營改增對電信行業的影響及對策研究

陳曉男

（渤海大學 管理學院，遼寧 錦州 121000）

營改增對電信行業的影響及對策研究

陳曉男

（渤海大學 管理學院，遼寧 錦州 121000）

隨著社會經濟的不斷發展，營改增逐漸成為結構性減稅的主要方式。其在滿足減稅效應的同時，還能夠實現對不同經營期、不同行業的企業稅負產生有增有減的影響。針對這一變革，電信產業應當積極通過采取加強代理渠道管理，調整原有的營銷模式，加強增值稅相關業務管理，調整企業經營管理模式，提高員工的綜合素質等應對措施對此給予高度的重視，面臨相關的挑戰，從而從制度上來提高電信產業的收益。

營改增；電信行業；影響；對策

前言

“營改增”的稅收政策在一定程度上對于當前企業的結構性減稅起到了非常關鍵的作用，在不同行業中營改增的稅收政策都有不同的減稅效果，而在本文中我們主要探討在電信行業中營改增的稅收制度產生的影響，為此我們要解一下相關的電信營改增的現狀及內涵。

一、營改增概述

(一)電信營改增的現狀及其意義

增值稅的概念最早是由美國的經濟學家提出來的，在上世紀50年代被人們所熟知，隨著時代的進步和發展，增值稅不斷地更新和進步，當前全球大部分的國家和地區都實行了增值稅。相比于營業稅而言，增值稅能夠更好的適應當前的經濟市場的結構和體系，更好的幫助企業合理的進行相關的減稅，對于營改增的稅收政策而言，以增值稅來代替營業稅的稅收制度能夠更好地以進項稅額抵扣一定的重復征稅的部分，在一定程度上尤其是電信行業提供了很大的幫助。我國從2011年開始發布的文件中明確表示中國實行一定的營改增的稅收制度的相關指導思想和原則以及主要內容的概述，營改增的稅收制度在一定程度上適合于我國的特色社會主義市場經濟的結構體系，在2012年我國逐漸擴大了營改增的試點范圍在部分領域之中都實行一定的營改增稅收制度來觀察其效益。從2013年開始，營改增的稅收制度開始從電信行業以及鐵路建設行業中進行相關試點，通過這種以增值稅為基礎的稅收政策能夠很好地適應于當前的電信行業的相關運營機構，而且對于電信行業中的重復征稅問題能夠很好的解決。從2014年開始，我國逐漸確立了營改增稅收制度在電信行業中的地位，于2014年6月1日開始執行，相關的電信行業的營業稅進行了停止，對于基礎電信服務來征收稅率為11%，電信服務增值稅使用6%的稅率來把控。

(二)營改增試點與內涵

在電信行業的營改增試點的初期階段，對于大多數的電信企業來說，由于自身受到傳統營業稅收制度的影響其成本的結構以及生產的周期的緣故，企業在相應的進項稅額中數額并不是非常大，再加上由于初期階段的營改增的稅收制度的試點范圍較小的緣故，最終所得出來的統計數據顯示，營改增的稅收制度在一定程度上增加了賦稅。但其實在真正的全面實施營改增稅收制度后，對于電信行業中的各個企業來說，所帶來的稅額的降低是非常有效的。

營業稅與增值稅的區別主要分為以下幾個方面，首先是計稅原理的不同，對于營業稅而言，所采取的計稅原理主要是價內稅，而這樣的計稅原理在一定程度上會出現重復征稅的現象，并不利于企業的發展；但是增值稅則是價外稅，這種價外稅的征稅制度在一定程度上可以為企業提供較大的減稅額度，對于企業的未來發展等都具有非常積極的意義，也大大避免了企業的重復征稅現象的出現。其次是營業稅和增值稅發票的開具不同，對于營業稅來說，所開的發票都是普通發票并沒有本質上的區別，而增值稅則分為普通和專用兩種不同類型的發票。最后，營業稅和增值稅在實際的適應稅率的情況上不盡相同，前者在其適應的稅率上比較低，而后者則比較高。總的來說，目前電信企業實行一定的營改增的稅收制度對于企業的減稅，提高企業收益是非常有效果的。不僅如此，實行營改增的稅收制度還能大大降低企業的不可退稅以及不可抵扣等的弊端，對于企業在市場經濟中的價格體系以及市場的結構等都具有優化和改善的作用。營改增的稅收制度在一定程度上也能夠完善目前我國的稅收制度，使我國的金融經濟活動符合國際稅制標準，使我國在國際上這個大的復雜環境中能夠生存下去，并取得一定的成效。

二、營改增對電信行業的影響

(一)營改增給電信行業的稅負帶來影響

對于目前的電信行業來看，由于一定的營改增的稅收制度對其實際的銷售額是有一定的影響的。我們知道，根據目前電信產業的發展情況，其實際的價格是不能夠任意進行較大程度的變化的，而實行一定的營改增的稅收制度后，由于增值稅不同于營業稅，所產生的稅額主要是額外的價值所產生的，對于增值稅的承擔人一般都是由消費者來承擔，但由于電信行業價格不能任意進行改動的特點，致使在實際的運營過程中，大多數的電信產業最終的增值稅所產生的稅額都是由電信行業自身來進行相應的承擔，在一定程度上降低削弱了電信產業的產業銷售額。

(二)增值稅改變行業的管理模式、經營方式以及業務結構

在目前的電信產業的產業結構主要包含固話、寬帶安裝以及移動電話的服務，這些不同的服務針對于營改增的稅收制度來說需要有一定的管理。對于營改增稅收制度，每一個不同的業務服務的相應的稅收額度都是不同的，如果不對每一個具體業務進行準確的劃分很容易在一定程度上加大企業內部的成本，降低企業的運營效率。在傳統的以營業稅為主的電信產業中，對于一些服務的稅收主要是根據3%的營業稅金星征收，相關的進項稅不允許進行一定的抵扣。當實行營改增的稅收制度后，如果電信產業所支出的成本的進項稅額小于收入的銷項稅額，那么對于企業來說，實行營改增的稅收制度就會提高其稅額，在一定程度上不利于企業的發展。對于電信產業內部的存話費充話費等業務來說，如果其本質上是屬于無償服務的一類，對于增值稅而言可能要對其進行一定的征稅，而且相應的稅負也是較大的，尤其是電信產業中的郵電通信業務來說，當采取營改增的稅收制度后，對于企業來說需要承擔更高的稅收額，在一定程度上并不利于企業的內部收益，這時企業就需要考慮相關的問題，到底是承擔更高的稅負降低企業自身的業務收益，還是放棄此項業務。

由于目前增值稅所采用的進項稅額抵扣政策是非常嚴格的，在企業實際的管理過程中需要對每一張專用發票等進行嚴格的認證和審核，而且在認證和審核的過程中說開的專用票據還要符合一定的時間限制，而這種嚴格的稅收制度在一定程度上對于企業的內部財務管理造成了非常大的問題，對于增值稅的管理需要更多的人手來進行計算，從另一個角度來看，這樣就間接的增加了企業的管理成本費用。針對這種營改增的稅收制度，企業應當制定一定的策略和方法來適應這種制度的轉變，電信產業由于其用戶信息量是非常巨大的，在實際的所開發票的種類中也是非常多的，而對此實行一定的管理是具有一定難度的，規則和標準的增加，以及發票認證環節都使得電信企業內部的財務管理風險的增加，使得企業內部的管理方面的費用增加。

由于營改增的稅收制度，在目前的電信企業中的增值稅進行繳稅來一定程度上電信企業內部就需要承擔更加大的賦稅額。由于在實際的業務推廣過程中，用戶比較青睞于終端低價的高服務質量，對于企業的收益來說，會造成一定的影響。

(三)營改增”給電信行業采購、成本以及折舊帶來影響

在目前的電信產業的發展情況來看，其主要的成本主要是由客服費用、維護費用以及人工費用的諸多費用組成，其中關于通訊產業的相關費用要比其他費用更高一些，我們對著這些費用來進行折現和試點的工作是比較困難的，由于增值稅的專用發票的票據進行收取也是有一定困難的。當電信產業實行一定的營改增的稅收制度后，電信產業內部的支撐網設施、傳輸網設施以及相關工程的采購成本上都能進行一定的采購稅額的抵扣效果，在一定程度上能夠降低電信產業在采購方面的稅收。

但是在一些由電信行業所主導的大型施工項目的建設過程中，由于不同地區或者不同的施工進度的不同，最終的實行的采購的進項稅票據的不相同，會導致在實際的企業運轉過程中，現金提前流出的問題發生。在電信行業中，相關電信設備的安裝過程，大部分都是依靠合作商的增值稅的票據來進行，對于電信企業來說，一個合作商的相關增值稅的票據是否符合其標準的要求是非常重要的，能夠決定電信產業的現金管理和相應的利益問題。總的來說，從電信產業的企業構造情況來看，實施一定的營改增的稅收制度能夠有效的降低企業的采購成本，對于企業的運轉效率具有積極的意義，但同時也使得企業內部的管理更加的繁瑣，面臨諸多的問題，需要采取更加有效的措施來進行一定的企業財務管理。

(四)加大了電信行業管理工作的難度

對于實行一定的營改增稅收制度后，企業內部傳統的營業稅的稅收計算方式就需要進一步的被改進和創新，需要對會計人員的實際核算方式進行一定的完善，需要對企業的銷項稅額和進項稅額進行清算。

對于目前的電信企業來說，實行營改增的稅收制度后，對于實際的每一項收入基本都需要進行納稅，對于企業來說，如果在價格保持不變的情況下，對于收入所征收的稅收的增加與成本所征收的稅收的減少比例是不同的，這一比例在目前來看前者要較高一些，而這樣的情況在一定程度上就會造成企業的利潤出現下降。

三、電信企業應對營改增的對策建議

(一)加強代理渠道管理

首先對于電信產業來說，成本費用的賦稅額是占有非常大的比重的，因此在實際的代理過程中，相應的電信產業的運營商應當合理的選擇代理商來進行代理過程，所選擇的的代理商應當是能夠提供較規范全面的增值稅票據的代理商，選擇這種規范化的代理商雖然在一定程度上降低了與其進行交易的價格收益，但是在后續的代理過程中，由于代理商可以開具不同類型的專用票據，對于電信行業內部的資金流出以及成本等都能夠有效的降低，從另一角度來看間接的提高了電信行業的利潤收入。

(二)調整原有的營銷模式

在實行了營改增的稅收制度后，相關電信產業所采用的傳統業務和營銷手段應當有所變化，對于銷售方案進行優化，改變傳統的贈送業務，對于電信產業內部的計費方式以及會計結算方式等進行一定的優化處理，使其更加適應于增值稅的稅收制度。總的來說，在實際的電信產業的贈送話費以及其他業務方面，應當在同一張增值稅發票上標注好想關的折扣額度，在一定程度上有效的降低公司的稅負情況。

(三)加強增值稅相關業務管理

電信公司需要調整一定的業務的種類來適應于當前的營改增的稅收制度，科學合理的對當前電信產業的業務情況進行統籌規劃，使其在實際的增值稅的稅收制度情況下，能夠降低企業的賦稅，從而提高企業內部的收益情況。

(四)調整企業經營管理模式

在電信產業實行了一定的營改增的增值模式后，我們應當對企業的增值稅的適應性做出一定的最優化的判斷，對于企業的進項稅額和銷項稅等進行嚴格的把控，防止企業增加額外的稅負，對于企業內部的監管力度應當有所加強，由于增值稅的稅收制度是較為嚴格的，因此應當盡量避免在實際的工程項目中投資的突擊關賬情況發生。對一些符合條件的相關電信設備等進行一定的改造處理。

(五)提高員工的綜合素質

對于電信產業的發展情況來看，目前的電信產業需要的是高素質的復合型人來，對于電信產業內部的相關工作人員來說，實行營改增的稅收制度后，應當對這些專業人員進行相關增值稅概念和納稅情況進行講解，對于增值稅的相關理論知識和業務情況進行一定的熟悉在后續的操作過程中，能夠更加的為企業發展著想。對于如何氣的可以抵扣增值稅的專用發票上也需要進行一定的講解，在一定程度上提高企業內部員工們的綜合素質水平。電信產業內部尤其是財務部門更加應當受到專業的培訓，不僅從內部員工的培訓上需要嚴格看待，對于電信產業的篩選過程，企業的人才管理部門也需要對新晉人才進行嚴格的篩選，從理性和客觀的角度來判斷是否符合電信產業的產業發展，是否能夠對企業的發展起到積極的作用等。電信產業內部的技術部門等也應當采取相應的措施，加強技術人員的素質水平，從員工素質的提升上來應當營改增的稅收制度是較為有效的。

結束語

綜合上文所述我們可以看出，營改增的增值稅稅收制度對于國家和企業來說都是一項重要的變革，針對這一變革，電信產業應當積極的采取相關的應對措施等對此給予高度的重視，面臨相關的挑戰，從而從制度上來提高電信產業的收益。

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[2]王正財.淺析營改增對電信行業的影響與對策[J].現代經濟信息,2014,12(1):45-46

[3]金艷梅.營改增對電信行業財務管理的影響及對策分析[J].企業改革與管理,2016，7(4):90-91

[責任編輯：潘洪志]

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1009-6043（2016）12-0102-03

2016-11-07