淺談事業單位內部控制存在的問題及對策

賴素華

摘要：近年來隨著我國計劃經濟體制向市場經濟體制轉變過程的日益加深，我國事業單位的內部控制問題不斷涌現，不僅直接影響了單位的正常運行，而且在一定程度上影響了我國的國民經濟，因此如何有效的提高事業單位內部控制工作的效率和效果逐漸成為了業界人士重點研究和關注的問題，所以本文擬以COSO報告中關于內部控制框架的理論模型為根本的出發點和落腳點，采用理論分析法和實地調查法就事業單位內部控制中存在的問題進行了研究，闡述了解決事業單位內部控制中存在問題的必要性，并提出了相應的應對措施，以期能夠引起業界人士的關心和重視，在提高事業單位內部控制能力的基礎上促進單位實現更好更快的發展和進步。

關鍵詞：事業單位；內部控制；必要性；問題；對策

一、事業單位內部控制中存在的問題

據調查，雖然現階段越來越多的事業單位逐漸意識到了內部控制對單位發展的重要作用，但是就目前的執行情況來看，在控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與交流以及監督控制五個基本的層面都存在一些問題和不足，主要內容如下所述：

（一）事業單位缺乏有效的內部控制環境

就現階段事業單位的內部控制環境來看，一方面一些單位的組織機構不夠合理，不能滿足社會環境和國家政治環境的要求以及事業單位發展的需求；另一方面，一些事業單位對內部控制工作的重視程度不夠高，內部控制效率低下，缺乏先進的內部控制文化，工作人員的凝聚力不夠高；此外，一些事業單位缺乏有效的績效考核和獎懲機制，容易造成人才的流失。

（二）事業單位缺乏完善的風險評估機制

事業單位缺乏完善的風險評估機制是現階段事業單位內部控制中存在的又一比較嚴重的問題，一些事業單位缺乏有效的風險預防、風險控制和風險挽救措施，工作人員的風險規避意識不夠強，風險控制沒有將事前、事中和事后控制進行有機的結合，進而使得事業單位一旦遇到風險事件，就形成了無法彌補的損害，為事業單位帶來了極大的損失。

（三）事業單位內部控制的執行力不夠高

就目前情況來看，一些事業單位存在職位不明確、責任模糊的情況，而且缺乏嚴格的制度規范做根本的約束和保障，當事業單位內控工作出現問題時容易出現互相推諉責任的現象；一些事業單位沒有將內部控制工作融入到單位的各項經濟活動中去，對于單位資產管控工作容易出現一把手現象，資產的登記、清查、核算工作不夠嚴謹，進而容易出現信息失真的現象；此外，對于資產的采購也缺乏嚴格的預算管控工作，進而導致單位存在大量的閑置資產，造成了資金的損失。

（四）事業單位的信息系統有待完善

事業單位信息系統不夠健全，各部門之間缺乏有效的溝通是現階段事業單位內部控制中存在的又一比較普遍的問題，一方面工作人員之間為了一己私利，不愿意和不同部門之間進行溝通；另一方面，單位缺乏配套的硬件設備和技術，各個部門之間的溝通被孤立起來，信息傳達不暢通。

（五）事業單位的內部控制工作缺乏嚴格的監督機制

據調查，現階段一些事業單位缺乏獨立的監督部門，對于內部控制的監督工作只能依靠部門內部或者權利相當的部門來進行，其監督力度不夠，即使出現問題，也沒有足夠的權利對其進行管理，這也就使得監督工作難以順利進行，失去了監督的內部控制，也就更容易出現工作中的紕漏；此外，一些單位缺乏有效的監督管控規范，工作人員的責任意識和是敏感度不夠強，進而不僅降低了監督管控工作的績效，而且在一定程度上影響了事業單位其他相關工作的順利開展。

二、解決事業單位內部控制控制中存在問題的必要性

上述問題的存在確實在一定程度上影響了事業單位內部控制工作的效率和效果，不利于單位的長遠發展和社會效益的獲得，所以解決事業單位內部控制中存在的問題和不足勢在必行，此外，有效的解決事業單位內部控制中存在的問題和不足，提高單位的內部控制能力，能夠有效的提高單位財務資金的利用率，有利于保障事業單位財務信息的真實性，還能夠確保單位各項財務活動的合法性、合理性，對于單位的長遠發展和社會效益的獲得都有著一定的促進作用。

三、應對事業單位內部控制中存在問題的對策

（一）營造良好的內部控制大環境

在事業單位內部營造良好的內部控制大環境是提高單位內部控制工作效率和效果的前提和基礎，所以需要單位從以下幾方面著手，一是單位領導要加強對內部控制工作的重視程度，以身作則，做好相關的宣傳和牽引工作；二是完善單位內部的組織機構，適當精簡機構，采用輪崗制和責任制來提高財務人員的責任意識；三是合理利用人力資源，加強對員工的績效考核，采用“請進來和走出去”的方法培養更多的復合型人才；四是將內部控制的建設工作融入到單位的文化建設中去，使其對工作人員產生潛移默化的影響，從根本上提高員工的工作熱情和工作積極性。

（二）建立健全事業單位的風險評估機制

事實上，事業單位進行內部控制的最終目的就是預防不合法、高風險或者低效的行為發生，而風險評估機制的建立和完善是預防上述問題的關鍵，所以要求事業單位從以下幾方面著手，第一，事業單位要明確什么是風險評估，單位遇到什么樣的情況算是風險，單位進行風險評估的目標是什么，明確單位的實際經營情況和戰略目標；第二，要求單位具備一定的風險預防能力，構建行之有效的風險預防方案；第三，對于風險事件要進行充分、合理、全面的分析，找出造成風險的因素，并提出有效的解決措施。

（三）加強事業單位內部控制的執行力度

事業單位內部控制執行力度的加強是提高事業單位內部控制工作效率和效果的本質和核心環節，所以需要事業單位首先要以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為根本原則，建立健全單位的內部控制制度規范，細化相關的準則和標準，提高其執行力；其次，強化單位各項財務活動的內部控制力度，例如資產管理、財產保護、預算管理、資金使用、授權審批、運營分析等各個環節，確保事前、事中和事后都得到有效的控制；此外，要設計科學合理的內部控制執行策略，做到人盡其責，避免一人獨大的現象，使每個人能夠積極負責自己責任范圍內的任務，并且與單位內部的其他工作人人積極配合，避免信息失真等現象的發生，使得單位的各項賬目做到明確、細致、嚴謹。

（四）加強單位內部各個部門之間的溝通力度

各個部門之間溝通力度的加強也是提高事業單位內部控制績效的重要方法之一，所以事業單位一方面要強化全體工作人員的溝通意識，使得各個部門之間能夠積極地、自覺地對重要信息進行傳遞，保證單位內部信息的暢通；另一方面要加大信息技術的投入力度，構建自己的網絡信息系統，使單位內部各個部門、各個成員之間能夠實現時時的溝通和交流；此外，還要隨著信息技術的發展不斷完善自身的信息交流系統，以確保信息交流的實效性和準確性。

（五）加強對事業單位內部控制的監督和管控力度

事業單位內部控制工作的效率和效果的提高，離不開強有力的監督和管理，所以事業單位可以從以下四方面入手來加強對事業單位內部控制的監督管控力度，即一是要完善配套的監督規范，制定一個合理的監督管控標準；二是要建立獨立的監督管控部門，強化工作人員的責任意識，堅決做到有據可依，有據必依；三是要掌握好監督管控的度，避免過度監督管控而挫傷工作人員的積極性，也避免監督管控力度不足造成的不必要的風險和失誤；四是要加強外部監督審計的力度，使得內部監督和外部監督實現有機的結合。

四、結語

總之，內部控制作為事業單位管理運營的一個重要組成部分，對于事業單位的發展和國民經濟的進步有著舉足輕重的作用，但是就目前情況來看，相比企業單位，我國事業單位的內部控制的建設工作還不夠成熟和完善，在執行過程中還由于種種主客觀因素存在這樣那樣的問題，所以業內人士一定要善于發現其中存在的問題和不足，根據單位的實際運行情況和戰略目標不斷的提出切實可行的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，而本文僅是對事業單位內部控制問題的探索性分析，筆者將在今后的實踐中做進一步的研究和努力。

參考文獻：

[1]陳華.事業單位會計內部控制分析[J].經營管理者，2016（01）.

[2]代方舟.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[J].財會學習，2016（01）.

（作者單位：江西省南昌市城市排水管理處）