。

（二）規范橫向科研經費的支出

加大橫向科研經費報銷管理力度，保證橫向科研經費真正用在科研項目上。一是要制定清晰、合理的報銷制度，明確可以報銷的票據種類以及票據報銷時需附的材料，使報銷有法可依、有章可循。二是加大對于報銷票據的相關性、合理性的審查，做到手續齊全，程序完備，對于非常規的支出，要求老師對票據的相關性和合理性做出說明后才允許報銷。需要指出的是，2011年財政部、科技部出臺的《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經管辦法若干規定》對科研項目經費開支范圍進行了調整，不僅明確了科研項目經費可以開支設備費、材料費等直接費用，對于績效支出等間接費用也作了框定，明確有工資性收入的科研人員可以獲得“薪酬補助”。橫向科研項目的管理可以參照此辦法，適當提高人員費比例，降低業務費的比例，使橫向科研人員能夠合規地獲得薪酬補助，進而降低不正當支出數量。

（三）加強橫向科研經費的結題審計工作

橫向科研項目結束后，科研管理部門通知項目負責人按要求結題并進行財務決算，同時加強事后監督，通過必要的抽查和審計及時發現橫向科研項目的問題，并對老師形成一定的威懾。

（四）建立推動橫向科研工作發展激勵機制

雖然目前橫向科研項目管理的主要問題是“過松”，但也不能由此步入橫向科研經費管理“過緊”的誤區，而是要在合理、合規的基礎上，通過建立健全激勵機制大力發展橫向科研工作，具體從以下三個方面著手：一是適當降低業務費比例。業務費在涵蓋設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作費等直接費用以及電話費、打印復印費、水電費等期間費用的基礎上，適當提高人員費比例，使橫向科研工作人員獲得合理的報酬補償。二是項目結題后可以把結余資金轉為發展基金，使老師在經費使用上有更多的自主權。三是建立橫向科研經費使用的績效評估制度，通過對項目完成數量和經費總額的比較，并考慮各課題組的預算執行情況和課題完成情況等信息，對為橫向科研工作做出較大貢獻的科研人員進行獎勵，激勵科研人員更好地做好橫向科研工作。

參考文獻：

[1]王輝.加強高校橫向科研經費管理的幾點建議[J].會計之友，2012（35）.

[2]李艷霞.高校橫向科研經費管理研究[J].山西財經大學學報，2012（S1）.

[3]王興杰.高校橫向科研經費管理困局及出路[J].中國高等教育，2013（11）.

[4]郜林平，李根旺.營改增”后高校橫向科研課題管理問題探析[J].會計之友，2014（30）.

[5]周茵.高校橫向科研項目的管理[J].企業改革與管理，2015（13）.

（作者單位：北京大學財務部）