關于鐵路運輸收入預算編制方法的探討

張冉

摘 要 全面預算管理是一個企業良性發展的根本，如何順應企業發展需要，科學合理地編制運輸收入預算并指導預算實施，是確保實現鐵路運輸企業年度盈虧目標的關鍵。本文從鐵路運輸企業運輸收入預算的編制程序、方法、質量及影響因素進行闡述，旨在理順預算編制的思路，探討預算編制的方法，為更加科學、高效地進行收入預算管理工作提供借鑒。

關鍵詞 收入預算 編制質量 影響因素

運輸收入預算是鐵路運輸企業年度經營工作的指導性目標，是鐵路運輸企業全面預算管理的重要組成部分。科學合理地編制運輸收入預算，制定完成運輸收入預算的保證措施，調查研究運輸收入規律、特點，對運輸收入情況進行實時跟蹤并進行預測和分析，掌握運輸收入的全過程，保證運輸收入預算的順利實施是收入部門的主要任務。

隨著我國經濟發展進入新常態，以供給側改革為主線，有力、有度、有效落實好“三去一降一補”是當前及今后一個時期經濟社會發展的五大任務。在大力推進結構性改革的攻堅時期，各行各業牢固樹立和貫徹落實“創新、協調、綠色、開放、共享”的發展理念，2016年上半年，原煤、粗鋼產量同比分別下降9.7%和1.1%，5月末，規模以上工業企業產成品存庫同比下降1.1%，大型產礦企業產能和庫存的不斷下降，使得以大宗貨物為主要運輸產品的鐵路運量持續下降，鐵路運輸收入增速明顯放緩，鐵路局及基層站段完成運輸經營任務難度愈發加大。而隨著鐵路工資內部分配制度改革的不斷推進，工資分配與運輸收入掛鉤，實施“超節歸己，超虧否決，職工收入給上限、成本支出給底線、經營紀律設高壓線”的清算考核方式，這就要求收入部門在編制預算過程中，積極開展客貨調查，掌握詳實資料，考慮各項增減因素，科學合理的編制預算、下達預算分劈指標，以此來提高基層站段的工作積極性。

一、堅持以市場調研為導向，提高預算的編制質量

按照全面預算管理的內在要求，鐵路運輸企業各項預算之間必須全面、協調、統一。而運輸收入總收入預算的基礎是客貨營銷預算，建立完整的市場調查體系，對運輸收入預算的編制和實施至關重要。

（一）積極開展客貨市場調研

以運輸市場調查為基礎，從三個環節入手。一是動態關注國家宏觀經濟發展戰略。在收入預算編制過程中，系統性的搜集、記錄、整理國家宏觀經濟發展戰略、區域經濟發展以及其他運輸方式運力變化、吸引區內廠礦企業經營狀況，對以大宗貨物為主要運量的鐵路貨運來說，能起到重要的數據支撐。二是及時調整運輸產品結構。掌握企業在收入預算執行過程中，針對不同地區、不同企業情況，細致掌握其不同時期的生產經營情況與運輸需求，制定針對性措施，調整運輸結構，不斷推出貨運新產品，提高運輸市場競爭能力。三是建立定期聯系制度。深入大中型企業、機關團體、大專院校、旅行社和地方勞務管理等部門進行客流調查，建立定期聯系機制，詳細掌握學生流、民工流、旅游流等客流情況，根據旅客需求對客運運行圖進行調整。

（二）提升信息化建設水平

運輸收入完成情況具有其一貫的連續性，尤其是在大數據時代，完善運輸收入指標體系，實現運輸收入相關信息的共享，是提高運輸預算編制的科學性的強大支撐。當前，收入預算管理人員要熟練掌握和應用《鐵路局客運營銷分析系統》、《海來鐵路貨票復審系統》，充分利用旅客運輸統計分析平臺，靈活定義數據搜集條件，搜集各個車次在某個時間段或某站的收入、上座率等一系列數據，綜合收集業務系統數據，多角度動態掌握客流與運力資源的變化趨勢，準確預計客運運行圖變化帶來的收入變化。并通過貨票復審系統提取貨票數據，按站生成包含整車（軍運）、零擔、快運的各種信息的匯總表。通過excel宏功能，生成車務段、獨立站、貨運中心以及路局的品類、流向、各品類收入率、運程等數據分析表，通過各種數據，掌握市場變化規律。

二、堅持以預測分析為推動，提高預算的編制質量

在預算編制過程中，預算期內客貨運量變化是影響收入變化的主要因素，精確預測、計算客貨運量變化引起的運輸收入變化，對提高收入預算編制質量非常重要。

（一）做好年度預算編制

年度收入預算是鐵路局全年運輸收入完成的目標和指針，是指導鐵路局年度生產經營的方向，從沈陽鐵路局年度預算編制情況看，以年度開展的客流貨源調查為基礎，對下年度潛在的運輸前景進行深入的分析的研判，編制預算時主要考慮以下幾項因素：

1.在客運預算編制方面。從近幾年客運收入完成情況來看，客運運量主要受旅客列車運行圖調整影響，所以在預算編制過程中，以歷年收入為基礎，重點預測、計算運行圖調整對客運收入的影響，最終確定客運收入預算。主要計算以下因素：

第一，新增列車或新增列車翹尾：已經開行的列車，利用《鐵路局客運營銷分析系統》，統計出該車次在各始發站、經停站的日均收入，根據翹尾天數確定各站增加收入。定圖但未開行的列車，因沒有歷史數據，可采取以下兩種方法計算：一是如有相同終到站列車，根據現有列車的歷史數據和開行天數來確定始發站、經停站客運收入。但考慮到對相同終到站列車客流影響，結合該線路客流情況，按一定比例進行調減；二是沒有相同終到站列車的，可比照相近方向列車同期收入計算各站收入。

第二，車輛換型。隨著綠皮車的不斷淘汰，車輛換型成為客運收入的一個重要增長點。以沈局為例，2015年車輛換型同比增收1.6億元。

第三，動車或高鐵列車重聯或重聯翹尾。根據各車次在各站的同期收入，結合重聯時段、重聯天數或翹尾天數，確定增長系數，計算重聯收入。

第四，列車停運或經停變化。根據不同情況對始發、經停站收入進行不同級別的核減。停運后該站沒有同方向列車時，核減幅度要大，有同方向列車時或同方向運量充足時，可適當調減或忽略不計。

2.在貨運收入預算編制。相對而言，由于貨運運量與社會經濟大環境息息相關，運量變化預測難度較大。我們只能通過以下措施，努力提高預算編制質量。

第一，大力度開展貨運運量調查。與運輸、計統部門密切配合，走訪大中型礦、物流等企業，定期召開大客戶、物流基地、路企座談會，了解企業產供銷和運輸需求，以及貨物數量、品類、流向、運程和運輸方式等詳細情況；

第二，關注國家宏觀經濟發展戰略、區域經濟發展以及其他運輸方式運力變化、價格調整等情況及其對鐵路運量的影響；

第三，在確定預算期內運量變化增減情況后，為了精確計算各貨運中心運量變化對本單位收入的影響，計算收入變化情況時，以發生運量變化的該營業站、該品類的同期收入率來計算收入變化。

（二）做好動態預算編制

結合運輸企業三級管理模式，按照精細、精準公平、公開的原則，編制年度運輸收入預算，并對站段進行全面分解。運輸收入預算下達以后，為了保持預算的合理性，年內有以下對預算收入影響較大的情況發生時，需對基層單位收入預算編制情況進行調整。一是旅客運行圖進行大范圍調整時，如新線、新站開通或大面積提速時；二是客運收入口徑、貨運收入口徑發生變化時；三是旅客票價、貨運運價調整時；四是車務站段管界調整時，按照年初下達預算和全年收入完成，對管界調整后的單位進行全額調整。

三、以完善內部管理體系為保障，提高預算的編制質量

為保證預算執行力，要進一步細化預算管理制度，同步完善路局、站段兩級收入預算管理辦法，將預算編制的程序、階段任務、質量審核、聯責考核內容進行重新細化，形成完善的運輸收入預算管理體系。

（一）加強執行過程監督

一是按日公布站段運輸收入完成情況；按季度召開運輸收入對話會，聽取并解決各單位在增運增收和預算管理中存在的問題，形成書面匯報材料，為領導及相關部門運輸經營決策提供參考；二是督促站段制定有效的增運增收措施、推進計劃及量化目標，并嚴格抓好落實，確保全年運輸收入預算的完成；三是對站段運輸收入預算執行情況進行調研，督促站段圍繞如何實現運輸收入預算，組織重點項目調查研究。通過客貨運量、運輸總收入等預算指標的細化分解，進一步提高廣大干部職工危機意識、效益意識、市場意識、服務意識，經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

（二）豐富運輸產品結構

充分發揮鐵路局的市場主體作用，不斷優化運輸生產流程，滿足運輸市場的需求，向現代物流轉型發展，提高行業競爭力。以沈局為例，2013年以來，在煤炭運量大幅下降、貨運運輸市場持續低迷的情況，沈陽局堅持以“上量”為目標，主動適應市場變化，堅持“穩大宗、增白貨”市場營銷策略，開行了東北貨運快車，建立了零散貨物快運網絡，全局零散白貨的運量迅速增長。在堅持重點企業“運量互保、協議運輸”的基礎上，全面實行“一口價”運輸，采取“整體打包、以價換量”等措施，調整運輸產品結構，不斷推出貨運新產品，穩定了既有，爭取了回流，增效明顯。

綜上所述，科學合理編制運輸收入預算，使運輸收入預算得到有效實施，是全路實現效益最大化的關鍵，是提升鐵路運輸企業經營管理水平的基礎。在新形勢下，作為收入預算管理的一員，我們要不斷明確新思路，探索新方法，通過加強收入預算的編制與實施過程的監控，不斷優化收入預算管理體系，合理調整各項運輸資源，增強市場競爭力，促進鐵路運輸企業不斷發展壯大。

（作者單位為沈陽路局收入處）