企業財務內控制度的建立及發展

趙海霞

摘 要：企業財務內控制度的發展將以經濟波動為引導，實現風險因素的控制；以財務價值為導向，實現以數據為中心的管理；以有效核算為主，走在技術前沿；以人才發展為主，形成自我管理。在未來發展趨勢下，目前的財務內控制度必須盡快完善，逐步形成良性發展。本文分析了企業財務內控制度的建立措施，并立足當前的發展環境，預測了企業財務內控制度的發展方向，為企業財務制度的健全提供早期預測。

關鍵詞：企業；財務；內控；制度；發展

企業財務內控管理應通過優化財務內控制度，培育適合內部控制的“環境”；增強企業內控管理制度的可操作性，建立規范高效的內部控制體系。下面從企業財務內控制度的建立和發展方向方面，來完善企業財務內控制度的發展。

一、企業財務內控制度的建立

1.人員控制制度

企業財務內控制度的建立要建立起完備的人員控制制度體系：首先，對人員進行分工控制。設立財務崗位的時候要進行職權劃分，互相監督制約，形成人員循環管理的體系組織，避免單獨人員能夠進行獨立的財務運算活動。同時，要推行崗位輪換制度，避免人員分工管理的形式在“人情”面前變成虛設。不斷變換崗位自然能夠從新的分工的角度出發實現財務權利的重新分割。其次，實現授權控制。管理人員或工作人員可以根據工作需要提出申請授權。任何級別的權限、授權范圍、授權金額的變更都必須填寫“申請表”然后才能夠進行授權變更、指定權限、樣本簽名和明確授權期限，最后才能夠提交財務部。申請人在上一級給予的授權下，要根據授權負責人實際情況作出的相應判斷，經批準后的“授權申請表”保留在金融部門，財務部門的授權名單和更新簽名樣本被發送到有關部門。授權人須辦理授權主管審批財務負責人簽字；所有金融相關的文件由行政部和財務部至少兩授權的負責人批準，任何責任授權批準的金額應在授權范圍內使用，授權范圍應由授權人批準的上一級來規定。另外，要推行稽查考核制度，引入績效考評。企業設立獨立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對財務人員的工作進行定期績效考察，績效成績將會計入下一次的工資調整和人員崗位調整，這樣有利于監督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。

2.記錄控制

財務記錄是評價企業財務管理水平的關鍵，根據中國審計準則的相關定義，會計記錄是重要的審計證據來源，如果注冊會計師審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大，不能獲取充分的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見。

首先，要嚴格規定所有的財務記錄方式原則要依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。其次，要控制所有的會計業務記錄。企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。另外，要對進行雙向的記錄，確保網絡記錄和書面記錄都能夠隨時接受審查。

3.監督控制

企業財務內控制度要建立全面的監督控制體系。首先，要有明確的檢查體系。企業在經濟有關業務的進行過程當中，通過復核、內外審等諸多手段，進而對業務的運行進行有效的監管。以便于及時發現問題和解決問題，避免失控現象，提高管理水平和業務操作能力。其次，要設立財務組織的監督委派組織。這個組織重點進行財務收支等方面的監督控制，力求解決當前企業利用會計手段虛增利潤的現象，從而根治財務會計信息失真的問題。總之，通過財務監督揭示差錯和弊端可以糾正核算差錯，提高財務工作質量，還可以保護財產安全和完整，防止企業資產流失和非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞。

4.風險控制

企業財務內控制度要推行風險控制管理體系。首先，要形成預算控制，通過合理預算來規避風險。具體的預算管理要求能夠實現分層預算設計，確保各個部門都能夠按照預算來完成工作，而不是將預算束之高閣。其次，要實現財產保全控制。對企業內部的所有物資都要進行定期的盤點，確保企業資產能夠發揮作用，特別是固定資產的使用也要避免無償使用。另外，要構建風險防范控制體系。風險防范體系要從風險控制的角度進行績效管理，強化人員對風險管理的主動性。還需要完善內部審計制度，強化內部審計工作對企業降低成本，保證資產的安全、完整等方面起著重要的作用，企業應切實發揮好審計部門的審查、監督作用，促進財務工作的規范化管理。企業如果是經營投資項目較多的化還需要進行籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估制度的建設，通過這些評估數據的分析整理才能夠合理規避風險。

二、企業財務內控制度的發展

1.以經濟波動為引導，實現風險因素的控制

企業財務內控制度的未來發展必須要考慮到經濟波動的問題，財務風險貫穿于企業經濟開展的每一項業務之中，需要引起足夠重視，并采取有效措施加以改進。。未來的經濟環境將會更容易出現經濟波動，自然也就帶來了更多的市場風險問題。因經濟波動產生的風險是較多的，例如：經營風險、內部控制風險、財務風險等，往往是由于人員和制度管理不完善引起的，建立系統的風險控制制度和完善的管理流程，對于防范經濟波動下帶來的財務風險和操作風險有著重要的意義。因此，在進行管理控制的過程中需要設立明確地風險因素管理控制體系，以因素控制來提升財務管理質量。經濟波動下的風險因素管理控制要定期做出經濟環境的分析控制，并在經濟環境的分析之下進行相關財務決策的信息建議報告設定。

2.以財務價值為導向，實現以數據為中心的管理

企業在市場環境價值下發展就必須適應經濟時代的要求，在這樣的環境下就要求財務行為能夠識別企業創造價值的情況，為企業提供下一步的資金增長源判斷；為企業提供正確決策的信息數據；為企業提供資金數據為主的無形資產。通過獲取核心流程的連續準確的數據信息以及建立價值驅動活動的報告體系，財務行為將是更好得支持企業戰略，推動企業商業模式的轉變并持續得推動企業增長。

3.以有效核算為主，走在技術前沿

未來的財務內控制度要嚴格規范財務核算行為，以有效核算為主，讓企業的發展走在技術的前沿。首先，企業必須推行更為先進的云計算。需要開發新的工具來研究大量數據的不確定性并進行模擬研究。這些工具可以幫助我們提高決策客戶細分，定價，生產成本，投資和資源分配等方面的能力。其次，要在形成良性分析之后形成技術支持。例如：企業針對財務管理改革要求財務部門能夠從產品定價、資源等方面提出企業經營還存在的技術缺陷等。這樣的財務管理制度能夠不斷推動企業變革，實現企業的商務發展模式不斷適應經濟環境的變化。

4.以人才發展為主，形成自我管理

未來的企業財務內控制度要以人為本，最終實現財務組織的自我管理。要實現這一點，首先要推行更為有效的績效管理模式。對財務行為進行全面體系化的追蹤績效，評價財務行為，實現戰略處理，這樣的獎懲制度能夠讓企業內部的財務組織實現自我監督，自動自覺地進行監督控制。其次，未來的企業往往會在特殊的財務投資管理模式下實現財務外包管理，避免自己企業內部的財務分析行為不夠明智，往往會受到局限影響無法做出更為準確地判斷，無法看到全局，忘了洞察數字背后的信息。另外，未來的財務管理更強調協作效應。要求企業財務部門能夠協調各部門完成相關的核算工作，具體來講要實現企業財務管理層對企業自身利益，即企業內部資源的管理；企業財務管理層對上、下游的利益合作關系，即企業上、下游資源的管理。

綜上所述，企業財務內控制度的建立要實現人員控制，記錄控制，監督控制和風險控制。在全面建立內控制度的情況下，企業才有更好的發展空間，內控制度的發展將會以經濟波動為引導，實現風險因素的控制；以財務價值為導向，實現數據為中心的管理；以有效核算為主，走在技術前沿；以人才發展為主，形成自我管理。在未來發展趨勢下，目前的財務內控制度必須盡快完善，逐步形成良性發展。

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