“營改增”對集團企業(yè)稅收籌劃的影響分析

魏菊

摘要：稅制的改革對許多產(chǎn)業(yè)都產(chǎn)生了影響，本文將對集團企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及“營改增”之后稅制對集團企業(yè)產(chǎn)生的各方面影響進行分析，從而為提高集團利益、降低集團發(fā)展風(fēng)險等提出相應(yīng)的對策，以幫助集團企業(yè)在新的稅制下從容發(fā)展、無障無礙。

關(guān)鍵詞：營改增 集團企業(yè) 稅收籌劃 影響

2012年以來，稅制不斷改革，“營改增”的涉及面也越來越廣，對集團企業(yè)來說，“營改增”之后將要面臨許多的變化，并且相關(guān)的稅負(fù)基點也要改變。面對這些改變，集團企業(yè)必須加強對稅收的籌劃工作，以應(yīng)對新的稅收制度。

一、“營改增”對集團企業(yè)稅收籌劃的影響

（一）“營改增”試點后對稅負(fù)的影響

1、抵扣憑證的獲取

“營改增”之后，集團企業(yè)稅負(fù)的增減情況要根據(jù)抵扣憑證的獲取來決定。一般而言，稅負(fù)的增減取決于可抵扣進項稅相關(guān)支出額與企業(yè)之間的比重，如果在企業(yè)運作的過程中，沒有或者只存在少量與不可抵扣進項稅相關(guān)的支出，那么，集團企業(yè)的稅負(fù)會降低，反之，集團企業(yè)的稅負(fù)會增加。

2、對行業(yè)間稅負(fù)的升降的影響

“營改增”之后，不同的行業(yè)之間的稅負(fù)是不同的，這些都取決于可抵扣進項稅額的多少，如果集團企業(yè)運行的過程中，只存在少量的不可抵扣進項稅，那么集團企業(yè)的稅負(fù)會降低。就物流行業(yè)來說，其運輸成本、人力成本等都是不可抵扣進項稅，且這些成本是物流行業(yè)中比重最大的成本構(gòu)成，因此物流行業(yè)在“營改增”之后，稅負(fù)肯定只升不降。

3、對稅負(fù)的變化的影響

“營改增”之前，集團企業(yè)可以從短期的稅負(fù)中看到整個稅收情況，但是“營改增”之后，要求企業(yè)要有長遠(yuǎn)的眼光，不能只看眼前。有些企業(yè)在“營改增”初期，由于固定資產(chǎn)量較少，在較短一段時間內(nèi)，企業(yè)的稅負(fù)會在一定程度上增加，若在大量增加固定資產(chǎn)后，其稅負(fù)水平就會得到降低。對“營改增”之后的稅負(fù)分析，要結(jié)合企業(yè)的各方面情況，綜合分析、長遠(yuǎn)分析。

（二）“營改增”對集團企業(yè)業(yè)務(wù)流程的影響

1、對合同簽訂的影響

就合同的簽訂而言，是企業(yè)與客戶或供應(yīng)商之間的交易憑證。集團企業(yè)在運行的過程中，需要與客戶與供應(yīng)商之間簽訂合同，在簽訂的過程中，需要對相應(yīng)的政策及稅負(fù)情況進行分析。“營改增”之后，合同簽訂的政策與稅負(fù)情況都有所改變，集團企業(yè)必須重新了解學(xué)習(xí)新的政策法規(guī)，以應(yīng)對新的稅收制度。

2、對供應(yīng)商選擇的影響

“營改增”之后，稅收抵扣需要專用的發(fā)票，而有些供應(yīng)商由于規(guī)模較小或者經(jīng)營不正規(guī)等原因不具備開具專用發(fā)票的權(quán)利，因此，從這些供應(yīng)商進來的商品都無法進項稅的抵扣，這會導(dǎo)致集團企業(yè)成本的增加。集團企業(yè)在選擇供應(yīng)商的過程中，要注意其能否提供專用發(fā)票，而且要注意觀察供應(yīng)商的經(jīng)營規(guī)模。

3、對銷售方式的影響

銷售方式的選擇，有助于企業(yè)的發(fā)展及規(guī)劃。基于我國的分稅制財政管理體制，集團企業(yè)的實際經(jīng)營地點與集團企業(yè)注冊地點不同，兩個地方的稅務(wù)機關(guān)基于提高稅收的想法，對其進行兩地征繳，這樣會導(dǎo)致集團企業(yè)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，因此，銷售方式的選擇就特別重要，在選擇銷售方式的過程中，直銷、分銷、折扣銷售等銷售方式都各具優(yōu)勢，具體的要根據(jù)企業(yè)自身的條件來進行選擇。

（三）“營改增”對集團企業(yè)文化的影響

1、對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響

“營改增”對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響，主要體現(xiàn)在其能幫助企業(yè)細(xì)化分工以及提升質(zhì)量上。通過優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，可以加強企業(yè)各工作單位之間的分工合作情況，拓寬企業(yè)規(guī)模，推動企業(yè)的技能更新，使企業(yè)的內(nèi)動力得到提高，從而使企業(yè)的總體競爭力得到提高。而且，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，還有助于企業(yè)更專業(yè)化的分工，使企業(yè)員工掌握更加專業(yè)的生產(chǎn)技能。

2、對集團企業(yè)團隊精神建設(shè)的影響

“營改增”在實際實施過程中，其實是以一條增值稅的抵扣鏈來貫穿各產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的。實行“營改增”之后，要求集團各部門之間要加強交流和溝通，來協(xié)作完成各項工作，并且要求集團企業(yè)制定相關(guān)的制度措施來協(xié)調(diào)各部門之間的工作，從而提高各部門之間的協(xié)作程度，在最大程度上提高集團企業(yè)的競爭力。

3、對培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)能力的影響

稅制改革之后，有關(guān)稅負(fù)的政策都有了一定的變化，除了政策之外，與稅收相關(guān)的財務(wù)核算、稅率都有了新的變化，這就要求員工要不斷進行學(xué)習(xí)，只有不斷同步自己的知識技能水平，才能把握新的稅收制度。“營改增”在試點進行以后已經(jīng)進入收官之年，員工在這個過程中不斷更新自身的知識水平，使企業(yè)的利益得到最大化。

二、集團企業(yè)應(yīng)對“營改增”后稅收籌劃的措施

（一）調(diào)整經(jīng)營策略

調(diào)整經(jīng)營策略，有助于集團企業(yè)平衡稅負(fù)，掌握“營改增”之后的稅負(fù)狀況，有效調(diào)整戰(zhàn)略措施，使稅負(fù)保持在一般納稅人的水平。

（二）加強內(nèi)部控制

加強集團企業(yè)的內(nèi)部控制，實際上就是加強集團企業(yè)內(nèi)部資源的整合與配置。以運輸業(yè)為例，如果要加強運輸業(yè)的內(nèi)部控制，就要整合運輸業(yè)的市場資源，形成規(guī)模較大的運輸企業(yè)，從而使運輸企業(yè)的競爭力提高，產(chǎn)業(yè)得到轉(zhuǎn)型和升級。

（三）合理選擇會計核算方式

在“營改增”的稅收模式下，靈活的選擇會計核算方式是集團企業(yè)必須掌握的點。近年來，我國的會計核算體系得到了進一步的完善，給集團企業(yè)的選擇空間更大了。而且不同的會計核算模式，對集團企業(yè)經(jīng)營的影響度各不相同，只有符合集團企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展態(tài)勢，這樣的會計核算方式才是適合集團企業(yè)的，否則則會阻礙集團企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語

集團企業(yè)對稅收的籌劃，其最終目的就是降低納稅，而降低納稅需要從各個層面上作出努力。“營改增”稅制下，集團企業(yè)致力的就是降低成本，更多的進行增值稅進項稅的抵扣，以降低稅負(fù)水平。本文就“營改增”對集團企業(yè)稅收籌劃的影響進行了深入的分析，并探討了稅收籌劃的過程中需要注意的問題，從而對集團企業(yè)的稅收籌劃工作提出了一些具體的措施，以便集團企業(yè)更好的在“營改增”下進行稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]陳潔.“營改增”政策對企業(yè)的影響研究[J].經(jīng)濟視野，2012

[2]劉夢婷.營改增對我國交通運輸業(yè)的影響[J].財會月刊，2013

[3]陸亞如.營改增試點企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會研究，2013