企業集團全面預算管理應用與改進研究

文/何巨擘

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企業集團全面預算管理應用與改進研究

文/何巨擘

摘要：本文針對企業集團的全面預算管理，首先簡要介紹了企業全面預算管理的概念內容，并分析了當前企業集團在應用全面預算管理中存在的問題，最后就加強企業的全面預算管理，提出了幾項建議措施。

關鍵詞：企業；全面預算；控制

對于大規模的企業集團而言，由于企業的規模較大，組織結構相對較為復雜，因此在經營管理工作方面也提出了新的挑戰和要求。為了進一步改進企業的內部管體系，提高企業的整體經營管理規劃性與可控性，同時降低企業集團的成本支出，全面預算管理在企業內部得到充分運用，作為一種重要的管理手段，在企業管理方面發揮了非常重要的作用。然而，不少企業集團在全面預算管理的具體應用中，也出現了一些現實問題，諸如預算編制不合理、預算執行力度不強，等等。因此，改進加強企業集團的全面預算管理體系，提高企業內部控制管理水平，已經成為企業經營管理的重要內容，這對于促進企業的長遠穩定發展也具有非常重要的作用。

一、企業集團全面預算管理概念及內容分析

全面預算管理主要是指在企業的經營管理決策過程中，以價值形態作為反映，對企業集團未來一段時間內的生產經營狀況以及財務成果等進行的規劃管理。具體來說，全面預算管理也就是在企業的戰略發展目標的指導下，通過全面預算的編制、執行、調整、控制、分析以及考核評價等下一系列的活動，科學合理的組織協調企業的內部資源配置，進而提高企業內部控制管理的可控性。企業的全面預算在內容上主要涵蓋了資本預算、業務預算、財務預算等幾項內容。

二、企業全面預算管理存在的問題分析

現階段很多企業在全面預算管理方面也出現了較多的問題，影響了企業管理效率的提升，系統分析，這些問題主要表現在以下幾方面：

（一）企業全面預算的編制審核不充分很多企業集團在全面預算的編制上不夠合理，有的甚至是簡單地采取增量預算的編制方式，預算的可操作性不強。此外，預算編制結束后，預算管理部門缺少專業性的分析以及審核，未能進行全面的調整，造成了全面預算編制水平不高。

（二）預算執行及分析控制不力

全面預算的關鍵在于有效的執行，但是目前一些企業集團在全面預算管理過程中的預算執行控制力度較差，尤其是責任管理缺失，沒有充分覆蓋到企業內部的各個業務部門。此外，在全面預算管理執行過程中，沒有及時的進行全面預算分析，因而也沒有根據全面預算差異進行預算調整，不利于全面預算管理工作的改進提高。

（三）全面預算考核評價不夠完善

很多企業在全面預算管理過程中，對于全面預算缺乏科學的考核，在考核指標的選取上往往選取較少的定量指標，考核的全面性和科學性不夠，難以全面準確地反映企業集團全面預算的整體管理水平。

三、改進企業集團全面預算管理的具體措施

（一）提高企業全面預算的精細化水平

從根源上提高企業的全面預算管理，在企業全面預算的編制上，首先應該準確的界定全面預算的內容，現階段在企業集團的全面預算編制方面，預算主要包括經營預算、投資預算、專項預算、財務預算等幾項，在管理中首先應進行詳細的分解，經營預算大致可以分為銷售、生產、采購、人工、期間費用等；投資預算則主要是資本性收支、對外投資等項目；專項預算則包含科研、安全生產、經營管理等；財務預算則包含資產負債、利潤、現金流量、籌資等。在全面預算的編制方法上，對于支出基本固定的項目，可以采取增量預算；對于支出項目不固定的，則可以采取零基預算的編制方式；對于受業務影響較大的預算項目，則可以財務彈性預算；在現金流量預算項目上，則可以采取滾動預算的編制方法。

（二）加強預算的執行控制與分析

在企業的預算計劃編制程序上，首先應該由企業集團的內部科室以及子公司等編制各自的預算計劃，然后由企業的預算管理部門匯總調整后，報送企業集團管理層審批后作為全面預算執行。在全面預算管理上，應該重點加強預算的執行控制，在整個管理過程中應該采取動態管理的方式，通過設立全面預算管理臺賬，對各預算責任單位具體預算的執行情況進行動態的檢查。同時定期開展預算執行分析，對于預算執行過程中出現的差異，應該及時進行差異分析，對照預算目標、預算進度、收支結構以及趨勢等進行分析，合理的制定全面預算管理的調整措施。

（三）加強企業集團全面預算的考核評價管理

確保企業全面預算管理目標的有效實現，必須依賴于健全完善的全面預算管理考核體系。在全面預算的考核評價方面，首先應該根據企業集團的實際情況，全面綜合的選擇預算考核指標，確保定性指標與定量指標相結合的原則。同時，應該注重全面預算考核結果的充分運用，應該將企業的全面預算考核與與業績考核深度融合，與薪酬分配直接掛鉤。考評獎勵分月度、季度、年度分別進行，依據預算偏差率的考核結果，對企業集團的整體經營發展情況進行評價分析，并科學合理的調整經營管理策略。

四、結語

全面預算管理在合理配置企業內部資源，確保企業戰略發展目標實現方面發揮了重要的作用。在企業的全面預算管理具體應用過程中，企業管理層應該在預算編制、預算標準核定、預算執行分析以及考核評價等方面，采取有力措施，以確保企業全面預算目標的順利實現。

參考文獻：

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（作者單位：中國移動通信集團山東有限公司）