企業的稅務風險與規避策略

文/王　利

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企業的稅務風險與規避策略

文/王利

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，我國的稅制改革逐漸深入，2016年5月1日開始，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業從此面臨著全新的稅務環境，稅務風險明顯凸顯，因此，企業必須主動掌握新規，積極構建稅務風險管理體系。本文分析了企業面臨的稅務風險，指出了稅務籌劃的原因和方式，闡釋了企業規避稅務風險的策略，以指導企業正確面對新常態和新稅制下的市場競爭環境。

關鍵詞：企業；稅務風險；規避

稅務風險管理是企業財務管理和風險管理的重要內容，當前，我國正處于市場經濟轉型的重要時期，企業面臨著復雜的市場競爭環境，由于各種影響因素的存在，很多企業還沒有做好面對新稅制的準備，稅務工作中仍然面臨著較多的風險，容易進退失據。企業必須充分認識到稅務風險管理的重要性，加強稅務籌劃工作，及時規避各種風險，才能確保企業的正常運營和可持續發展。

一、企業面臨的稅務風險

企業的稅務管理涉及到很多不確定性的因素，包括企業發展的不確定性以及企業外部環境中的不可控因素。就目前來說，企業稅務管理主要面臨著政策風險、執法風險、經營風險、操作風險等幾種風險。具體地說，政策風險源于稅務籌劃者需要利用國家的某些政策來實現減稅，在此過程中將面臨政策變化風險；執法風險在于稅務執法人員的素質水平不同，對同一事情的態度就會有所不同，故而對于稅務籌劃的態度也就不同；經營風險牽涉到企業生產、經營、投資、理財等各個環節，產生的影響具有整體性，如果不符合成本效益原則，企業便將面臨經營風險；操作風險源于稅務管理具有超前性，一旦籌劃方案不切合實際，就會形成操作風險。

二、稅務籌劃的原因和方式

（一）稅務籌劃的原因

第一，有助于企業實現經營目標。企業發生的成本費用中稅務成本占了很大的比例，企業需要通過稅務籌劃，以最優的稅務方案來降低生產成本，實現經濟利益最大化的經營目標。第二，有助于企業提高財務管理水平。為了實現減少稅負的目標，企業必須對整個經濟活動進行科學的調整，使企業的成本、支出、利潤比例最優化，財務人員就必須具備較高的稅務籌劃能力，從而不斷提高財務管理水平。

（二）稅務籌劃的內容

主要包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等。其中，避稅籌劃是指納稅人采用各種合理、合法、合規的手段，利用當前稅法中的漏洞，做好本單位的納稅計劃或方案，并從中獲得稅務利益的籌劃工作；節稅籌劃是指納稅人利用當前我國減免稅等優惠政策，采用各種手段，實現少繳稅的目的；轉嫁籌劃是指納稅人通過價格的調整等將稅負轉嫁給他人，從而降低自己的繳稅額。

三、企業規避稅務風險的策略

（一）掌握法律政策，加強稅企溝通

首先，企業必須重視稅務籌劃工作的合法性，財務人員必須具備財務管理知識及必要的稅務知識等，重視稅務政策的變動或調整，并及時、適當地調整稅務籌劃方案，不斷提高稅務籌劃的實際效果。其次，財務人員要及時而系統地學習稅務政策及法律法規等，認真領會營改增帶來的變化，利用稅務政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找稅務方面的利益增長點，從而實現利益的最大化。財務部門要注意全面地把握稅務政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的稅務籌劃信息系統，通過訂閱《中國稅務報》、《國家稅務總局公報》、《稅法速遞》等經濟類報刊或電子信息，及時地獲悉最新稅務政策信息。

（二）采取預防措施，加強風險防范

首先，企業應充分利用計算機網絡設備，建立科學、高效、快捷、方便的稅務管理系統，準確識別稅務風險的性質、發生概率和影響程度，對納稅籌劃活動中可能存在的風險做到事前預估、事中調節和事后控制，從而有效地遏制各種風險的產生。其次，合理設置關鍵控制環節，在并購、重組、會計核算、利潤分配、重大投資、關聯交易等事項中規范業務流程，加強涉稅管理。再次，要建立專門的納稅籌劃風險預測與控制系統，并形成書面的納稅風險控制策略和目標，盡量規避那些風險較大的方案。此外，企業應加強信息的溝通和交流，及時把控納稅籌劃的實施效果，從而保障整個納稅風險管理工作的平穩進行。

（三）加強內部控制，開展稅務籌劃

財務、稅務管理工作水平，直接影響企業的經營效益，企業應該結合稅務風險評價結果，加強財稅的內部管控，建立崗位責任制和授權審批制度，規范會計核算、發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，確保企業財務管理工作的規范化，保證原始單證、會計賬簿以及會計報表等的真實性、合法性、全面性。實施營改增政策后，財務部門要負責統一和協調納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務策略，合理控制企業稅負，充分利用營改增緩解企業經營壓力。工作人員要充分了解稅務法規和會計制度，明確納稅人的權利及義務等，在此基礎上制定合理的稅務籌劃方案，所制定的方案要與現行的稅務制度高度契合，從而實現本單位財務管理工作的根本目標。

四、結語

營改增政策的推行對于企業既是發展的機遇，也是重大的挑戰。準確核算不同稅率的銷售收入和銷項稅額，依法繳納稅收，在稅法允許的范圍內進行進項稅額抵扣，是每個企業和個人的職責和義務。企業應認真研究和分析營改增政策內涵，加強財務、稅務內控，全面構建稅務風險管理體系，不斷提高稅務管理水平，有效防范和規避稅務風險，以實現企業價值的最大化。

參考文獻：

［1］張瑜.構建企業稅務風險管理體系研究［J］.商，2014（24）：168+73.

［2］胡一梅.構建企業稅務風險管理體系研究［D］.安徽財經大學，2013.

［3］宋德志.稅務風險的認識與防范［J］.價值工程，2014（09）：158-159.

（作者單位：青島聯合包裝有限公司）