試分析高速公路運營預(yù)算管理及成本控制

黃夢群

摘要：本文著重對高速公路運營過程中預(yù)算管理和成本控制要素進(jìn)行分析，通過對各類成本控制要素進(jìn)行探究，結(jié)合高速公路運營期間預(yù)算管理的成本控制問題進(jìn)行重點分析，總結(jié)出高速公路運營期間預(yù)算管理的具體成本控制措施，為我國今后的高速公路運營提供可行性參考。

關(guān)鍵詞：高速公路 預(yù)算管理 成本控制

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，除了依托科技進(jìn)步還要依靠管理的提高。對高速公路運營企業(yè)來說，嚴(yán)格的預(yù)算管理和有效的成本控制是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。管理信息化的實現(xiàn)為預(yù)算管理的編制和傳送提供了良好的渠道，全面預(yù)算管理是高速公路運營企業(yè)發(fā)展中的一項重要工作，涉及到許多部門和參與者；在全面制定預(yù)算和掌握各部門信息上，需要大家齊心協(xié)力、通力配合，對經(jīng)營活動的評價或成本的有效控制，要有合適的方法和途徑。實行預(yù)算管理，結(jié)合高速公路的自身特點，有效地對企業(yè)的資源進(jìn)行合理配置，減少資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)成本控制，減少企業(yè)的無功消耗，真正實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和綜合實力的提升。

一、高速公路預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

全面預(yù)算反映了企業(yè)在特定時期內(nèi)的資源配置狀況及經(jīng)營活動的詳細(xì)安排，對于整個高速公路運營企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的指導(dǎo)作用。但很多人對于全面財務(wù)預(yù)算的認(rèn)識定位不準(zhǔn)確，對預(yù)算管理涉及到整體的情況不了解，出現(xiàn)認(rèn)識上的偏差：認(rèn)為只要涉及預(yù)算、收支、內(nèi)控等就只是財務(wù)部門的職責(zé)，與自己的工作沒有關(guān)系。沒把預(yù)算管理和企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的全面管理和企業(yè)的整體架構(gòu)聯(lián)系起來，忽略了預(yù)算管理的重要性，缺乏參與全面預(yù)算管理。

（二）全面預(yù)算管理的方法不合理

作為獨立法人企業(yè)，高速公路運營企業(yè)預(yù)算有著自己獨有特點。對于預(yù)算編制而言，不能奉行拿來主義，對其他行業(yè)借鑒過多。要在預(yù)算編制中，充分體現(xiàn)企業(yè)的特點。在實行預(yù)算管理的同時，在預(yù)算的使用和涉及的項目上要結(jié)合自身實際，從長期戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，客觀分析內(nèi)外部環(huán)境變化，正確使用預(yù)測技術(shù)和方法，設(shè)立企業(yè)計劃期經(jīng)營活動應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為直接的和主要的指導(dǎo)依據(jù)，將企業(yè)預(yù)算期的總體經(jīng)營目標(biāo)予以具體化、系統(tǒng)化的分解和落實。否則會出現(xiàn)預(yù)算管理不到位、執(zhí)行難和缺乏剛性的現(xiàn)象。

（三）全面預(yù)算編制時間不足

預(yù)算的編制包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算；作為預(yù)算管理的開始，預(yù)算編制工作要結(jié)合企業(yè)的所有部門進(jìn)行，對各環(huán)節(jié)都要進(jìn)行深入考察，做好事前的分析和預(yù)測，這些都需要有充足的時間來進(jìn)行。而實際工作中，各部門為了重點抓發(fā)展，用在預(yù)算編制上的時間大大縮短，出現(xiàn)預(yù)算編制倉促和編制不及時的情況。時間安排不合理，導(dǎo)致預(yù)算編制在短時間內(nèi)即使完成，也會缺乏合理性，質(zhì)量不高，對下年的工作造成一系列的影響。

（四）預(yù)算分析與考評脫節(jié)

在高速運營企業(yè)的全面預(yù)算實行過程中，預(yù)算編制已深入到管理的方方面面，但對于預(yù)算的執(zhí)行情況卻亟待提升。最常見的是把預(yù)算編制作為執(zhí)行的第一步，對于預(yù)算執(zhí)行卻沒有很好的考評分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，和預(yù)算編制的內(nèi)容有很大的出入。預(yù)算的執(zhí)行情況要和企業(yè)的經(jīng)營相聯(lián)系，判斷預(yù)算完成情況好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價值是否最大化，而不是從某一角度來看的指標(biāo)改善。通過對企業(yè)總體及各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況分析，揭示出經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，提出相應(yīng)的對策性建議，及時采取各種糾偏措施，才能為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

二、推行全面預(yù)算管理的建議

（一）增強(qiáng)全員參與意識

全面預(yù)算的建立要依靠企業(yè)的整體努力和各部門的通力配合，在全員參與下整個預(yù)算才能夠順利搭建起來。同時對于預(yù)算管理要有一定的規(guī)章制度來保證實施，對企業(yè)部門中預(yù)算執(zhí)行好的部門要有一定的獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不到位，出現(xiàn)人為原因的要予以追究問責(zé)。公司預(yù)算制度的建立和實施要有各方面的對應(yīng)關(guān)系，一方面是權(quán)利和責(zé)任，一方面是任務(wù)和利益。對于權(quán)利和責(zé)任是對本部門的執(zhí)行情況，任務(wù)是部門必須要完成的，利益是整個企業(yè)的核心。只有把整個的預(yù)算分解落實，預(yù)算才能得到良好的執(zhí)行。對員工的參與度和積極性，要有及時有效的獎勵，對于管理意識要做到更多提升，從被動要求到主動作為。

（二）完善管理方法

企業(yè)的預(yù)算管理要有企業(yè)的特色，對于高速公路運營企業(yè)而言，整個的預(yù)算項目設(shè)置和其他的企業(yè)是有很多不同的，必須要在預(yù)算的建立和設(shè)置環(huán)節(jié)就有所體現(xiàn)。在預(yù)算的執(zhí)行中，結(jié)合高速公路運營企業(yè)的特點，重點從企業(yè)的安全生產(chǎn)、防汛工作、雨霧結(jié)冰處置等方面著手，配備足夠的應(yīng)急救援物資，設(shè)置配套的應(yīng)急救援方案，組建相應(yīng)的應(yīng)急救援隊伍等，有特色的設(shè)置預(yù)算是尊重實際的重要體現(xiàn)，也有利于企業(yè)整體的發(fā)揮自己的特點。

（三）合理安排預(yù)算編制時間

預(yù)算的編制時間應(yīng)合理確定，不能因為預(yù)算的急切需要而降低預(yù)算的編制時間，出現(xiàn)預(yù)算編制不到位的情況。預(yù)算編制要作為高速運營企業(yè)有效管理的起點，在經(jīng)濟(jì)管理上作為管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為發(fā)揮預(yù)算的重大作用，要在年度時間表內(nèi)為預(yù)算留出足夠的時間。把預(yù)算的編制時間有效的統(tǒng)籌安排，對預(yù)算工作的安排要經(jīng)過合理的設(shè)置。

（四）實行剛性的預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的重要一步，有效的設(shè)計一定要有真正的管理和實施。對于預(yù)算執(zhí)行而言，應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，及時揭示出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，及時反映出企業(yè)戰(zhàn)略上調(diào)整或修正后的財務(wù)后果。最重要的是制度設(shè)計和剛性執(zhí)行。制度設(shè)計就要有一個明確的上下統(tǒng)一安排，用制度來維護(hù)執(zhí)行。剛性就是不以個人意志為轉(zhuǎn)移，堅決的把預(yù)算執(zhí)行下去，不輕易調(diào)整預(yù)算，除非企業(yè)運營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，才能按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整，且調(diào)整頻率不能太高。

三、高速公路的成本控制

（一）成本效益管理的優(yōu)化

高速公路運營企業(yè)的成本控制要在財務(wù)管理上加以重視，把財務(wù)管理落實到企業(yè)的方方面面。在企業(yè)的市場效益基礎(chǔ)上，把成本和經(jīng)濟(jì)收益有效的結(jié)合起來，實現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)步。高速公路運營企業(yè)的成本主要是維護(hù)成本和管理成本。要實現(xiàn)項目效益存在很多的挑戰(zhàn)，要加強(qiáng)維護(hù)和養(yǎng)護(hù)工程成本控制，在運營中避免出現(xiàn)預(yù)算不到位的情況。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作

不管是全面預(yù)算還是內(nèi)部成本控制都要有一個高效的審計工作，這也是平衡企業(yè)效益和成本的重要保證。在制度建設(shè)不斷完善的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計是建設(shè)成本控制的重要力量。可以有效的實現(xiàn)資金的全方位檢測，使各項成本得到有效控制。在高速公路的運營管理上，良好的審計可以有效的提高預(yù)算的監(jiān)管能力，促進(jìn)預(yù)算的有力執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理

高速公路運營企業(yè)的成本控制還要加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理。對于實物管理，主要包括各類應(yīng)急救援物資以及各類固定資產(chǎn)；要做好管控，一方面體現(xiàn)在資產(chǎn)的合理配置上，應(yīng)由企業(yè)的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品種、數(shù)量，測算費用額度，并將資產(chǎn)購置項目列入年度預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后實施采購。另一方面應(yīng)建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理責(zé)任制，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，對所占有、使用的資產(chǎn)定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止資產(chǎn)流失，避免資產(chǎn)使用中的不當(dāng)和浪費。

（四）加強(qiáng)資金管理

高速公路運營企業(yè)在資金管理中要嚴(yán)格做到“收支兩條線”。特別是項目建設(shè)、維護(hù)、各類材料、資產(chǎn)的購買等，可與銀行協(xié)作，實施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算，利用“網(wǎng)上銀行”能及時提供企業(yè)的資金動態(tài)和存量的特點，有利于資金決策，增強(qiáng)對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，高速公路運營企業(yè)的高速發(fā)展離不開全面預(yù)算管理和成本控制。在實現(xiàn)全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)強(qiáng)化全員參與的成本管理意識，走精細(xì)化管理的路字，完善機(jī)制、健全制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加大監(jiān)控力度，規(guī)避風(fēng)險，提升管理水平。

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