基于營財一體化的內部控制實施與應用

宋穎冬+陶玲

摘要：貫徹國網公司“一強三優”戰略發展目標，L公司緊跟省公司內控工作部署，運用內控手段扎實推進電價業務全過程管控，深化跨專業流程銜接。在全面梳理營財一體化電價業務流程的基礎上，識別關鍵風險點，突出重點管控措施，促進營財深度融合，全面提升公司管理水平。

關鍵詞：電價；內控；風險

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、基于營財一體化的內控管理理念

L公司緊跟網省公司內控工作部署，扎實推進各項內控活動，樹立“強化風險意識，完善內控機制，促進科學發展”理念。在全面梳理營財一體化電價業務流程的基礎上，積極推動內控流程應用標準實施與應用工作，確保優化調整后的業務流程得到有效執行；嚴格落實各項內部控制制度，識別關鍵風險點，突出管控重點環節，切實規范和加強營財一體化管理，促進財務與業務的有效銜接，實現財務與業務管理雙提升。

二、電價業務關鍵風險點

（一）電費收入預算風險

全面預算管理既是公司加強內部控制、實現發展戰略的工具和手段，同時也是內部控制的對象。現金流量預算是全面預算管理的關鍵環節之一，而電費收入預算的準確與否直接關系到現金流量預算的準確性。電費收入預算歸屬營銷部編制，每月26日上報次月現金流量預算，由于營銷每月發行電費時間滯后于預算上報時間，導致每月現金預算編制進度都受到電費收入預算的影響；其次，市公司電費收入預算包含縣公司和市區兩個部分，電費收入預測的難度較大，準確性有待提高。

（二）電費資金風險

資金是現代企業的“血液”，電費資金是供電企業的主要收入來源，直接關系到供電企業的經營成果和經濟效益，因此，加強電費資金風險管控成為供電企業的重要任務之一。電費資金歸集從末級賬戶遞次縱向歸集至集團一級賬戶，存在以下風險：第一，供電所坐收、代收網點代收、POS機收費上繳公司電費賬戶不及時；第二，偏遠網點收取的電費資金要靠人工送存銀行，途中存在安全隱患；第三，先用電、后繳費的結算方式容易將客戶自身的道德誠信風險轉嫁至供電企業，尤其是在當前企業誠信體系尚未建立完善的情況下，惡意欠費或通過變更用電主體故意欠費等行為，都會給供電企業電費資金回收增加風險。

（三）電費核算管理風險

營財一體化環境下，供電企業采用“財務管總賬，營銷管明細”的模式實行電費核算。一方面，對業務部門的人員水平提出了更高的要求。電費核算流程中，每筆營銷系統的業務操作最終都會集成到財務系統反映在會計憑證上，一旦業務人員存在不規范操作或是對原始憑據審核不嚴的行為，就可能導致系統誤操作或人為因素造成的風險。另一方面，財務人員對系統集成而來的營銷憑證如果不加強審核，也很難保證財務信息的真實性和準確性。

三、防范電價業務風險的內控措施

（一）建立預算定期分析制度，提高預算準確性

L公司定期召開月度現金流量預算執行情況分析會，通過培訓學習等交流方式，強化資金預算整體“一盤棋”理念，逐步轉變業務部門“資金預算就是財務的事”錯誤觀念。加強電費預算工作中“橫向”與“縱向”的溝通，加強與基層業務單位的溝通，確保預算數據的完整性、準確性與規范性，同時引導各縣公司加強與上級對口部門的溝通，明確數據口徑，減少意外不可控因素，保證電費資金預算執行的準確性。打破“靜態”信息傳遞的工作方式，指定專人負責購售電量電價預算，深入前端密切跟蹤電量電價情況，發現問題隨時反饋與分析，引導部門間定期溝通、及時協調。

（二）加強電費資金管控，優化電費結算方式

第一，做好電費賬戶對賬工作，確保電費資金入賬的真實性，對金額較大的電費資金入賬不及時情況及時預警。第二，加強現金管控，全面檢查各營業網點現金保管及運送過程中存在的硬件設施不足、人員短缺和違規操作等情況，發現問題嚴肅整改。第三，在城鎮居民和大客戶中推進預付費電能表，實現先預存后用電；對臨時用電客戶實行先買電后用電；對一些欠費的“問題戶”除供用電合同約定的事項外，與其簽訂“安全用電與按月還費協議書”，允許其分批次還清電費，在照顧客戶利益的同時保障電費回收。

（三）建立日常信息核對制度，完善會計系統控制

L公司從會計記錄的源頭做起，建立日常信息定期核對制度。第一，做好數據源的管理，保證原始數據從錄入環節的真實性、準確性和完整性。第二，按照《企業會計準則》和《國家電網公司原始憑證規范化管理意見》對營銷集成憑證進行檢查、審核。第三，在現有電價報表自動取數的基礎上，及時核對報表數據與營銷應收電費總傳票數據的一致性，發現差異及時查明原因予以解決。通過完善賬務處理、憑證核對和崗位職責落實等會計系統控制方法，實現對前端營銷業務的有效監控。

（四）加強信息與溝通，實現橫向協同縱向貫通

L公司建立電價分析常態機制，每月定期召開營財電價分析月度例會，分析匯報當月電價執行情況、電價走勢以及電價異常情況，并提出有效應對措施。對電價異常執行情況加大稽查力度，確保電價執行的準確性。同時，把電價分析結果納入公司考核體系，并作為常態考核方式予以固化，提高電價分析的質量和分析結果的實用性。

（五）完善協同監督機制，堅持依法從嚴治企

L公司選定“預收電費管理”作為協同監督事項，由監察部、財務部聯合電費中心組成聯合督察組進行重點監控。第一，科學制定預收電費清查核對方案，督促各供電所與客戶進行核對并由客戶簽字確認。第二，督察組對確認表確認的數據進行抽查，對與余額不符的，追溯查明原因。第三，制定繳款對賬流程，監督各供電所將收取的電費繳存農行或郵儲銀行電費賬戶，明確責任分工。L公司及時召開協同監督工作會議，對公司重點監督事項的實施進行專項部署，認真履行協同監督工作職責，加強溝通協作，確保效能監督工作取得實效。

參考文獻：

[1]侯景堯.供電企業電費資金風險管理與控制分析[J].企業改革與管理，2014（9）.

[2]王霞.淺議供電企業內部控制的作用及完善措施[J].財經界：學術版，2013（13）.

作者簡介：宋穎冬（1988-），女，安徽霍邱人，碩士研究生，會計師，研究方向：財務管理。陶 玲（1969-），女，安徽六安人，本科學歷，會計師，研究方向：財務管理。