完善財(cái)稅體制改革的措施探討

陳沂紅

摘 要：2013年，我國成立了全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組，國務(wù)院總理李克強(qiáng)擔(dān)任副組長，而財(cái)政稅務(wù)部門是國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下的重要部門，因此財(cái)稅改革勢在必行。盡管我國才財(cái)政稅收在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)下，取得了一定成果，但是如果不采取財(cái)政稅收體制的改革，將不能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展，對于國家和人民來說，將會面臨多重危機(jī)。因此，有必要采取一些措施，針對當(dāng)前財(cái)政稅務(wù)中的弊端作出完善改革。

關(guān)鍵詞：完善；財(cái)政稅收；體制改革；措施

每一年的“兩會”都會針對我們財(cái)政稅收過程中存在的問題，提出許多中肯的意見和建議，因?yàn)楸娝苤?cái)政稅收關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟(jì)命脈，良好的財(cái)政稅收能夠保障國家機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，能夠?yàn)橹卮蟮拿裆?xiàng)目提供強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)支持，使得國家平穩(wěn)發(fā)展。財(cái)政稅收的體制自建國以來多次調(diào)整改革，滿足適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展和國家人民需求，只有不斷改革發(fā)展，才能使得財(cái)政稅收更好的為國家和人民服務(wù)。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，競爭日益激烈，需要相關(guān)政府部門進(jìn)一步加大財(cái)政稅收工作力度，并提出更為之有效的措施，以便于更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。隨著我國改革開放、市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，全國各族人民對物質(zhì)文化生活水平要求的不斷提高，同時(shí)要維護(hù)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防安全，提升國家在地區(qū)的安全穩(wěn)定性影響，這些都離不開國家財(cái)政稅收的背后支持。所以說，只有在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，不斷深化財(cái)政稅收改革，才能保障國家行為。下文將對我國財(cái)政稅收體制改革的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述。

一、財(cái)稅改革的意義

自1949年建國以來，我國經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國家予以調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)生活，財(cái)政稅收按部就班能夠滿足社會的發(fā)展和需求。改革開放以來，特別是我國加入世界貿(mào)易組織以來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財(cái)政稅收面臨的壓力也越來越大，企業(yè)重組、個稅調(diào)節(jié)等需要財(cái)政稅收不斷提升，解決新經(jīng)濟(jì)形勢下的各項(xiàng)問題。因此，進(jìn)行財(cái)政稅收改革，有利于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)越來越好的發(fā)展，平衡各方利益，減少貧富差距使得國家和人民越來越富裕。隨著財(cái)政稅收改革力度的不斷加大，財(cái)政稅收體制不斷完善和職能提升。根據(jù)我國國情的不斷變化和發(fā)展，亟需完善各項(xiàng)財(cái)政稅收制度，只有這樣才能保證各級政府的收入，在重大基礎(chǔ)項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、公益項(xiàng)目的財(cái)政支出上，不顯得囊中羞澀。根據(jù)黨和國家要求，國務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)總局同時(shí)監(jiān)督和管理全國財(cái)政稅務(wù)發(fā)展方向，使得國家經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展好了，人民生活水平不斷提高，整個國家社會才能健康穩(wěn)步的向前進(jìn)步。

二、國內(nèi)財(cái)政稅收現(xiàn)狀

1.稅制結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前，我國主要的稅收結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅作為主要對象，其中在增值稅占據(jù)的比重很大，但和所得稅相比又很小了。一般情況下，流轉(zhuǎn)稅都是發(fā)生在一些以生產(chǎn)為主的企業(yè)以及以貿(mào)易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過多的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說，這兩個環(huán)節(jié)也構(gòu)成了財(cái)政稅收是大部分資金來源。國家政府以及官員也往往把過多的精力以及資源都放著這兩個對象上面，導(dǎo)致忽視市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終造成社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個人所得稅方面也存在著較大的問題，隨著個人所得稅征收點(diǎn)的不斷提升，這種做法也無法真正解決我國社會出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的貧富差距問題，依然無法體現(xiàn)出公平正義。

2.財(cái)政稅收體制不健全

解放初期，因?yàn)闅v史原因，我國的財(cái)政稅收照搬蘇聯(lián)的很多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政稅收制度和管理辦法，以此為版，逐漸調(diào)整和改革，使得我們國家的財(cái)政稅收體系存在部分缺陷，甚至漏掉許多合理的稅收項(xiàng)目。而隨著現(xiàn)階段，借鑒西方經(jīng)濟(jì)學(xué)里面的一些案例經(jīng)驗(yàn)，不斷加以補(bǔ)充現(xiàn)有不健全的財(cái)稅規(guī)章制度，做到有理、有力、有效的財(cái)稅效果。這樣在國家的宏觀調(diào)控下，可以充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使得社會資源優(yōu)化配置。

3.財(cái)政稅收克扣、亂收費(fèi)情況嚴(yán)重

1994年以來，稅務(wù)局正式分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，有效的增加了地方政府的財(cái)政收入，使得地方經(jīng)濟(jì)取得了重大成果，基礎(chǔ)設(shè)施得到有效改善。但是財(cái)政稅務(wù)的隊(duì)伍中不乏存在假公濟(jì)私，巧立名目，破壞稅費(fèi)改革的實(shí)施。我國是農(nóng)業(yè)大國，2006年1月1日起，國家取消了農(nóng)業(yè)稅，提高了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，但是有些基層稅務(wù)人員和當(dāng)?shù)卣ǎ謱⑿碌亩愂枕?xiàng)目安在農(nóng)民身上，借國家名義收取費(fèi)用，使得亂收稅屢禁不止。在我國縣級以下機(jī)關(guān)部門，亂收費(fèi)的情形頻發(fā)發(fā)生，盡管上級政府多次強(qiáng)調(diào)予以制止，但是很難達(dá)到實(shí)質(zhì)性的結(jié)果。當(dāng)遇到自然災(zāi)害時(shí)，國家予以的財(cái)政補(bǔ)貼很難足額按時(shí)到達(dá)普通老百姓手中，地方官本主義死灰復(fù)燃，嚴(yán)重影響國家的形象。國家應(yīng)該加強(qiáng)管理，予以隊(duì)伍中少部分的害群之馬予以嚴(yán)懲和清除，從根本上治理財(cái)政稅收克扣、亂收費(fèi)情況。

三、完善財(cái)政稅收體制改革的具體措施

1.建立健全財(cái)政稅收制度

在財(cái)務(wù)會計(jì)稅收工作中，若要切實(shí)地提高稅收工作效率，必須不斷建立與健全與我國社會體制相適應(yīng)，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度，才能更好地適應(yīng)我國社會發(fā)展的要求。因此，這就要求國家相關(guān)部門必須逐步提高直接稅在國家稅收入中的比例，合理調(diào)節(jié)直接稅間接稅的比例.不斷改變傳統(tǒng)、低效的以間接稅為主的稅收體系。在盡可能減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的前提下，定期調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，取消不相稱的體制收入，確保政府規(guī)范性收入，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍。此外，還要加快個人所得稅改革，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行綜合申報(bào)與分項(xiàng)扣除相結(jié)合的個人所得稅制，并推進(jìn)稅收減免制度相關(guān)改革。

2.建立完善的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)，并且制定出更加合理的稅負(fù)制度。取消不必要的收費(fèi)，全面提升稅負(fù)水平。其次，應(yīng)該全面提升稅收在國家總體稅收收入當(dāng)中所占的比例。再次，還應(yīng)該加快對增值稅方面的轉(zhuǎn)型，并且開征多項(xiàng)不同類別的物業(yè)稅，設(shè)計(jì)出合理的繳稅稅種。

3.加強(qiáng)國稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展

對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

4.建立科學(xué)的財(cái)政支付體系

隨著科學(xué)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)政工作需要不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的支付經(jīng)驗(yàn)，提高我國財(cái)政的支付水平。同時(shí)，還要求國家相關(guān)政府部門要科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定科學(xué)支付體系，適當(dāng)提高專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例，合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付。對于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分配方法，必須實(shí)現(xiàn)公開、透明、廉政、合理、科學(xué)的資金分配制度，充分結(jié)合不同地區(qū)的具體情況，確定與之相適應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式。

四、結(jié)束語

總之，我國財(cái)政稅收體制關(guān)乎著改革發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展。深化財(cái)政稅收體制改革具有重要的意義，因此，我國要立足國情，深化財(cái)政稅收體制改革。現(xiàn)階段，我國的財(cái)政稅收體制存在著一些問題，所以，需要針對問題采取行之有效的措施，如建立健全財(cái)政稅收制度，建立完善的稅負(fù)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)國稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展等等，希望進(jìn)一步推動財(cái)政稅收體制改革向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李燕凌，吳松江，胡揚(yáng)名.我國近年來反腐敗問題研究綜述[J].中國行政管理，2011，（11）.

[2]孔善廣.分稅制后地方政府財(cái)事權(quán)非對稱性及約束激勵機(jī)制變化研究[J].經(jīng)濟(jì)社會體制比較，2012（1）.

[3]胡忠毅.深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（19）.

[4]許莉，萬春.中國財(cái)政體制演進(jìn)中的路徑依賴和制度創(chuàng)新[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2010（4）.