加強集團資金管控 提升風險管理水平

高曉燕

摘 要：在市場資金供給不斷緊縮，企業融資壓力急劇增大、成本不斷攀升的背景下，資金管理的重要性不言而喻，特別對于跨產業、跨區域經營的集團公司，建立一個以風險管理為重點，規范業務流程為導向，財務信息與資金信息相融合的資金集中管理體系無疑是強化企業集團資金管理的重要舉措。

關鍵詞：集團資金管控；資金集中管理；流程運作

隨著集團的快速發展，投資規模日益擴大，原有的各子企業分散資金管理的弊端就日益凸顯。分散資金管理模式下，多頭開戶現象普遍，不僅存在大量資金沉淀，同時存在不合理的“存貸雙高現象”，一方面部分企業資金大量閑置，另一方面部分企業還依靠大量銀行貸款。 而作為應對下屬企業資金管理實施監控的集團公司卻無法準確及時地把握子企業資金收付、貸款擔保等信息，資金信息不透明，下屬企業存在決策隨意性的現象，存在大量財務風險隱患。因此，建立一個以風險管理為重點，規范業務流程為導向，財務信息與資金信息相融合的資金集中管理體系就成為強化企業集團資金管理的重要舉措。

一、集團資金集中管控的作用

（一）理順賬戶體系，高效獲取信息

集團通過銀企聯合，運用銀行的“集團賬戶”體系，實現了對二級賬戶的收款“實時、逐筆、零余額歸集”；實現了對二級賬戶的付款“實時聯動下撥”，指的是二級賬戶對外點付資金時，會聯動一級賬戶現金池里的資金下撥至二級賬戶，實現“無痕”對外支付，同時也充分考慮了各子公司按照法人治理結構所代表的經濟利益，體現了“誰的錢誰用”的原則。通過與銀行的互聯互通可由我司的資金軟件系統直接從行銀系統獲取實時、準確、全面的資金信息，實現了賬戶信息同步和數據共享。避免了原先公司、銀行兩套賬，不同步的困擾。

（二）控制資金收支，防范業務風險

通過資金管理信息系統，能夠實時、動態監控集團及各成員企業所有資金的存量、流量和流向，對資金流向合法性、安全性進行審查，實現預算控制、支付審批，防范資金風險，確保資金合理使用。避免了“一抓就死，一放就亂”，實現“動態玻璃屋”效應。任何授權人在任何地點任何時間均可實現有效掌控已支付、 待支付的所有資金支付行為，在未提交銀行數據庫之前均可中止支付行為。

（三）合理調配資金，降低財務成本

通過資金集中管控，有效降低沉淀資金、在途資金和銀行借款，從而提高資金使用效率，增加投資收益，體現資金價值，使集團結算中心成為融資、投資和平衡資金的平臺。

（四）提升操作效率，節約人力資源

資金管理信息系統的實施，減少資金支付的手工勞動，降低人力物力成本，優化財務收支流程，提高工作效率。我司每日處理的資金支付筆數，由項目實施前的300余筆上升到目前1000余筆，但資金中心人員卻從6 人減少到3 人，但每筆資金支付均可實現在線四級復核。

二、資金集中管理的流程運作

（一）資金計劃流程管理

資金計劃是資金結算中心進行資金調撥的依據，也是對子企業資金收支進行監控、分析和考核的重要工具。各子企業于每月末按照收支項目填報資金計劃，資金計劃被審批后，資金中心就可以通過資金計劃下撥日常費用和對外專項付款。資金中心通過匯總分析各子企業的資金計劃，預測現金流入、流出情況，及時分析籌資需求或投資策略，提高企業資金運作水平，實現企業資金計劃的事先預測、事中控制和事后分析的管理功能。準確的資金計劃可以最大程度降低資金安排不當給企業經營管理帶來的機會損失或資金效益浪費的風險。

（二）資金歸集流程管理

資金歸集是集團結算中心主動將下屬各子企業的資金劃轉到集團總賬戶的做法，這樣集團掌握了資金管理的主動權，可以對子企業的資金運用和流動進行整體掌控。各子企業賬戶資金余額每日定時通過銀行網銀系統劃轉到集團結算中心總賬戶，結算中心根據到賬通知生成結算憑證。這樣，集團公司就能充分發揮資金存量的規模效應，提高資金配置效率，各企業的資金變動實行有效的事中監督和控制，減小各單位因結算流程不規范導致的資金管理風險。

（三）資金授權審批流程管理

集團通過建立資金授權管理體系，明確資金支出的審批方式、程序和責任，重大的支出按照授權級別逐級審批，確保資金支出過程的安全。例如預算內固定資產購建款支出由公司總經理審批， 預算內固定資產追加支出根據追加總額占原預算總額的比例和追加金額的大小分別由公司總經理、公司董事長或公司董事會審批。另根據各司業務性質特點，規定了日常收益性支出占上年營業收入一定比例范圍內由公司總經理審批，超過范圍需報公司董事長審批等等。子企業資金支付通過提交“委托付款書”，由資金結算中心下撥到子企業賬戶并完成對外支付。通過資金授權審批流程的設計和運用，減少了下屬子企業資金運用過程中缺乏規劃、隨意性大，而集團公司難以對其業務支付進行事中控制給企業帶來損失的財務風險。

（四）資金集中監控流程管理

資金管理系統結合銀行的網銀管理系統可實時監控各子企業賬戶的資金流向和流量情況，檢查和發現資金異常情況，實時監控集團的資金頭寸情況，而大額資金支出的預警管理有利于集團對重大資金運行情況的特別關注。集中監控可以實現對資金動態情況清楚、及時的了解，對每天資金結算總量和余額進行分析判斷，有利于及時發現重點、異常資金變動，實現集團內部資金數據全面監控、統計、分析和預警，有效防止資金體外循環，從整體上防范資金風險。

三、資金集中管理的應對措施

嚴格企業基層部門資金預算編報、執行、考核程序，強化對部門資金預算管控能力。對于企業基層業務部門的資金預算管理方面，首先在預算編制上，可以采取自下而上的方式，由生產業務部門發起，由各個專業部門提交財務部，財務按類別匯總，類別中再細化到各個付款單位，然后上交到公司領導層面，公司領導根據財務部提供資金來源情況，由領導集體決策，資金應該優先保證必須支出，然后形成資金月度計劃預算報告，簽字確認，作為財務部月度資金支付的依據；財務部在日常資金支付時，按有資金計劃可支付，有權拒支無資金預算外付款，月末形成資金預算執行分析報告。為了確保資金預算管理計劃得到切實有效落實，公司應該每月對資金預算執行情況進行考核，確保資金管理嚴格按預算開展。

（一）在資金預算管理當中，應該完善內控制度

資金預算需要經過程序審批，嚴格審核，杜絕超預算外執行，建立總會計師制度，所有的經濟活動資金支出都在總會計師領導下進行編制和管理，資金管理和使用都在總會計師的管理下進行操作，避免企業部門之間管理混亂狀況出現。總會計師確保資金的使用效率及其安全，公司經營運營的協調通暢。

（二）加強企業內部的培訓工作，提升執行能力

資金預算的管控管理從字面表象理解是資金使用問題，但筆者認為從資金預算管理執行結果，可以看出企業全過程經營管理的一面。首先資金來源方面可以度，為今后采購談價增加砝碼。財務人員是否能從所欠的應付賬款了解款項沒付原因，督辦相關人員及時履行，所有這些都體現在公司經營管理的方方面面是否有序進行，任何一方面存在短板都會影響資金預算計劃的準確性，這些都需要加強培訓。

（三）定期對資金預算執行情況開展專項審計

專項審計可以從資金預算的上報情況、編報情況、執行情況、績效考核落實情況方面入手，通過審計和審計調查，了解整個資金預算執行對企業經營運行的影響程度，完成集團公司資金預算集中率執行情況，資金預算績效考核情況，揭示存在的問題，從機制、制度建設和管理層面分析原因。

近年來，市場資金供給不斷緊縮，企業融資壓力急劇增大、成本不斷攀升。在此背景下，如何提高資金的使用效率和把控集團資金風險將成為集團資金管理的重要工作。一是要加強對資金系統運行的管理，及時發現系統存在的問題和不足，及時改進，提高效率，降低風險。二是提高下屬各公司資金計劃編制的準確性，縮短資金計劃編制周期，如從編制月度資金計劃過渡到編制周資金計劃， 使集團能更準確預測資金流量，提高資金使用效率，降低籌融資成本。三是實現跨地域的資金管理。跨地域發展已是許多集團公司擴大發展的必經之路，因此需借助資金管理系統和網絡龐大的功能，與銀行協作，實現跨地域的資金歸集與支付，并提高運作效率，真正發揮資金管理系統對全集團資金統一管理的功能。

參考文獻：

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