交易性金融資產公允價值變動損益的納稅核算分析

郭 靜

（西安石油大學，陜西 西安 710000）

交易性金融資產公允價值變動損益的納稅核算分析

郭 靜

（西安石油大學，陜西 西安 710000）

2006年頒布的新會計準則中出現了“公允價值”這一新概念，如何準確理解這一概念，對全面掌握新會計準則的變化起到至關重要的作用。論文從新會計準則中計量屬性的變動出發，引出公允價值計量屬性，指出公允價值變動損益的定義及使用范圍，并在此基礎上通過實際案例的講解進一步闡述了在交易性金融資產中其相對應的公允價值變動損益賬戶的具體運用對所得稅納稅核算的影響。

新會計準則；公允價值變動損益；納稅核算

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.083

1 引 言

2006年新《企業會計準則》的正式發布實施，使企業會計與稅務會計之間的差距明顯增大。與原有準則、制度相比，最為明顯的就是新會計準則中增加了除歷史成本外的公允價值計量屬性。在進行會計處理時，針對公允價值計量屬性在后續計量中的應用，要求在資產負債表日對部分資產或負債進行會計處理時將其賬面價值按照公允價值進行調整，這就導致了公允價值變動損益變得經常化。按新會計準則的要求，在進行會計處理時交易性金融負債和金融資產的公允價值變動應計入當期公允價值變動損益賬戶，當投資性房地產在后續計量中采用公允價值模式時方法與上相同。

2 公允價值變動損益概述

2.1 新會計準則中計量屬性的變動

2006年頒布的新《企業會計準則》對會計計量屬性做出了重大調整，全面引入重置成本、公允價值和現值等計量屬性，不再盲目強調歷史成本計量屬性的地位。……