淺談如何做好高職院校財務支出票據審核工作

朱曉丹

摘 要： 高職院校在面臨巨大發展機遇的同時，也面臨著財政投入不足、投入不均等問題。高職院校的財務支出票據審核工作作為一項重要的基礎性工作，是高職院校財務支出的重要把關關口，是高職院校財務管理的重要環節。本文從實踐出發，探討了如何做好高職院校的財務支出票據審核工作。

關鍵詞： 高職院校；財務支出；票據審核

中圖分類號： G717 文獻標識碼： A 文章編號： 2095-8153（2016）04-0072-03

財務支出票據的審核工作是高校財務的一項基礎性工作，財務支出票據是會計工作中重要的基本信息載體，高職院校的各類財務支出都需要以支出票據上記載的內容作為最原始的記錄和證明。近年來，高等職業教育迅速發展，高職辦學理念發生巨大變化，高職院校教育工作的環境、工作內容、工作方法和手段也在悄然發生變化。這些都給高職院校財務支出票據的審核工作帶來更高、更新的要求。

一、 高職院校財務支出票據的類型

高職院校財務支出票據是高校財務核算中原始憑證中的一類。原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。它不僅能用來記錄經濟業務發生或完成情況，還可以明確經濟責任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據，是會計資料中最具有法律效力的一種文件。

高職院校財務支出票據共有四類：

第一類是國家行政事業單位及機關團體為履行或代行政府職能，依據國家規定向有關單位和個人收取的各種基金、規費或行政事業單位之間發生經濟往來時開具的憑證，通常把它稱為非商業票據，又稱財政票據，由省以上財政部門監制，包括：非稅收入通用票據、非稅收入專用票據、非稅收入一般繳款書、資金往來結算票據、公益事業捐贈票據、醫療收費票據、社會團體收費票據和其他由財政部門管理的票據等。

第二類是由稅務部門監制的商業票據，又稱發票，是從事生產、經營的企事業單位和個人在完成銷售過程中向付款方開具的收稅憑證。

第三類是銀行票據，是銀行簽發或銀行承擔付款義務的票據，主要包括支票、匯票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證。

第四類是自制支出票據，是單位按照會計制度的規定，根據會計核算和管理要求，由高職院校的內部經辦部門或個人在執行或完成某項經濟業務時自制的原始單據，主要有工資單、領款單、借款單等。

以上四類票據為高職會計核算的法定財務支出票據。另外，隨著國家不斷加強財務票據支出管理，進一步規范財務支出行為，根據《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《財政票據管理辦法》、《會計基礎工作規范》等規定，財政部門對行政事業單位的票據核銷有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在進行財務支出票據審核過程中，需要提供附件資料。例如，在湖北省，由湖北省財政廳下發的鄂財綜發[2016]6號文件中就明確規定，行政事業單位在進行財務支出報銷時，應當附與經濟業務事項有關合法合規的附件。這些附件包括各類審批表、決議、決定、結算清單、商品明細清單等。由此可見，在高職院校財務支出票據審核中，附件資料已成為必不可少的輔助證明材料。

二、 高職院校財務支出票據的審核

（一）程序性審核

財務審批流程審核：高職院校出于內控的需要，有嚴格的財務審批程序。財務審核在整個審批流程中一般處于中間環節，不同類型業務的財務審核前置環節不同。例如，領款、一般費用報銷的前置環節是部門負責人、分管領導審批，差旅費報銷的前置環節是部門負責人審批，借款的前置環節是部門負責人、分管領導、分管財務領導審批，設備購置費報銷的前置環節是部門負責人、資產管理部門負責人、分管領導審批等。由此可見，財務審核人員在審核過程中要根據業務類型，結合支出的預算口徑，判斷前置審批程序是否合規。

特殊事項行政審批程序審核：除了一般的財務審批程序外，高校還對一些特殊的業務規定了前置行政審批。例如招待費支出前，業務單位需要履行預審報批程序。再例如公務出差前，出差人員要按規定進行事前審批，對不符合職級標準的人員出差過程中乘坐飛機的，還需另外履行報批手續等；財務審核人員在進行審核過程中，也要對該類事項是否完成了前置行政審批程序進行審查。

（二）支出票據審核

支出票據的審核主要是票據的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性的審核。其要點是要通過對票據名稱、填制時間、接受票據單位名稱、經濟業務內容、填制單位名稱、經手人簽章等票據要素的審核保證發生的經濟業務符合國家的政策、法令和制度的規定，杜絕違反財經紀律等違法亂紀行為。在高職院校支出票據審核中，特別需要注意以下兩種情況：

1.虛假票據

虛假票據經常令財務人員防不勝防，財務人員需要在工作中細心辨析。假發票的出現存在兩種情況，一種情況是報銷人私自購買假發票。這種票據一般可以從印制質量上發現疑點，例如，發票質地較差，印刷字體、熒光度與真發票相比有差異，無稅務防偽水印或印制不清等。這種假發票是非法印制和流通的，不能作為合法的報銷憑證，為使連號的假發票不被財務人員發現，有的報銷人會把票據打散，分散報銷，因此，在審核時要特別注意同一供應商、同一報銷人的多次同類型業務報銷。另一種情況是在業務活動發生過程中，供應商為了避稅等原因向報銷人提供非稅務機關監制的假發票、或找別的單位代開了發票。這種情況，就需要在審核票據時對存疑發票追索來源，及時通過電話或網絡查詢的方式辨別真偽。

2.票據要素不齊全、不準確

支出票據作為記載經濟業務發生的最原始記錄，其票面應包括票據名稱、填制時間、填制單位名稱及公章或專用章、經辦人或責任人簽章，接受票據單位名稱、經濟業務內容等。在票據審核中，特別需要注意的就是票據抬頭是否與本院校一致，是否按規定加蓋發票專用章或公章，經濟業務的內容是否完整、詳細等。在審核中，對于不完整的票據要由開具單位補充完整，對于不準確、按規定可以修改的票據要由開具單位更正并加蓋更正單位印章，對金額的錯誤，只能由票據開具單位重新開具。在票據審核工作中，因為票據要素不齊全、不準確而無法通過審核的情況較為普遍。這需要財務人員一方面做好宣傳工作，另一方面耐心細致地做好解釋溝通，爭取報銷人的理解和配合，提高服務效率和服務質量。

（三）附件完整性審核

附件資料是財務支票票據必不可少的輔助證明材料，附件材料對財務支出票據的合法性、真實性、完整性、規范性、準確性和時效性等起到重要的支撐作用，對財務支出是否合規、是否由有權限人員審批辦理等起到重要的證明作用。例如，在會議費用報銷中，除了會議費發票以外，還要求報銷人提供會議審批表、會議通知、會議經費預算、會議簽到表和結算清單等，這就對會議召開的必要性、會議的規格、預算口徑、參會人數等重要因素予以書面界定。再例如，在接待費報銷中，要求報銷人提供接待函、公務接待審批表、消費清單和公務卡結算憑據（達到公務卡支付標準的），這對于界定接待合規性、接待標準，確定可核銷接待金額等有著重要意義。除了會議費、接待費以外，其他的費用核銷，例如維修費、宣傳費、廣告費、勞務費等，都有相關附件的要求，在審核過程中，審核人員在對支出類型進行合理界定的基礎上，要對附件的完整性進行審核。對于附件資料不完整的支出事項，要由報銷人補充完整。與此同時，還特別需要注意附件資料的真實性，例如，簽到表是否由本人簽到，接待函與公務接待審批表、餐單上的人數是否一致等。這就需要財務人員具有細致的工作作風。

三、 對加強高職院校財務支出票據審核工作的兩點建議

財務支出票據審核是高職院校會計核算中重要的環節，如果不能嚴格把關，就會給會計

主體帶來不可估量的損失，如何能夠較好地完成財務支出票據審核工作，筆者認為應從以下兩個方面入手：

（一）充分理解和掌握高校相關內部管理制度

除了國家頒布的相關會計法律法規以及規章以外，要做好高等職業院校的支出票據審核工作，必須熟悉和掌握高職院校相關內部管理制度。

1.財務管理制度。高職院校的財務管理制度是高職院校實施教育教學管理活動，結合高職院校教育教學管理特點，對財務管理體系進行建立和維護，進行會計核算與監督工作的制度保障。一般來講，會涉及到財務內部控制制度、預決算制度、財務收支管理制度、項目立項及資金支付管理制度、資產管理制度、債務管理制度、財務監督制度、差旅費管理制度、學生收費管理制度以及財務信息公開制度等。這些制度從各個方面對高職院校的財務工作進行規范，保障高等院校財務工作的正常、規范開展。在進行財務支出票據審核過程中，要將這些財務管理制度落到實地，首先需要財務人員理解和掌握制度，其次，在工作中要向服務對象做好宣傳和解釋工作，最后，在工作中也要注意聽取和收集服務對象對財務工作的意見和建議，以便在今后能夠更好地修訂財務制度。

2.其他管理制度。高職院校為了更好地實施教育教學管理活動，一般還制定有教育教學管理制度、學生管理制度、人事管理制度、師資管理制度、資產管理制度、教科研管理制度等。財務人員不僅要熟悉財務管理制度，還應當熟悉各種其他類型的管理制度，從而掌握高職院校的內部運行機制、熟悉校內各級領導的經濟責任。只有在此基礎上，才能夠在支出票據審核過程中對各類支出的審核程序等作出準確的職業判斷，并結合財務制度做好支出票據的審核工作。

（二）加強財務審核人員業務學習，提高審核人員綜合素質

1.加強財務人員業務培訓，提高財務人員業務能力。財務支出票據審核是一項十分嚴肅的工作，是高職院校支出重要的把關關口。隨著高職院校的逐步發展，高職院校的業務類型越來越多，業務范圍也越來越大，這就給審核人員的業務能力提出了更高的要求，“關口”和“哨兵”的角色決定了審核人員要確保資金的合法、合規、合理支出，就必須不斷更新知識，經常總結工作經驗，主動積極參加各種業務培訓，只有這樣，才能不斷適應新形式的要求。

2.不斷提高審核人員綜合素質，加強服務意識。票據支出審核崗位的服務對象是廣大的師生員工以及相關業務單位，作為財務部門對外服務的窗口，一定要有強烈的服務意識，既要“規范、高效”，又要“細致、熱情”。這需要審核人員有較高的業務能力和良好的溝通、協調能力。在票據審核過程中，對存在問題的審核事項，要耐心細致地向服務對象做好解釋工作，更多地爭取服務對象對財務工作的理解和配合。同時，也要在堅持原則的基礎上靈活變通，既要將財經法規融入到業務辦理中，也要避免死板僵化帶來不必的財務低效。

四、結束語

高職院校面臨著巨大的發展機遇，同時也面臨著辦學經費投入不足、投入不均和投入機制不健全等問題。開源節流、增收節支，高職院校一方面要積極爭取財政資金，爭取社會多渠道資金支持，另一方面，要通過控制預算、支出審核等工作，將有限的資金管好、用好，保障教育教學工作的順利進行和院校的可持續發展。高職院校財務支出票據審核工作需要財務人員有強烈的全局意識和服務意識，也要有堅持準則的意志和靈活變通的思路，只有這樣才能切實做好高職院校財務支出票據審核工作，為高職院校的發展提供保障。