大學生自主創業公司納稅籌劃實證研究
——以武漢地區大學生創業公司為例

文/徐詩妍

大學生自主創業公司納稅籌劃實證研究
——以武漢地區大學生創業公司為例

文/徐詩妍

近幾年來，隨著國家對大學生創業的大力支持，各高校相繼迎來大學生創業高潮。本文以自身在大學期間個人經歷為例，簡述大學生自主創業過程中在納稅實務中所遇到的問題以及解決方案，本文亦對公司納稅籌劃方案從納稅地點、納稅主體、納稅行業選擇等5個方面進行剖析，從而闡述納稅籌劃在大學生自主創業公司中占有著重要地位，好的納稅籌劃方案可以幫助企業緩解資金緊張，防范稅務風險，減少納稅成本增加公司盈利。

大學生自主創業；納稅實務；納稅籌劃

一、納稅籌劃重要性

面對當今世界居高不下的失業率以及日益繁重的就業壓力，我國政府在此社會大背景下提出一系列的扶助政策鼓勵大學生自主創業，這類政策的提出不僅為大學生提供就業機會，更是為大學生們提供了一個良好的自我價值實現平臺。大學生相比于畢業多年的社會人士在創業上面的優勢正是他們的年齡。大學生創業能很好的幫助學生在實際業務中將理論知識與實務結合，更能在創業過程中找尋到志同道合的摯友。

大學生自主創業公司往往財務方面所涉及的東西相較于早已成型的大型公司來講要簡單一些，因此，對于創立初期的公司來說，能為公司提供良好的納稅籌劃方案一般是財務人員最大價值的體現。納稅籌劃方案的成功往往能為企業帶來節稅效應，節稅金額的產生也為企業的資金流動帶來積極影響，這部分金額能被企業利用作為再投資資本，當企業需要擴大產能或做其他投資時不需要再向外部借貸資金從而產生利息費用。納稅籌劃目標是使企業利益最大化，減少稅收即是減少企業經營成本，節稅效應為企業帶來的益處正是公司納稅籌劃收益。

二、公司納稅籌劃安排

（一）納稅地點

我國相關大學生創業優惠政策的提出，很好的降低了我國小微企業建立門檻和相應的基礎要求，現在正是一個大學生想創業便有機會得到國家支持的年代。國家規定，大學生創業初期根據所選擇行業能夠享受15%的稅率征收企業所得稅，向公司注冊的稅務機關提交申請后，大學生在創業初期基本不需要繳納所得稅。不同城市地區之間所需要繳納的土地使用稅、城市維護建設稅等均會有差別，比如郊區、鄉鎮和農村等地區的地稅中涉及到的城市維護建設稅等相比于城市地區的稅率就會低一些。因此，公司的注冊地址可以選擇此類地區以便達到為企業減稅縮減經營成本的目的。

在武漢市舉行的“光谷青桐匯”和“創青春”等創業推薦活動中，武漢市稅務局人員往往會對大學生自主創業活動所能享受的稅收優惠政策進行一一介紹，武漢地區除了積極實施國家各項稅收優惠政策外，同時向大學生出臺多項便民利民措施，如提高納稅速度減輕稅收負擔，完善納稅制度，提高辦證人員素質等，這些能很好的促進辦稅效率的提高，使納稅服務渠道更為通暢。

（二）納稅公司行業選擇

以所在大學生創業公司為例，該公司屬于社會經濟咨詢行業，公司成立之初選擇此行業一是考慮到它的市場前景，另一方面則是考慮到了行業所能享受到的稅收優惠。從稅收角度來講，根據大學生創業稅收優惠政策規定，大學生自主創業新辦咨詢業、信息業、技術服務業的公司經公司所在地稅務機關批準，免征兩年企業所得稅。大學生自主創業需要認真了解國家未來大力發展的企業，盡可能迎合國家政策鼓勵和扶持的企業，以政府政策為導向選擇行業更加有利于公司在創業過程中享受更多的優惠政策和豐富資源，這些均能給企業未來達成減稅的目的，對企業長期發展帶來益處。

（三）納稅主體

公司成立之初需要對公司各個股東以及公司法人進行注冊，因此需要對公司納稅主體進行定義。按照所在創業公司經營現狀來看，公司每年收入約為20～30萬元，年應征增值稅銷售額低于50萬元。一般納稅人稅率約為17%，小規模納稅人稅率為3%，結合公司現今經營狀況，公司被定位為小規模納稅人企業單位，在公司繳納稅費時，能夠享受較低的稅率優惠，稅費負擔的降低能夠激勵學生的創業熱情。

政府出臺的很多稅收優惠都是限于大學生才能享受，公司除了法人代表外即使各個股東全為大學生也不能享受到政府出臺的關于大學生的稅收優惠政策，基于此種情況，注冊時公司的法人代表選為大學生方便公司創立后享受各種稅收優惠。在公司實際經營中，往往需要對所從事的商業活動進行劃分，不同商業活動行為需要考慮其是應該歸入哪一類稅種，公司在計算企業應納稅額時需要考慮不同稅種在不同經營業務中所適用的稅率不同，公司理應分別核算銷售額，而對于沒有進行分別核算的銷售額，則需從高適用稅率對其征稅。因此，對于大學生自主創業的公司來講，公司應當盡量對銷售額進行分別核算。同時，大學生自主創業公司可以積極發揮自身身份優勢，向相關管理機構提交申請，可按照15%優惠稅率征收企業所得稅。

（四）合理利用期間費用

大學生創業公司為了合法的減少企業所得稅額繳納，往往會采取通過增加期間費用的方式來達到合理納稅利益的目的。如公司會收集學生的差旅費發票來作為管理費用增加公司支出，從而降低公司利潤，來減少企業所得稅費的繳納。

因為公司所處社會經濟咨詢行業能夠享受大學生創業優惠政策，在公司創辦前兩年可以免繳納企業所得稅，此時固定資產折舊方法的選擇就需要仔細考慮，公司一般采用

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