個稅改革：無關起征點？

劉琳

與以往改革不同，個稅起征點的提高可能并不在目前改革方案之中。

個人所得稅改革近日再度成為輿論熱點。有媒體報道，財政部將在稅政司下單獨設立個人所得稅處，此舉被認為是個稅改革加速推進的信號。

雖然截至記者發稿時，財政部官網尚未顯示部門調整的信息，但一位接近財政部的人士對《財經國家周刊》記者表示，財政部和國稅總局確實在醞釀和籌備一些部門的調整，這意味著新一輪個稅改革正在從方案設計向準備實操階段過渡。

據記者了解，本次個稅改革的重點將落在綜合多類個人收入共同征稅、增加個稅抵扣范圍、工資級次和各檔稅率調整，搭建更為完備的納稅人數據庫系統，以及加強高財富人群納稅監管等方面。與以往改革不同，個稅起征點的提高可能并不在目前改革方案之中。

財政部數據顯示，2016年10月我國個人所得稅收入占全國稅收收入大約5.5%。“個稅占比非常低，這種稅收結構是不合理的，財政部一直希望能夠提高個稅份額。這次改革后，個稅向著大稅種的方向又將邁進一步。”上述接近財政部的人士對記者說。

個稅的一大功能是調節居民收入。

起征點或不變？

據《財經國家周刊》記者了解，本次改革中，工資薪金項目繳稅的起征點將保持大體穩定，很可能保持3500元這一現行標準不變，即使上調也是微調。

原因主要是兩方面。一是從公平角度看，上調個稅起征點反而對低收入者不公平。

中央財經大學教授王雍君對記者算了一筆賬：假定把費用扣除標準提高到5000元，稅率和級距保持不變。那么，這對于月工資低于3500元的納稅人沒有任何意義;對于月工資為5000元的納稅人，扣除標準為3500元時需要納稅45元，扣除標準提高到5000元時不需要納稅，減稅45元;月工資為10000元的納稅人則減300元。

很明顯，由于工資薪金實行超額累進稅率，如果單純提高費用扣除標準，工資越低的人獲益越少，工資越高的人獲益越多。

二是上調起征點會讓直接稅的稅源進一步減少。華夏新供給經濟學研究院院長賈康表示，目前我國繳納工資薪金所得稅的人口僅有3000萬人，占全國就業人口不到4%，占全國總人口大約2.1%。個稅的一大功能是調節居民收入，如果納稅的人比例很低，那調節面和調節力度就會大大削弱，這也和十八屆三中全會上定調的提高直接稅比重的改革方向背道而馳。

高中低收入都受益？

目前我國工資薪金個稅采取的是七級超額累進稅率，工資在最低一檔也就是月收入3500元至5000元的人，稅率為3%;工資最高也就是月收入超過8萬元的人，稅率為45%;中間工資的人群個稅稅率從10%至35%不等。

據記者了解，在本輪個稅改革中，高中低水平工資的稅負或都將有所下調。

一位接近國稅總局的人士對記者表示，以2013年個稅數據為例，按繳納個稅的總額來看，3%這一檔雖然稅率遠低于其他幾檔，但是處于這一檔的人群繳納的個稅總額卻排在第二位。這說明低收入群體減稅既有必要也有空間。

中國社科院財經戰略研究院研究員張斌對記者表示，低收入群體減個稅的主要手段，可能主要集中在擴大個稅抵扣范圍上。雖然個稅起征點調整可能性較低，但是由于本輪改革將擴大個稅抵扣范圍，所以繳稅基數還是會有所下調的。“尤其對于低收入群體，他們對繳費基數的下調會更加敏感。”

在目前的改革方案中，擬增加的稅前扣除項目包括基本醫療支出、基本教育支出，以及購買首套普通住宅的房貸利息支出等。

對中等工資水平的人群，改革方向主要是調整稅率級次。2011年的個稅改革將過去的9級稅率級次壓縮到了現在的7級。“隨著工資水平越來越高，7級也顯得多了。”中國稅務學會學術委員倪紅日認為。

按照現在的級次，工資從5000元漲到9000元以上，就跨越了3個級此，稅率從10%提高到25%，也就是工資處在這一范圍的人，多掙一點，稅率就可能提高一大截。然而，從9000元到8萬元以上，工資級次只有4級，稅率從25%漲到45%。“這對中等工資水平的人來說，顯然不公平。”

記者了解到，為解決這個問題，下一步還將繼續壓縮級距，可能將從目前的7級壓縮到5級，并增加每一級的工資跨度。“比如5000元到1萬元歸為一檔。”上述接近財政部的人士說，這一檔的稅率可能還將保持在10%。

對于高工資人群來說，改革思路則是適當減少工資部分的稅負，但是通過綜合征收，增加納稅基數。

從全球范圍來看，工資薪金的最高一檔稅率設為45%超出了各國普遍水平。據記者了解，在未來的改革中，這一稅率可能有所下調。

高收入群體的一大特征就是收入來源多樣，不止工資薪金一項。張斌表示，我國個稅改革的大趨勢是將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等項目綜合，歸為勞動性所得，綜合征收，并最終將財產性所得也納入綜合征稅的范圍，實現真正意義上的“大綜合”。

“綜合征收后，高收入群體個稅的納稅基數會大幅度擴展，即使工資部分的稅率下降一些，他們的整體納稅額仍然會上升。”張斌說。

如何防止富人逃稅？

對于高財富群體，除了通過綜合征收來擴大繳稅基數，加強納稅監管是另一改革重點。

目前財政部和國稅總局正在醞釀的部門調整便與此有關。國稅總局在2008年就成立了大企業稅收管理司，并在各地設立了大企業稅收管理部門。但針對高財富群體，國稅總局還沒有專職部門。

一位接近國稅總局的人士對記者表示，目前，我國10%最富裕的人繳納個人所得稅的比重占我國全部個人所得稅收入接近一半。眼下，富裕人群跨省跨境的活動越來越頻繁，但是稅收征管工作仍由其收入來源所在地的地稅局負責，這導致是國家稅務總局難以監督其跨省、跨境的稅務活動。

他建議未來針對高財富個人的納稅管理有可能有兩種方式，一是專門設立相應的管理部門，二是高財富個人通常是大型企業的大股東或管理層，因此可以考慮在大企業稅收管理司內設立一個處室，這也符合很多國家通行的做法。

更為強大的監管，將來自于納稅人數據庫系統的完備。“財產性收入是高收入群體的主要收入來源，銀行掌握個人財產的數據最全面，下一步如何破除部門屏障，做到銀行系統和稅務系統共享這些信息，是改革的關鍵。”倪紅日說。

通過企業信息監管，是另一條監管路徑。上述接近國稅總局的人士建議，將企業和其大股東、管理層的納稅信息，一起歸集計入數據庫，不僅包括個稅信息，還包括有關企業納稅的所有信息，有了這些數據做基礎，未來財稅部門就能有效監管高財富人群的偷稅避稅。