營改增改革背景下供電企業稅務籌劃管理的策略研究

陳美玉

摘要：我國經濟在迅猛發展，相應的稅務制度也做出了較大的調整。特別是在“營改增”改革背景下，經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。隨著財稅（2016）36號《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的出臺，營業稅從此成為一段歷史。營增改的提出對我國的供電企業影響也是深遠的，所以，企業應該根據自身情況進行稅務籌劃管理，享受到營增改帶來的實惠。下文將從營增改對供電企業的影響和供電企業在營增改的背景下的稅務籌劃管理這兩個方面進行闡述。

關鍵詞：營增改 供電企業 稅務籌劃管理 策略

為滿足我國經濟發展需要，我國將原來的營業稅改為增值稅，這是我國推行的一項重要的稅務改革方法。首先，我國在全國個區域進行試點研究，然后試點范圍越來越廣。很明顯，營增改策略的推廣會直接影響企業的生產運行情況，也不可避免地對供電企業稅務籌劃管理帶來影響，所以，在營增改的背景下，企業的稅務籌劃管理要做一定調整以適應改革，促進企業可持續發展。

一、“營增改”對供電企業稅務改革的影響

（一）積極影響

1、有利于稅負的降低

營增改措施的實行主要有三個方面的影響：增值稅和附加稅費。一是就增值稅方面而言，如果抵扣范圍不斷擴大，增值稅的進項稅也會隨著增加，而應該繳納的增值稅會降低。二是附加稅費。如果應該繳納的增值稅降低，所繳納的附加稅費也會減少。而在供電企業實際生產中所繳納的金額中，地方水利基金、地方教育附加、教育附加、和城市建設附加這四項稅費所占比重大。三是企業所得稅。一般來說，企業進項稅增加會減少計入成本金額，再者，附加稅費降低會使企業的經營利潤增加，最終結果，企業應交的所得稅也會增加。雖然，表面看，企業所得稅負上升，但是附加稅費以及增值稅的下降會使企業總的繳納稅收的負擔減輕。

2、有利于征管稅收

社會經濟正處在高速發展階段，這一發展已經使商品與服務沒有明確的界限。另一方面，信息技術的發展已經使得大部分商品也開始該服務化，這便更加模糊了商品與服務的概念。這種情況下，稅收征管問題受到很大的阻礙。而營增改措施的實施能夠解決以上問題，實現對這些細節的而細化，在商品與服務范圍內全面覆蓋，使征稅難題得到有效的解決。

（二）消極影響

1、稅收負擔加重

從表面看，營增改措施的實施會使供電企業的稅負得到有效降低，一定程度上可以減輕企業稅務負擔。但是如果企業得到的都是普通發票，這便增加了企業的交稅負擔，不利于企業正常運行，不能實現企業可持續發展。另外，企業生產的成本及收入都很低的情況下，企業的收益也會處在較低水平。

2、進項稅抵扣困難大

當營增改改革策略不斷擴展時，供電企業在選購材料時會出現“甲供材”的情況。比如說：作為供電企業的甲方想要直接從供應商那而選購一批材料，材料的供應商會直接開具發票給甲方，進項稅額的抵扣就會落到供電企業身上，電力施工企業不能抵扣。另一方面，電力施工環節具有一定的復雜性，大多數為跨地區或流動性施工，如果供應材料的對方規模太小，根本就不能為供電企業提供發票和繳納人，要抵扣的進項稅就小了。

二、“營改增”供電企業稅務籌措管理的應對措施

（一）對企業管理進行改革

在“營改增”的改革背景下，想要實現供電企業的經濟效益，使供電企業管理更加科學，最重要的是對供電企業管理模式進行改革。詳細來說，首先，合理地調整有關增值稅計算的經營流程。其次，部分的協調性是關鍵，所以，要明確部門的主要職責并做適當的調整。加強部門之間的合作，對于部門管理人員，可以舉辦一些培訓，從而提高其專業知識水平以及綜合素質。另一方面，現代化科學技術迅猛發展，我們要充分利用當代科技，實現專業、信息化、精細化的管理模式，從而適應營增改改革。

（二）合同與發票管理的加強

加強兩方面的管理，首先，加強合同管理。在各項預算的申報和相關合同的簽訂過程中，相關的工作人員對所涉及到的增值稅額有個充分的了解，選擇一般繳納人為交易對象，從而，有足夠的稅款抵扣。在營增改措施實行以后，在招投標時，供電企業事先深入他研究報價方式，從而使相關的合同完善，加強合同管理。

另一方面，供電企業要加強發票管理，一般來說，增值稅予扣稅包括增值稅專用發票、收購發票、增值稅專用繳納書等。為了確保整個過程中增值稅抵扣稅的完整性，供電企業在這過程中，要對發票管理進行完善與加強。對發票的開具時間進行核實，以及檢查開具的發票是否是專用發票。

（三）對新增稅源進行合理籌措

營增改有關規定表明，當年允許抵扣的進項稅額通常來說不能超過當今新增的增值稅稅額，遇到當年新增稅額不足抵扣的，留下的未抵扣的進項稅可以明年抵扣。在這樣的情況下，供電企業要根據自身情況，考慮企業發展目標與運營狀況，以增值稅特點為依據，對存貨進料進行合理控制，以防商品積壓，增加庫存量。盡量使購進的材料進項稅盡快抵扣，為企業贏取資金，促進企業可持續發展。

（四）合理籌劃增值稅新增稅額基數

電力行業要做好兩方面的工作：新增增值稅額基數的計算和農網改造工程增值稅轉型。對電力企業納稅人來說，抵扣政策的主要方法是合并或分立企業。如果有可能的話，符合條件的企業與增值稅增長潛力較大的企業進行合并，并將增值稅潛力增長潛力大、所占資金比重較小的機構分立出去。以實現后期購進固定資產進項稅有較多的抵扣。

三、結束語

總而言之，我國實施“營增改”策略一方面能為我國供電企業帶來很多便利之處，另一方面會沖擊供電企業順利運行。在這樣的情況下，供電企業必須做出積極的改革，改變原來傳統的管理模式，對相關的制度進行調整，尋找正確的方式，提升企業的經濟效益，從而，促進我國供電企業的可持續發展。

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