石油企業(yè)納稅籌劃的風險及防范

楊海云

摘要：全球能源危機的出現(xiàn)意味著我國石油企業(yè)在國內(nèi)外都可能面臨著較為嚴峻的挑戰(zhàn)，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展需要克服更多阻力。筆者主要分析石油企業(yè)納稅籌劃風險以及相對應的防范措施，旨在為提升石油企業(yè)經(jīng)營效益提供一定幫助。

關鍵詞：納稅籌劃 風險 防范

納稅籌劃是石油企業(yè)成本運營的重中之重，其中液化氣銷售的實際價格以及收稅情況等都是影響整個企業(yè)未來發(fā)展的主要問題之一。以下為筆者對石油企業(yè)納稅籌劃風險及防范措施的論述。

一、納稅籌劃風險概述

風險指的是事件未來發(fā)展過程中結(jié)果的未知或不確定性。因此，風險即表示很有可能出現(xiàn)與人們預期結(jié)果背道而馳的現(xiàn)象。但是，風險和危險不同，危險指的是只出現(xiàn)較壞的結(jié)果，而風險則指可能會在未來發(fā)展過程中出現(xiàn)較壞的結(jié)果，也可能出現(xiàn)好的結(jié)果，存在不確定性。因此，大部分人在具體活動的過程中傾向于憑借主觀努力，及時把握時機，從而有效避免失敗的結(jié)果出現(xiàn)，最終獲得較高利益，這種情況同樣存在于企業(yè)發(fā)展中。

一般情況下，企業(yè)對于其額外的風險損失更為關切，尤其是財務管理人員，更多地在工作中傾向于考量風險可能帶來的不利結(jié)果。因此，對于石油企業(yè)來說其應傾向于從不利情況出發(fā)，綜合考量風險出現(xiàn)的可能性，并將其視為不利事件出現(xiàn)的可能性。

納稅籌劃風險指的是在一定時期內(nèi)以及一定條件之下的風險。一定時期之內(nèi)指的是籌劃方案在投入實踐過程中可能存在的不確定性。在石油企業(yè)的日常經(jīng)驗過程中，其經(jīng)濟活動可能會發(fā)生變化，且國家在稅收政策及法規(guī)等方面都有可能出現(xiàn)變更，當籌劃方案實施結(jié)束之后，不確定性也將同步消失。石油企業(yè)的納稅籌劃風險指的是企業(yè)的納稅籌劃活動因為一些原因失敗而需要付出代價的可能性。石油企業(yè)在進行納稅籌劃方案實施的過程中，可能因為一些細節(jié)方面問題，導致方案被否定，且不能收回籌劃成本，更無法達到預期結(jié)果，更有甚者可能出現(xiàn)偷稅、逃稅等問題。因此，如何了解石油企業(yè)納稅籌劃風險并采取防范措施成為關系到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要問題。

二、石油企業(yè)納稅籌劃風險概述

（一）人員素質(zhì)問題

納稅籌劃工作人員的主觀性判斷對于企業(yè)未來納稅籌劃方案等產(chǎn)生直接性影響，因此，在石油企業(yè)納稅籌劃風險中，工作人員素質(zhì)問題在其中占據(jù)主要部分。負責納稅籌劃的工作人員在主觀判斷上涉及到對其對納稅政策、籌劃環(huán)境及條件的認知度，這些方面都要求工作人員在進行納稅籌劃的過程中應該對財務以及稅務等專業(yè)知識十分熟練，要求他們能夠具備十分敏銳的前景規(guī)劃能力，并能夠有效控制籌劃過程。但是，目前一些石油企業(yè)的納稅籌劃工作人員不僅專業(yè)技能低下，還在外交能力上水平不足，不能承擔其本職工作應履行的職責。

（二）會計核算問題

會計核算環(huán)節(jié)在石油企業(yè)財務整體管理中占據(jù)重要地位，是影響企業(yè)日常正常運營的關鍵所在。目前，大部分石油企業(yè)都相繼建立了較為完善的會計核算制度。例如，液化石油氣價格的確定以及實際收稅情況也與會計核算工作環(huán)節(jié)有一定關聯(lián)，受到核算結(jié)果準確度的影響。但是，因為目前各個石油企業(yè)致力于業(yè)務渠道的拓展，致使其業(yè)務量快速增加，而以往的會計核算機制已經(jīng)不適用于當前的業(yè)務發(fā)展情況。這種情況直接導致會計核算人員日常工作壓力大，出現(xiàn)核算失誤等問題，產(chǎn)品銷售價格不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、防范措施

（一）完善成本-效益分析

成本-效益分析即為企業(yè)事先制定幾個納稅籌劃方案，并對每個方案進行詳細分析，羅列出不同方案可能產(chǎn)生的預期收益總數(shù)，繼而進行對比性分析，挑選出最符合實際的納稅籌劃方案。但是，現(xiàn)實情況是一些方案在理論上雖達到發(fā)展要求，但在實際操作過程中不能達到預期目標，主要原因就在于其與成本-效益規(guī)劃原則不相符。因此，筆者認為要想實現(xiàn)對石油企業(yè)在納稅籌劃風險的有效防范，應提前完善成本-效益分析。

石油企業(yè)財務相關工作人員在進行納稅籌劃的過程中，應仔細進行成本及效益分析，并以此作為判斷納稅籌劃方案可行性的依據(jù)之一。如果納稅產(chǎn)生的成本比納稅籌劃可能產(chǎn)生的風險小，那么該籌劃方案具有較高的可操作性。例如，在液化氣銷售上，工作人員在確定價格之前應充分考量其未來在企業(yè)稅務管理中的可操作性，提前展開成本-效益分析，進而決定最合適的銷售價格。

（二）提高人員素質(zhì)，提升會計核算準確度

鑒于石油企業(yè)財務人員的素質(zhì)問題是導致納稅籌劃風險出現(xiàn)的主要問題之一，筆者認為應提升工作人員的整體素質(zhì)。首先，企業(yè)可先對所有財務人員的工作情況進行摸底調(diào)查，并運用調(diào)查問卷或考試等方式了解員工的基本理論知識水平，并將所有員工進行分類，采用分層次培訓的方式幫助員工提升專業(yè)理論水準。除此之外，企業(yè)在招聘納稅籌劃相關工作人員的過程中，應設置專業(yè)理論考試，將考試分數(shù)和面試情況進行綜合，從而選擇綜合素質(zhì)較高的人員，全面提升員工的整體素質(zhì)水平。除此之外，工作人員在進行會計核算的過程中，應具備一定的前瞻性，充分了解國家稅務政策變化，分析市場發(fā)展走向，并掌握企業(yè)業(yè)務發(fā)展狀況，根據(jù)業(yè)務總量調(diào)整會計核算基數(shù)，從而提升核算結(jié)果的可操作性。

四、結(jié)束語

稅收支出在石油企業(yè)成本管理中占據(jù)核心地位，如果能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收的合理籌劃則可在極大程度上降低企業(yè)的實際運營成本，進而提升企業(yè)的整體運營效率和財務管理水準。筆者先對石油企業(yè)納稅籌劃風險進行簡要概述，涉及到概念等方面，接著列舉當前石油企業(yè)納稅籌劃的風險，并提出防范措施，目的在于為促進石油行業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展提供幫助。

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