大數據時代下基于云計算的企業全面預算管理體系建設

李羨　尹鈞惠

摘要：全面預算管理作為企業進行資源有效配置、實現戰略目標的重要控制手段，對企業的經營管理具有重大作用。大數據、云計算等信息技術的出現成為企業全面預算管理進行變革的強大驅動力，為簡化預算編制、提高預算管理有效性提供了技術支持。文章結合云計算技術，構建了大數據時代下基于云計算的企業全面預算管理體系，提出了新環境下預算編制、預算執行和預算評價的工作組織方法，以期為企業在云平臺上進行全面預算管理提供參考。

關鍵詞：大數據 云計算 企業全面預算管理

2016年7月，財政部發布了《管理會計基本指引》，標志著我國管理會計體系建設已經進入到一個新的發展階段。全面預算管理對企業的經營管理與發展至關重要，是企業實現戰略發展的核心內容之一。與此同時，在大數據時代下，云計算為企業全面預算管理體系的建設提供了新的契機。

一、云計算與企業全面預算管理的融合發展

（一）大數據與云計算。伴隨著現代社會的先進信息技術與應用模式的不斷創新發展，全球數據量出現前所未有的爆發式增長態勢。在大數據時代，數據量之多、數據之復雜和數據產生速度之快等方面均大大超出了傳統的數據形態，也超出了現有技術手段的處理能力。

云計算是以互聯網相關服務為基礎，高效地向用戶提供其所需服務資源的一種新型計算模式。企業通過建立云計算平臺，能夠對海量數據進行篩選與整合，從而通過豐富的信息支持建立各類戰略分析模型。

一般認為，云計算包含三個層次的服務：一是基礎設施服務（Infrastructure as a Service，簡寫為IaaS），用戶可以通過Internet，從完善的計算機基礎設施中獲得服務。通過虛擬化技術，進行計算，儲存和網絡三個層次的資源分配，構建虛擬網絡，從而形成虛擬的計算基礎設施環境。二是平臺服務（Platform as a Service，簡寫為PaaS），實質上是將軟件研發的平臺作為一種服務提供給客戶，其服務要能在支撐傳統企業運用的基礎之上增加面向動態增長的數據與業務的支持，實現高度靈活的志愿調配。三是軟件服務（Software as a Service，簡寫為SaaS），一般以租用的模式，直接通過云客戶端使用軟件。

（二）云計算推動全面預算管理的發展。現代企業的全面預算是基于戰略的全面預算，企業依據制定的戰略目標，通過預算管理委員會，預算職能部門將戰略目標轉化分解為具體預算目標，通過預算配置企業的各單位、各部門及各種資源，以達到企業戰略目標的管理過程。它要求全民參與，能夠在一個管理體系中融入企業所有內容，形成一個完整的業務鏈條。

云計算的出現為全面預算管理在企業中的實際運用所出現的問題提供了解決方案。其關鍵就在于利用云計算技術，簡化并優化企業預算編制、預算調整和預算分析等各項工作，建立基于云平臺的全面預算管理信息系統、建立信息化管理平臺，使全面預算管理真正為企業創造價值，以促進企業實現戰略目標。

二、傳統全面預算的制約因素及改進方法

（一）傳統全面預算面臨的制約因素。

（1）缺乏充分有效的數據支撐使得全面預算不準確。管理層在制定預算決策時缺乏充分有效數據來作為決策基礎，就更容易造成決策主觀化而脫離實際。企業在預算管理過程中往往忽視了市場研究、調查，以及對市場未來的預測，一般的財務人員又無法提供預算決策所需的分析數據，使得全面預算管理中預算不準確，多項預算指標與外界環境不符，或是不夠細化，這樣，企業預算的準確性難以控制就成為企業全面預算中的一大問題。（2）戰略執行力不強。戰略實施過程具有周期長、跨越范圍廣、影響因素多變等特點。由于缺乏量化的財務指標和業務指標作為控制標準，往往容易導致戰略實行逐漸偏離原定的軌道和方向；或由于對戰略執行和可能出現的問題考慮不周，導致問題出現后無法應對。（3）全面預算工作缺乏整體安排。全面預算是全過程、全方位、全員參與編制與實施的預算管理模式。而在企業編制預算的過程中，管理者和各個部門的單位人員往往將預算的編制看作是企業的財務行為而將其完全交給財務部門負責，導致預算編制不合理，預算目標無法實現。（4）預算管理沒有充分發揮作用。預算管理在優化資源配置和提高效率方面有重要作用。而企業在具體實施過程中往往缺乏嚴格的執行力度和監督制度，使得預算在執行過程中具有很大的隨意性。

（二）改進傳統全面預算的方法。針對傳統全面預算在執行過程中所面臨的制約因素，本文提出以下改進方法：（1）建立信息化管理體制，利用云計算平臺獲取有效數據。充分利用市場上的海量數據，在云計算平臺上編制適合各個部門的預算，使各部門真正聯系起來，做到實時、動態、個性化。全面預算的起點是銷售預測，在大數據時代下企業應運用云計算來獲取有效顧客信息，從而為銷售預測提供基本的準確數據。建立有效的數據共享平臺，及時調整各項預算指標，使得預算盡可能的準確化，貼近實際。（2）提高全面預算與企業整體戰略的協同性。戰略管理居于企業的核心地位，企業制定全面預算應與戰略目標相一致，通過完善的考核機制推進企業戰略目標的實現。（3）建立有效的全面預算管理組織與全員參與機制。全面預算是一個復雜的系統，系統內各要素要協調配合才能發揮其作用。全面預算涉及管理、成本、財務、人力資源等多方面內容，需要組織機構中各職能部門的積極參與和相互配合。（4）建立全面預算控制與考核機制。通過云計算及時獲取市場動態信息，調整預算決策，同時制定嚴格獎懲制度，明確考核各部門事項的執行情況，提高管理水平，使得預算真正發揮其作用，為企業創造價值。

三、構建基于云計算的企業全面預算管理體系

利用云計算技術構建企業的全面預算管理體系，就是在互聯網中設置全面預算管理的各模塊，并制定相應的管理制度，優化自上而下和自下而上的預算管理編制程序與方法。基于云計算的全面預算管理體系可以相應的分為三個層次：基礎設施層（IaaS）、平臺層（PaaS）和軟件層（SaaS）。

利用基礎設施即服務層，對大量收集而來的數據，包括結構化數據、半結構化數據以及非結構化數據進行有效處理；利用平臺即服務層，構建預算管理的云儲存服務平臺；利用軟件即服務層，實現預算管理服務流程的標準化。最后形成大數據時代下基于云計算的企業全面預算管理體系。流程如右上圖所示。

（一）預算編制。（1）基于企業戰略目標設立預算目標。預算目標的設立是企業進行全面預算管理的起點，它決定著企業全面預算管理導向的正確性，預算目標的設立必須以企業戰略目標為基礎，結合企業內部經營狀況，分析市場環境，定性或定量確立企業各個生產運營環節所需達到的水平，這樣才能促進企業在經營過程中逐步實現戰略目標。（2）預算方案的制定。預算方案的編制是“自下而上，再自上而下”的環形流程，它需要各部門根據不同的現狀與需求制定各自預算方案，然后共同協調，進行優化與整合，擬草企業初步預算方案。方案自下而上到達企業管理層后進行審批或調整，最后實現預算方案自上而下的推進與實施。在此過程中，企業利用云計算可以充分分析各類海量數據，在云環境下對預算編制的組織結構進行優化調整。通過云計算平臺的信息集成與共享，分析廣泛數據，提高編制方案的準確性，實現上下結合的編制流程。

（二）預算執行。（1）預算審批與執行控制。在云環境下進行預算審批，可以使其流程標準化、透明化。通過云平臺查詢，將預算審批的各項職責落實到人，避免審批進程緩慢或越權。通過對各個流程環節進行風險預測與分析，根據風險程度的高低對各環節投入不同程度的監控管理，加強了預算控制的有效性。企業各項預算數據與實際業務數據都上傳至云端，進行分析對比，準確把握企業發展態勢與預算執行效果。（2）預算調整。企業對預算進行及時的調整，通過云平臺追蹤有關責任原因，并及時解決問題，才能促進預算目標更好的達成。

（三）預算評價。對預算執行效果進行分析評價，有利于保證預算的執行效果。在云環境下建立不同層次的評價體系，并相應的建立不同評價模型，保證預測評價有效進行。

企業可以通過平衡計分卡法（BSC）建立評價體系。在云平臺的動態數據實時更新與監控下，保證員工評價、部門評價和公司評價三個部分有效考核，使得預算評價更加全面，客觀。

四、結語

隨著經濟的高速發展與大數據時代的到來，傳統的預算管理已經不再適應當前的需要，我們必須改進傳統預算管理，充分利用云平臺，把握數據價值，以滿足顧客需要為出發點，進行更加有效、精準、動態的全面預算管理，以促進企業戰略目標的實現。Z

參考文獻：

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