“營改增”對工程咨詢設計企業經營管理的影響及應對措施

文/李叢中

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“營改增”對工程咨詢設計企業經營管理的影響及應對措施

文/李叢中

摘要：“營改增”的實施對于工程咨詢設計企業經營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重復征稅減少、助推企業發展。企業應采取：改進和調整會計核算方式、調整企業稅收籌劃管理工作、改造升級企業信息系統、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來的發展機遇，促進企業良性發展。

關鍵詞：“營改增”；工程咨詢設計企業；經營管理；影響；應對措施

一、緒論

“營改增”是我國一項重大的稅制改革， 自2012年初在上海部分行業開展試點以來，到2015年底，累計減稅5000多億元。2016年3月，國務院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。

工程咨詢設計是工程建設的先行者，是科技創新成果轉化為現實生產力的橋梁和紐帶。近年來，隨著我國經濟建設的發展，城鎮化建設的推進，工程咨詢設計企業不斷發展壯大，為項目建設提供了智力支持和服務保障，為我國的經濟發展和城鄉建設做出重要的貢獻。但從國內外行業發展來看，我國工程咨詢設計企業還面臨著來自于不完善體制的束縛，存在著一些不能適應市場經濟發展情況［1］。“營改增”試點的目的就是完善稅制，消除重復征稅，降低企業稅收成本，增強企業發展能力。目前，“營改增”還未在工程咨詢設計企業處于試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程咨詢設計企業的經營管理產生較大影響。因此工程咨詢設計企業，應該把握好這個機會，不斷提升企業經營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業的品牌。

二、“營改增”對工程咨詢設計企業經營管理的影響

“營改增”的稅制改革主要針對的是現代服務業等第三產業類企業。工程咨詢設計企業的經營范圍主要有工程咨詢、勘察設計、監理、代建、工程總承包等，屬于“營改增”的試點范圍。對于這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程咨詢設計企業經營管理的影響將表現在以下方面：

（一）稅制管理的變化

實行“營改增”前，工程咨詢設計企業適用的營業稅，其稅率為基于所取得的營業額的5%， 屬于價內稅 。“營改增”后，企業將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為 6%，小規模納稅人增值稅征收率為 3%。由于增值稅是基于差額（銷項減進項）來計算的，而營業稅是基于總額（僅銷項）來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，并不能判斷是否實現減稅。

“營改增”實施前，我國執行《 營業稅暫行條例》，工程咨詢設計企業按照營業額和規定的稅率計算應納稅額，全額征稅。實施“營改增”后，企業應納稅額為按增值額征稅。例如：設計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。

（二）會計核算方式變化

“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業的財務部分需要改變計算統計的方式。“營改增”實施前，企業進行營業稅的繳納，企業根據實際記賬情況進行收入計算，根據實際情況，直接進行相應成本的統計入賬，而并不采用進項稅額，也不采用銷項稅額。但是實施“營改增”后，就從根本上改變了企業財務管理入賬方面的現行的規則和方法，甚至也改變了企業相關收入的計算統計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。［2］這些改變對企業財務部門提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務管理模式，盡快適應新的制度。

（三）重復征稅減少，減輕企業負擔

“營改增”實施的目的之一是減少重復征稅。例如：在“營改增”之后購置辦房產、設備，進項稅數額大，抵扣有余，企業甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重復征稅還體現使市場細化和分工協作免除于被稅制影響。例如： “營改增”實施后，增值稅納稅人如果外購勞務，其已經負擔營業稅了，或者是營業稅納稅人在外購貨物過程中已經繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復征稅問題的出現。

（四）促進企業發展，提高國際競爭力

2015年以來，隨著 “一帶一路”國家戰略的實施，我國工程咨詢設計企業走出國門，承接國外工程項目越來越多。“營改增”前，工程咨詢設計企業承接的對外業務都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經濟負擔。［3］“營改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業務的工程咨詢設計企業，將享受到國家出口退稅的優惠政策，因此，“營改增”對于工程咨詢設計企業飛發展將起到積極促進作用，提高了企業的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰略的發展推進。

三、“營改增”實施后工程咨詢設計企業經營管理的應對措施

“營改增”在工程咨詢設計企業試點，不僅僅是要求財務上實現“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經營管理提出向縱深延展的需求，即需對業務流程、采購體系、IT系統乃至經營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營改增”的措施：

（一）改進和調整會計核算方式

“營改增”實施后，企業需要改進和調整企業以前的會計核算方式，完善企業記賬程程序。企業的財務管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規定，并對根據本企業的實際情況，開設專門的應交增值稅賬戶，建立詳細的增值稅賬面明細。對于日常經營中的采購環節和銷售環節等涉及增值稅的業務，需要進行正確的會計處理。另外，對于增值稅明細要如實登記，要有詳細的、正確無誤的稅務資料，以便提供給稅務機關。另一方面，由于營業稅和增值稅分別屬于價內稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業在核算成本費用時改變原來的賬務處理方式，會計核算也會有所變化［4］。

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