企業應收賬款風險管理策略

馬曉天（天津電子信息職業技術學院，天津 300350）

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企業應收賬款風險管理策略

馬曉天
（天津電子信息職業技術學院，天津 300350）

摘要：隨著市場經濟的持續發展與進步，信用銷售在虛擬經濟與實體經濟中都獲得穩定發展，其對于企業強化產品制度、擴大產品銷售都有特別重要的作用。在信用經濟發展過程中，企業由此出現的應收賬款數量在逐步提高，并影響、制約企業的經營管理。因此，企業需要重視應收賬款風險的管理與研究，不斷提高監管力度。根據應收賬款風險問題，分析出現風險的原因，深入探索控制與防范應收賬款的策略，對于企業減少財務風險、增強經濟效益具有非常重要的意義。

關鍵詞：企業應收賬款；風險；管理

企業的應收賬款屬于流動性資產，如果被無故拖欠，企業流動資金就會減少，對正常生產與經營造成影響，甚至威脅到企業的生存。因此，企業對應收賬款要給與足夠的重視，科學管理此資產，在提高企業經營靈活性與市場競爭力的基礎上，減少可能出現的風險。

一、企業應收賬款存在的風險

現階段，我國企業普遍缺少應收賬款意識，管理方式較為單調，造成企業應收賬款數額較高，出現很大風險，主要包括對企業帶來壞賬風險、會計信息不真實風險、成本性風險以及資金鏈斷裂的風險。

1、出現壞賬的風險

客戶的經營情況決定企業回收賬款的情況，在回收數量與時間上存在較強的不確定性，企業會面臨難以收回應收賬款而出現壞賬的經濟損失，對企業資金流造成影響，情況嚴重會使企業難以正常生產與經營，進而影響到企業未來的發展及生存。

2、會計信息不完善風險

我國企業會計核算的基礎是權責發生制，將出現的所有當期賒賬列在當期收入科目中，提高企業賬面利潤數額，但企業不一定能在約定時間內收回現金流。因此，就某種程度而言，企業大量出現應收賬款會導致企業虛增資金、虛報經營成果。如果無法收回應收賬款會形成壞賬，企業就會遭受到資產損失，會出現財務信息失真、財務狀況惡化的情況。如果企業領導者難以及時、充分地預測損失，會造成決策性失誤，進而影響到企業的經營管理。

3、成本性風險

企業由于應收賬款而導致的成本性風險主要包括以下三個方面。首先是機會成本。企業在應收賬款方面占用資金，此資金如果正常收回企業可以投資其他領域或者用于擴大再生產而獲得經濟效益，所以應收賬款的出現讓企業失去獲得此類利益的可能性。如果長期難以收回應收賬款，其占用的資金會讓企業失去更多的時間價值。其次是管理成本。是企業花費在應收賬款管理方面的費用，包括調查費用與收賬費用。最后是企業組織缺口資金而發生的成本。企業出現大量應收賬款，造成企業的現金流出超過現金流入。為維持生產經營，企業只有重新組織與籌集資金，就會出現相應的籌資費用與用資費用。

4、資金鏈斷裂風險

應收賬款是企業賬面上顯示獲得收入而實際沒有現金流的注入，此賬面利潤及收入經常迫使企業為墊付股東分紅、所得稅、流轉稅而使用現有現金流，進而造成企業大量流出現金流，提高企業出現資金鏈斷裂的風險，讓企業面臨財務困境甚至陷入難以繼續生產經營的境地。

二、企業出現應收賬款風險的原因

1、外部原因

企業出現應收賬款風險的外部原因包括市場競爭激烈、商業信用不發達、客戶支付能力較差等。首先，市場競爭更加激烈，企業在供大于求的背景下，為了提高市場占有率而選擇賒銷方式。賒銷是在向客戶提供產品的同時也給與客戶一定的折讓，這是目前很多企業采取的銷售方式。但部分企業競爭承受力較差，如果難以收回貨款，將會面臨發展困境。其次，商業信用體系不完善，存在較大的道德風險。現階段因為法律制度、信用體系、市場經濟建設的不健全，全民普遍缺乏信用意識，加之缺少法律的監控與約束，市場經濟中出現脫機取巧、違約、欺詐等現象。最后，客戶支付能力較差。這是出現應收賬款風險的最直接因素，部分客戶缺少成熟、系統的管理機制，在一些特殊條件下，可能出現短時間的資金困難，難以在規定期限內將貨款返還，提高賒賬企業的風險。

2、內部原因

（1）企業缺乏完善的應收賬款管理制度。部分企業防范風險的意識較差，為了提高產品銷售量，在沒有了解付款人資信的情況下，通過賒銷措施爭奪市場，只關注賬面利潤，未考慮到客戶拖欠資金能否收回而帶來的風險。企業賬務監管體制出現問題，根據企業財務制度的規定，要定期和客戶對賬，及時催收、清算應收賬款。一些企業沒有及時清算應收賬款，形成很多賬外債權，導致客戶長期拖欠應收賬款，收回的概率逐步減少，一些企業的業務部門與財務部門長期不接觸，造成核算與銷售脫節。企業沒有提前制定完善財產保全及預警機制等，提高應收賬款的風險性。

（2）企業缺乏高素質的管理人才。部分營銷人員缺乏較高的政治素質和自律意識，為了達到營業目標任務，在沒有調查分析客戶銀行信貸、相關交易記錄、財務狀況、領導品質的前提下，或者未將客戶實際情況向企業決策者匯報，導致企業蒙受經濟損失。

（3）企業缺少有競爭力的產品。部分企業因為在成本、技術、規模等方面優勢不足，缺少競爭力，市場占有率較少，而其銷售份額低于生產能力，出現供大于求的情況，產品積壓的現象較明顯。為了緩解產品積壓問題，企業只能采取賒銷方式來爭取客戶，導致企業處于下風。部分企業銷售的產品質量差、價格高，或者規格不標準，引發客戶的不滿，造成客戶拒付或延期付款。

三、企業應收賬款風險的管理策略

面對我國現階段信用體系領域缺乏完善法律政策，企業缺少完善的應收賬款模式而出現應收賬款風險。應該從建立良好的外部環境、提高企業內部管理兩方面制定控制應收賬款風險的管理措施。進一步減少應收賬款風險，保障企業持續、穩定發展。

1、建立良好的外部環境

企業在市場經濟環境下，為了實現高利潤，在經營過程中，也許會制定出違背法律的舉措，既影響企業規劃與發展，也為社會穩定發展帶來負面影響和難以估量的經濟損失。因此，國家要逐步完善市場經濟體制，建立良好、穩定的經濟環境。首先政府要建立健全市場經濟體制。各級政法機關要行使監督管理職能，重點監管企業稅賦，對于規模較少、發展較慢的企業要提高重視程度。其次，增強企業商業信用。各地方政府機構要為企業制定完善的信用評級制度，并向社會公示評定結果，此舉不但能有效保障企業行為，增強企業信用程度，也能有效減少企業應收賬款的風險。

2、提高企業內部管理

根據企業存在的問題，應該從完善管理制度、提高管理者素質、增強產品競爭力等方面強化企業內部管理，降低應收賬款的風險。

（1）完善應收賬款的相關制度。企業不能由一人負責應收賬款的審批、記錄與收回工作，以降低挪用財產、做假賬的風險。另外不同責任人要彼此制約，進而減少信用風險，確保賒銷客戶的可靠性與應收賬款的準確性。每筆應收賬款都要由銷售人員申報給信用管理人員，由管理部門對客戶檔案進行核查，并評估其信用風險。按照綜合評價結果決定此客戶的賒銷時限與金額。企業要建立起壞賬資金準備金制度。按照應收賬款客戶的特征及信用評分，對此賬款的收回率進行預測，由財務部門計提壞賬準備金，企業按照準備金制定收賬措施，減少應收賬款出現壞賬的概率和損失。另外，企業要構建內審委員會，由企業內專業審計人員負責內審工作，重視風險監督、風險控制、風險管理等企業管理流程的完善性。內審能夠及時發現并解決企業管理的問題，逐步健全風險控制與經營流程，增強企業運作質量與效率，減少應收賬款風險。

（2）增強管理工作者的專業素質。企業要選擇精通銷售業務、責任心強、綜合素質高的人員擔任銷售工作。要定期對營銷人員進行培訓，轉變其不良作風、提高其思想認識和綜合素質，更好的適應工作要求。企業要根據營銷部門及其工作人員建立完善的營銷臺賬，記錄營銷人員的每筆業務及合同，記載客戶的地址、名稱、聯系電話以及銷售產品的品種、數量、總額、單價、開發票情況、發貨及回款情況。企業要在每期回款中提取一定比例支付營銷人員工資，由賬務部門按照營銷臺賬來核算。當營銷人員的欠款額高于規定范圍，企業要根據規定對其進行懲罰。另外，企業對營銷人員制定風險抵押制度，進而提高其責任心與風險意識。企業實行獎懲制度，推動營銷人員全面評價與考察客戶償債能力與信用程度，確保銷售產品并收回資金，以保證個人與企業的經濟利益。

（3）生產市場需要的產品，減少產品成本，增強企業的市場競爭力。企業只有認識、把握市場去向，才能按照客戶要求設計、制造出多種類、多層次、有特色的產品，在增強產品質量和檔次的基礎上，完善產品包裝與外觀來提高市場占有率。讓更多客戶喜歡企業產品，企業就有可能選擇賴賬性小、信用好的客戶，進而降低應收賬款的風險。企業可以購買先進設備，增加產量、減少成本，提高價格競爭優勢。以產品的多功能與新奇特性吸引消費者，進而提升產品市場優勢。

四、結束語

企業為了擁有競爭優勢，既有依靠廣告、價格、產品等手段，也有選擇以信用為前提的賒銷營銷方式。賒銷能提高企業產品市場占有率，增加競爭力，但也會形成應收賬款。由于外部環境與企業內部環境等原因，應收賬款容易出現呆賬與壞賬，影響企業持續發展。企業應該根據自身應收賬款風險管理的具體情況，分析企業外部與內部分析產生風險的原因，并從健全市場經濟體制、提高企業信用度等外部環境，以及完善管理制度、提高管理者素質、增強產品競爭力等方面提出全面管理應收賬款風險的建議與對策，以期減少三角帳、壞賬、呆賬，提高企業經濟效益并推動企業穩定發展。

參考文獻

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（責任編輯：劉彤）