淺論事業單位內部控制體系的構建

文/萬齊

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淺論事業單位內部控制體系的構建

文/萬齊

摘要：事業單位在經營管理過程中，內部控制是其中的重要環節，涉及到事業單位經營管理工作的多項內容，進行科學、有效的管理和控制，進而推動事業單位的正常工作運行。內部控制體系的構建，對新時期事業單位的經營發展有著積極的影響。文章圍繞事業單位內部控制體系的構建，開拓全新的思路，加強重點監督和管控，提升事業單位內部控制的質量和水平，為社會發展建設作出重要的貢獻。

關鍵詞：事業單位；內部控制體系；構建

事業單位內部控制體系的構建，主要圍繞事業單位經營發展的各項工作和業務,對新時期事業單位的經營發展有著重要的意義。當前，面對全新的經濟形勢和社會環境，事業單位面臨著巨大的壓力和挑戰，其內部控制體系有待于進一步的完善。從長遠發展的眼光來看，加強事業單位內部控制，結合事業單位經營發展實際，采取有效的內控措施，推動內部控制管理工作的有效實施，對事業單位的可持續發展有著積極的影響。

一、新時期事業單位構建內部控制體系的重要意義

隨著經濟形勢和社會環境的變化，事業單位內部控制管理工作需要進行適時的改革與調整，加強內部控制體系建設。事業單位經營管理的主要的重要任務是為社會公眾服務，承擔著重要的社會責任。新時期的事業單位的工作，側重點應該落在服務方面，為廣大人民群眾提供服務。完善組織結構，明確崗位職責，提升工作人員的素質和業務能力，加強內部審計，以保證事業單位內部管理各項工作有條不紊進行，構建完善的內部控制體系是重要的發展前提，維護著社會生產生活正常的公共秩序。合理進行資源配置，加強人力資源管理，提升資金利用率，實現事業單位內部經濟活動的有效管控，以法律為依托，保證事業單位各項工作平穩、有序的進行，為社會大眾提供更為優質的服務。事業單位內部控制體系的構建是十分必要，從社會發展建設出發，加快事業單位改革的步伐。完善法律體系，加強事業單位工作人員的管理和約束，嚴厲打擊貪污腐敗，以保證其內部管理工作的正常運行，對構建社會主義和諧社會有著重要的意義[1]。

二、事業單位內部控制管理所面臨的問題和困境

（一）缺乏完善的內控體系

當前很多事業單位內部控制體系雖然有了初步的框架，其內容仍然比較空泛，內部控制體系不完善，內部控制管理水平有待提升。事業單位在內部控制方面的理念和方法還不成熟，內部控制體系構建的思路不清晰，忽視了內部控制管理的實質性作用。事業單位內部各部門工作之間缺乏有效的聯系和銜接，導致事業單位內部控制管理工資的效率不高[2]。

（二）內控管理全面性差

在大多數企業的經營管理當中，其內部控制體系較為完善。而在事業單位當中，由于其經營管理模式與企業存在明顯的差異，對于內部控制未能加以重視，主要體現在其內部控制體系不完善，內控管理全面性差，事業單位工作人員對于內部控制與管理缺乏認識，內部控制管理的側重點完全落在了財務方面，使內部控制管理存在片面性。事業單位內部財務管理雖然是內控管理工作的重點，但是并不是其全部。組織結構建設、工作人員管理與培訓以及內部審計都是事業單位內控管理的重點工作。

（三）審計監督不到位

審計監督是事業內部控制體系當中重要的一部分，主要圍繞內部控制管理各項工作的實施與運行進行監督。但是在事業單位內部控制管理的實際工作當中，審計監督力度不夠，缺乏完善的監督體系，在內控管理工作當中收效甚微，組織結構建設停滯，崗位職責不明確，給事業單位內部管理工作帶來了極大的困擾。基于事業單位的內控體系，有效的開展審計監督工作，以擺脫事業內部管理所面臨的問題和困境[3]。

三、構建事業單位內部控制體系的要點

（一）明確內部控制的目標

事業單位在構建內部控制體系的過程中，應當具有明確的目標。從長遠的角度出發，加強事業單位各部門內部管理工作的有效銜接。不局限于財務管理的單一層面，相互協調與配合，圍繞著企業發展的戰略目標來開展內部控制工作，以更好的服務于社會公眾。圍繞事業單位內部控制的目標。加強組織結構建設，完善責任制度，促進可持續發展為目標，基于完善的內部控制體系，保證內部控制工作的各項內容有條不紊的進行下去。提升事業單位工作人員責任意識。提升資源合理利用和配置，保證預算管理的質量和水平。內部控制體系作為事業單位經營管理工作的當中的一部分，圍繞其管理目標，結合業單位經營發展具體情況，建立健全層次清晰的工作體系，加快組織機構循環和內部信息傳遞，有效把握外部信息，提升工作效率。抓住機遇，迎接挑戰，應對經濟形勢和社會環境的變化，提升內部控制的有效性[4]。

（二）全面性

事業單位內部控制體系更具全面性，將財務管理、人力資源管理以及審計監督等工作有機的聯系起來，做好協調統一，形成完整的管理體系，提升內部控制的全面性和有效性。合理進行資源的利用率和配比，進而提升事業單位內部控制的可操作性。給予事業單位內部控制的管理目標，根據相應的管理流程，分別做好業務、財務、籌資以及崗位管理等多項內容，將內部控制工作落實到位。內部控制涉及到事業單位經營管理的方方面面，對涉及到資金和成本的內容予以有效控制和管理，將內部控制深入落實到事業單位經營管理的各個環節的當中，采取科學的管理手段，促進事業單位經營活動平穩、有序的展開[5]。

（三）內外監督

內部控制的成效對事業單位的經營發展有著決定性的影響。事業單位內部控制體系的構建，監督審計工作發揮著重要的作用。事業單位經營管理工作 主要面向于公眾，承擔著重要的社會責任，其內部控制管理工作涵蓋了多個方面的內容，采取有效的監督控制措施是十分必要的，以實現事業單位內部控制的規范化管理。以保證內部控制各項工作的正常進行。內部設立監督機構和審計部門，各自認真履行其職責，相互制衡，進而提升事業單位內部控制的監督管理力度，并加以嚴格的考核和評價，以提升內部控制的實效性和公正性，提升其公信力，以贏得社會公眾的信賴與認可[6]。

四、事業單位內部控制體系的構建的新思路

（一）創造良好內部控制環境

內部控制環境是事業單位內部控制體系的構建的基礎和起點。事業單位內部控制環境與經濟形勢和社會環境有著密切的聯系。結合事業單位內部控制體系構建的注意事項，遵循國家有關法律和行政法規，兼顧事業單位內部控制的全面性，圍繞重要業務和項目，采用科學的內部控制手段，形成完善的事業單位經營管理體系，獲得理想的內部控制效果。有效控制事業單位內部管理當中的風險因素，保障業務開展、財務管理、籌資以及崗位管理等工作的有效開展。基于良好內部控制環境，獲取更新、更全面的資源信息，為事業單位內部控制體系的構建提供參考。事業單位內部控制體系不再是某一種固定的模式，而是根據經濟形勢和社會環境的變化而做出適應性的調整和轉變，有效提升事業單位的服務能力，與當前事業單位經營發展形勢相適應，加快內部控制體系的構建[7]。

（二）更新內部控制運行機制

基于完善的全面預算管理體系，優化和更新內部控制運行機制，有效解決事業單位內部控制管理所面臨的問題。預算、決策、審計以及考核和評價是內部控制運行機制當中的主要內容，對經濟形勢、社會環境及其相關因素因素進行考慮分析，協調好經營、財務、籌資以及投資等多項內部控制內容，加強每個環節之間的聯系，實現內部控制運行機制的優化，加以有效掌握和控制。遵循不相容職務相互分離的原則，明確各個崗位以及工作人員的職責所在，起到制衡和約束的作用。事業單位內部控制所涉及個各項業務，需要得到管理層的授權審批，責任權利的執行不能逾越授權范圍。

財務管理是事業單位內部控制體系的重要工作內容，會計系統和財務預算的審計監督是內部控制運行機制當中的重要內容。真實，全面的反映事業單位的會計信息，尤其是涉及到社會公眾利益的問題時，需要提升會計信息的透明度，由社會公眾進行監督，保證其公信力。強化預算管理，提升其強制性和約束性，保證預算的編制、執行、修訂以及考核和評價等各項工作有條不紊的展開，進而達到內控的目的。保證內部控制工作的合理、合規、合法，其作用和價值得以真正的體現出來。內部控制運行機制的更新與優化，信息化和智能化成為其全新的方向。充分結合電子信息技術的應用，建立內部控制信息系統，輔助人力進行工作，盡量消除人為控制因素，提升內部控制的質量和效率[8]。

（三）提升內部控制的執行力

事業單位的內部控制工作的有效開展，緊密圍繞事業單位經營發展的實際，著重加強薄弱環節的有效管控，提升提升內部控制的執行力，加強預算控制，配合審計監督，對財務預算起到有效的約束作用。明確授權批準權限，基于內部控制運行機制，建立核算管理制度，公開財務信息，為內部控制提供重要的參考。 圍繞內部控制的關鍵點，提升事業單位的業務處理水平，對于容易出現的錯誤進行有效的預防，包括內部管理事前、事中、事后的管控。信息收集機制與內外部信息溝通機制是事業單位內部控制體系的重要組成部分，促進內部控制的信息溝通，有效的進行信息的收集、傳遞和使用，保障內部控制工作的有效執行。

事業單位內部控制的執行力的提升，同樣離不開內部審計監督與評價。加強信息披露，進行內部控制工作的實時跟蹤，有效提升事業單位的內部控制水平。嚴密監控事業單位的各類活動，合理進行資金的配置和使用，避免資金體外循環，對預算、調整、使用、收益進行嚴格的監管，明確部門、崗位以及個人權利執行和使用范圍，提升內部控制的和約束力。避免權力濫用。有效處理內部控制當中存在的風險，重點監控，有效防范，進而提升內部控制的執行力[9]。

五、結論

針對事業單位內部控制管理所面臨的問題和困境，采取有效的內控措施予以改善。明確內部控制的目標，從全面性的角度出發，加強內外監督，為事業單位內部控制體系的構建開拓全新的思路，探尋一條全新的路徑。創造良好內部控制環境，更新內部控制運行機制，提升內部控制的執行力，更好的服務于社會公眾，對事業單位的長遠發展有著重要的意義。

參考文獻：

[1]陳玉梅. 淺談行政事業單位內部控制體系的構建[J]. 現代經濟信息，2014，22:102.

[2]唐大鵬，吉津海，支博. 行政事業單位內部控制評價:模式選擇與指標構建[J]. 會計研究，2015，01:68-75+97.

[3]黃迪紅. 事業單位內部控制制度評價體系的構建[J]. 財經界（學術版），2015，17:79+81.

[4]劉亞平. 構建行政事業單位內部控制體系的思考[J]. 財會研究，2010,18:72-74.

[5]趙同軍. 淺析事業單位內部控制體系的構建[J]. 國家林業局管理干部學院學報，2013，04:53-56.

[6]潘茂英. 淺析行政事業單位內部控制體系構建研究[J]. 財經界（學術版），2014，10:52-53.

[7]王雪. 新時期行政事業單位內部控制體系的構建研究[J]. 現代經濟信息，2015，20:73.

[8]高茸茸. 構建行政事業單位內部控制體系的思考[J]. 商，2015，32:63

[9]張敦莉. 體系的構建與完善措施探討——基于事業單位內部控制[J]. 現代商業，2014，36:202-203.

（作者單位：上海飛機設計研究院）