企業管理之應收賬款的解決方案

王藝文++王蕾

摘要：在經濟全球化條件下，商品流通更加頻繁，企業逐步形成賒銷體系，如何對應收賬款進行有效的管理，已成為企業管理過程中必須要解決的問題。本文從分析應收賬款產生的原因，了解相關管理現狀，提出管理應收賬款的相關措施，以期提升企業資金使用效率，加速資金流轉，從而促進企業取得長足發展。

關鍵詞：應收賬款；原因；事前防預；事中控制；事后調整

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、中小企業應收賬款產生的原因

（一）增加商品銷售的需要

在經濟全球化的時代條件下，各個行業之間競爭日益激烈，企業想要在市場交易中擴大銷售，增加收益，除了依靠本身產品的優勢，更需要建立產品的賒銷制度即以發放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的。尤其是在商品消費不足、銀根緊縮的市場條件下，企業不得不采取賒銷方式進行銷售，應收賬款體系應運而生。

（二）減少庫存的需求

大部分企業戰略定位不明確，生產的產品單一，且市場中已存在大量類似產品，從而導致現時的市場大多屬于買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業在規模、技術等方面不具備擴大、提高的余地，慢慢失去了與領頭羊企業抗衡的能力，導致其市場份額越來越小，而其生產能力卻大于其所擁有的市場份額，這樣勢必引發產品積壓。為了防止庫存過多導致企業經濟利益降低的問題，大部分企業愿意以應收賬款的方式減少產品的積壓，這樣就大大增加了企業的應收賬款。

（三）資金收回存在時間差

對于企業來說，大部分商品銷售和收款之間會存在一個時間間隔，這個時間期限就是應收賬款中賬齡的設置。賬齡的存在原因之一是經濟活動產生的貨款結算需要時間，而且結算方式越落后，需要的結算時間就越長。

（四）增加貸款融資的需要

當前，部分企業選擇以自己的應收賬款轉讓給銀行并申請貸款，企業將應收賬款轉讓給銀行后，向買方發出通知，并要求其付款給融資銀行。這種融資方式降低了買賣雙方的成本；提高了資金的周轉速度；增加營運周轉資金，強化財務調度能力。

二、中小企業應收賬款管理中存在的問題

目前，企業對應收賬款管理的問題主要是應收賬款總額過大，應收賬款占流動資產比例過高，應收賬款賬齡結構、信用政策不合理，應收賬款壞賬設置不及時等。解決好企業應收賬款管理方面存在的問題，不僅需要從企業角度更應該從社會信用體系方面進行控制。就企業而言，應全面加強應收賬款的日常管理，建立健全相關制度；論社會體系，要盡全力扭轉我國信用文化建設滯后的狀況，規范商業信用和消費者信用行為以及信用中介服務機構的行為，有效發揮市場和法律對失信行為的雙重懲罰以促進我國經濟健康穩定的發展。

三、應對應收賬款管理的對策

處理好應收賬款的管理關鍵在于應收賬款風險的管理。即針對應收賬款風險，在事前、事中和事后都應加強管理。

（一）應收賬款的事前預防

首先，合理設置應收賬款總規模閾值，認真計算企業可承受風險水平。企業的財務部門控制好應收賬款的范圍，可避免該企業進行項目投資甚至正常經營時出現資金緊缺的局面，因此，一個企業對于應收賬款總規模閾值的合理設置在其發展過程中具有舉足輕重的作用。其次，設置專門的應收賬款管理部門。設置專門的應收賬款的管理部門，不僅可以落實應收賬款收款責任，也能夠促進內部責任制度的完善。相對于大企業，小企業可以明確應收賬款責任歸屬于銷售部門，以財務部門為輔助，財務與銷售相融合。最后，確立合理的信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。根據企業內部經營特點，從風險和收益的角度，對保守信用的政策、中庸的信用政策和激進的信用政策進行科學選擇。

（二）應收賬款的事中控制

一方面，應加強對合同的管理，規范經營行為。企業除現金收入之外的供銷業務都要求簽訂書面合同。合同要素要齊全、具體，尤其是收款日期，延期付款違約責任等。在簽訂合同之前，要詳細審查合同相關內容，確保合同規范有效，預防出現交易糾紛或者商業欺詐等。同時，要加強對營銷業務過程的管理，提高應收賬款管理制度執行力。明確銷售人員是應收賬款的第一責任人，將貨款回收與銷售責任結合起來。另一方面，應科學劃分賬齡段。賬齡是在分析應收賬款時最為重要的信息，凡是應收賬款在一年以上的收回的，都會對資產的流通產生影響。對于應收賬款來說，賬齡越短，發生壞賬的風險就越低。因此，企業需要根據實際情況科學劃分賬齡。此外，還要選擇先進的結算方式。在銷售的過程中選擇快速便捷的結算方式，減少資金在途時間，加速資金回籠，降低資金占用率，提高企業經濟效率。

（三）應收賬款的事后調整

第一，要制定好收賬政策。需要權衡好收賬成本與壞賬損失之間的利弊，在書信、郵件、電話、以及法律等方式之間做出符合企業自身情況的收賬選擇。一般來說，企業如果在前期對逾期賬款加緊催收，小幅度的資金投入，都會取得極大的效益，而后期的催收往往事倍功半。第二，要建立好賒銷客戶檔案。企業的財務部門應根據銷售部門對客戶消費記錄、信譽記錄、以及同其他供貨商之間的關系是否良好等建立賒銷客戶的信用檔案，詳細記錄和管理這些客戶檔案，定期更新資金收回情況，對那些寫有壞賬記錄的客戶重點標識。根據這些記錄，將信用分為A、B、C三個等級，分別表示信用良好、信用一般和信用差。以便企業在下次合作中謹慎選擇，降低壞賬損失率。最后，要建立壞賬準備制度。企業要遵循謹慎性原則，即不可低估任何負債，不可高估任何資產。因此，要預先估計應收賬款所可能產生的損失，建立積極的壞賬準備制度，正確應付收賬過程中發生的各種意外，有利于規避企業風險，促進企業穩健發展。

應收賬款的管理是一個企業發展過程中必然會遇到的問題，科學的處理好應收賬款的管理，直接關系到企業運營的成敗。因此，企業要學會針對自身情況，選擇合理的管理政策，提高資金利用率，增強競爭力，成為行業的領頭羊。

參考文獻：

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[2]張志宏.財務管理[M].北京：中國財政經濟出版社，2009.

[3]吳應宇，陳良華.公司財務管理[M].北京：石油工業出版社，2003.

作者簡介：王藝文（1997-），女，漢族，河南信陽人，黃淮學院經濟管理系。

王 蕾（1996-），女，漢族，河南駐馬店人，黃淮學院經濟管理系。