L食品有限公司存貨內部控制研究

劉慧琳

哈爾濱商業大學，黑龍江 哈爾濱 150028

L食品有限公司存貨內部控制研究

劉慧琳

哈爾濱商業大學，黑龍江 哈爾濱 150028

L公司是我國知名的食品生產制造企業，并且在食品生產制造行業占據重要的地位，本文以L公司為背景，對公司的存貨的管理現狀進行了分析，并提出L公司目前存在的問題，針對現存的問題提出了合理化的建議和對策。

存貨；內部控制；問題

存貨作為企業流動資產的一部分，從短期看，存貨直接影響企業的利潤，而從長期來看存貨關系到企業的生存和發展，因而加強對存貨的管理就變得越來越重要，建立存貨內部控制制度迫在眉睫，存貨的內部控制是對企業存貨的管理更加科學嚴格，通過建立內部控制制度來實現，一方面，能夠有效地進行成本控制，有利于企業獲得利潤從而獲得企業的競爭優勢，實現企業的可持續發展，另一方面，建立內部控制制度能夠保障存貨的安全，加快存貨的周轉率，提高企業的效益。

1 L公司存貨內部控制的狀況

L公司是食品生產制造企業，相對其他工業企業，食品是人們入口的東西，因而對質量的要求非常高，并且存貨具有保質期短、倉儲要求高、產品壽命短等特點，需要在短時間的銷售出去，這種特殊性要求企業對存貨的管理更加嚴格，以保障企業產品的質量，因而L公司建立嚴格的內部控制制度，但是就目前來看，公司建立的內部控制制度還不夠完善，有些環節與實際脫節，內部管理制度也不夠完善并且實施缺乏嚴格的監督機制，缺乏第三方物流管理，企業管理層內部控制的意識薄弱，企業內部的信息制度不健全，信息傳遞滯后，倉庫管理不科學、不規范等一系列問題影響企業存貨的管理。

2 L公司存貨內部控制存在的問題

（1）存貨內部控制的意識薄弱

自從L公司建立了存貨內部控制制度以來，L公司存貨內部控制的制度實施情況不盡人意，主要是因為公司從上到下都將存貨內部控制制度視為虛設，認為存貨的管理沒有那么復雜，更無須建立內部控制制度來加強管理，尤其是管理層的認識不足，內部控制的意識薄弱，認為實施存貨內部控制是人力和物力的一種資源浪費，因而導致了L公司內部控制實施不到位，另外因為企業內部缺乏內部控制的考核和激勵機制，導致企業員工對內部控制的重視程度不夠，內部控制意識薄弱。

（2）存貨內部控制的信息系統不健全

L公司存貨內部控制信息系統的建立十分不健全，這樣就導致了L公司內部的信息傳遞缺乏及時性，存在信息不對稱的情況，采購部門原材料采購時，由于不能及時了解銷售部門以及生產部門的訂單情況，經常出現采購原材料過多的情況，這就導致了L公司存貨滯留現象，這樣也能看出來，L公司內部控制的信息系統應用的范圍比較窄，只存在財務部門、人力資源部門、采購部門等，各個部門之間的配合度較差，信息不能在各個部門之間及時的傳遞，信息沒有做到真正的共享，內部控制信息系統不健全短期看增加了L公司的成本，降低了利潤，長時間看會影響企業流動資產以及現金的流動性，不利于L公司的經營，容易導致資金鏈的斷裂，制約L公司的長遠發展。

（3）倉庫管理制度不規范

L公司為食品生產制造企業，存貨的儲存和管理得當能夠為企業節約成本，也有利于生產過程的順利進行，能夠節省時間，提高生產效率和經營效率，倉儲環節也是企業供應鏈環節的樞紐，也是企業整個價值鏈實現價值的保障，倉儲部門設計面廣泛，需要的信息量也比較大，因而倉儲的重要性不容忽視。L公司建立了倉庫管理制度，但是缺乏規范性，管理也十分松懈，沒有明確規定倉儲部門各個崗位的權責，并未落實權責制約制度，也沒有建立相關的操作流程和事故應急救援方案，對L公司的存貨也未做到分類存放，而是沒有秩序的集中存放在一個倉庫內，倉庫的配置不夠完善，對存貨的保質期限、是否變質、倉儲環境并沒有做到嚴格的管理，倉庫人員對存貨的盤點不及時，次數比較少，只是關注賬實是否相符，另外倉庫的出庫、入庫、領料、質檢等工作也不夠規范，操作流程存在弊端，也會出現存貨滯壓、損壞、浪費的現象，因而由于管理的不科學增加了企業的損失，降低了企業的利潤。

3 針對L公司存貨內部控制存在問題的對策

（1）加強企業文化建設

企業文化是企業生產發展的靈魂，是企業發展的必要條件，也是企業內部控制制度執行的關鍵，由于企業高層管理人員缺乏內部控制的意識，企業文化的建設難以提上日程。L公司是食品生產制造企業，屬于傳統行業，領導的經營理念以及文化建設的意識比較弱，認為企業的核心就是獲得利潤，各個部門的目標就是獲得利潤，對文化的建設不夠重視，因而，L公司加強企業的文化建設，加強企業內部控制的管理，提高管理層以及整個企業員工的意識，明確各個部門的權利和責任，做到崗位權責分明，各個部門相互制約，落實企業內部控制制度。提高企業員工的素質，增強企業的凝聚力，提高員工的工作積極性，聽取員工的意見和建議、真正做到員工當家做主，讓員工增加歸屬感，使企業更加具有生命力。

（2）健全存貨內部控制信息系統

在信息化的大背景下，企業的信息化越來越得到重視，一方面信息化可以減少人工作業的繁雜程序，有助于節約人力成本，提高效率，另一方面加強信息化的管理，運用計算機技術建立企業平臺，實現信息的共享，形成信息化的網絡，有助于提高企業信息化水平，實現企業多元化經營。L公司各個部門之間的信息并沒有實現完全的共享，信息滯后、信息不對稱的情況常有發生，這不僅造成了不必要的損失，也不利于企業的生產經營，L公司建立內部控制的信息系統，將采購部門、生產部門、銷售部門、財務部門、人力資源部門等有效的鏈接起來，各部門之間實現真正的信息共享，能夠及時高效的掌握整個公司的信息，實現全面的信息化經營，加快了信息的傳遞速度，提高了工作效率，也利于信息的對外傳遞。另外，由于倉儲部門信息量大，對信息傳遞的及時性要求高，倉庫的信息管理采用騷二維碼的方式進行信息收集、共享，明確存貨所在位置，提高存貨信息的準確性，建立存貨的數據庫，加強對存貨的內部控制。

（3）落實存貨分類保管制度

企業存貨的范圍很廣，包括外購存貨、生產所用原材料、半成品、產成品以及代銷的產品等都是企業的存貨，由于存貨種類的繁多，不同的存貨對倉庫的溫度、濕度等要求不同，因而環境也會直接影響存貨的壽命，對存貨分類保管有利于減少浪費、節約了成本，增加企業的利潤。L公司目前存貨都放在一個倉庫里儲存，沒有分門別類進行保管，使得有些原材料產生損耗，從而增加了企業的成本，面對L公司存貨類別比較多的現狀，應該落實存貨分類保管制度，將原材料、半成品、產成品按照儲存環境的不同分倉庫存放，這樣可以延長存貨的生命周期，并且每個倉庫各具特色，安排專職人員進行管理，針對不同存貨的特點，建立每個倉庫的操作流程，嚴格管理，并且做好相應的保護措施。

[1] Beng Wee Goh,Dan Li．Internal Controls and Conditional Conservation[J]．The Accounting Review,2011,(3):975-10．

[2] 田昊,劉彩華．JIT 存貨管理理論在我國企業的應用[J]．邊疆經濟與文化,2006,(6):23-2．

[3] 呂志耘．中小企業如何加強存貨管理[J]．科技情報開發與經濟,2007,(6):231-23．

[4] 周美容．探析企業存貨內部控制[J]．鄂州大學學報,2012,(4):10．

[5] 楊瑞平．內部控制審計有關問題探索[J]．商業研究,2010,(3):64．

表一 平煤集團首山礦2012年三月、四月、五月銷售明細報表

表一顯示，2012年三月份與四月份首山礦的煤質與價格的對比，由于加強了井下煤質管理力度，產量減少了352噸，但銷售總金額卻提高了4067138元。由此可見，質量管理對企業的經營情況的重要程度。

經過將近2個月的運行，煤矸分采分運措施的實施收到了良好的效果，商品煤灰分在原定價基礎上提高了3個百分點，噸煤單價也提高了三十多元，按2012年首山礦每月銷量11萬噸商品煤計算，從4月份到12月份8個月時間，2012年由于分裝分運及系統上的改造給首山礦多盈利2640萬元（11×30×8=2640）。不但完成了集團公司下達的入洗煤計劃指標，還提高了首山礦的商品煤質量及其售價，創造了良好的經濟效益，并且也維護了集團公司質量信譽。煤矸的分采分運措施實用于新型現代化礦井，此類礦井在建井之初每個面都設立有一矸石倉及煤倉，可以將煤矸徹底分裝運。

4 存在的不足之處

該項目雖然取得了一定的經濟效益，但它需要各單位的全力配合，有任何一單位放松即會功虧一簣。所以要想將該項目全面認真實施，不僅需要領導的大力支持，還需要首山礦上下全體人員的重視。將安全與質量放在第一目標，其它次之，只有這樣才會保證各單位的全力配合，確保煤矸分運項目的正常運行。

5 結束語

總之，煤炭質量管理是煤礦企業生存和發展的生命，只有把握好煤質的管理，“以質為本”才能抓住企業成敗的關鍵，為企業創造出更多的經濟效益，讓企業在激烈的市場經濟競爭中獲得一席之地。

參考文獻：

[1]李貴林,王艷麗．礦區運輸系統的分析[J]．黑龍江科技信息,2008(26)．

[2]馬麗．國產連續運輸系統現狀[J]．中國煤炭,2007(06)．

劉慧琳（1991-），女，漢，黑龍江省五大連池市，哈爾濱商業大學，初級會計職稱，碩士研究生，財務會計。