新時期如何深化行政事業單位的內部控制

文/黎亮

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新時期如何深化行政事業單位的內部控制

文/黎亮

摘要：隨著內部控制理論的發展，在行政事業單位加強內部控制是各部門管理人員都應重視的工作。本文從當前我國行政事業單位內部控制存在的問題出發，提出了深化行政事業單位內部控制的有效途徑。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；深化策略研究

一、內部控制的基本概念

內部控制是現代管理理論的重要部分，是在實踐中逐步完善的管理策略，它強調以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序防止發生錯誤和舞弊，進而提高管理的效果。內部控制管理模式是指行政事業單位通過執行管理及監督制度，提高財務資料的真實性和有效性，實現對單位內部的資金、資產、財務信息的監督和管控，是一種監督和制約行政事業單位各部門行為的方法。

行政事業單位的主要職能是為社會大眾服務，貫徹執行國家的大政方針，提高行政事業單位的辦公效率和加強其內部管理是國家政策執行的有效保證。因此，行政事業單位要做好內部控制工作，提高會計審核質量、保護單位資源的有效配置，避免浪費。內部控制是行政事業單位提高資產使用率、強化財務管理、為大眾提供良好服務的重要手段。隨著市場經濟的發展，行政事業單位面臨的內外部環境越來越復雜，行政事業單位執行的內部控制制度體系雖有所完善，但在具體工作中仍呈現出一些問題和不足，導致行政事業單位內部管理工作無法與新時期的要求相匹配。因此，深化行政事業單位內部控制，提高單位財務會計核算質量，有利于促進行政事業單位的健康發展。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制管理制度

制度是各項工作順利進行的保障，缺乏健全的內部管控制度會影響內部控制體系的構建，使行政事業單位的管理沒有目標，進展盲目且難度較大。現在部分單位對于內部控制的范圍、內容及目標缺乏清晰地界定，導致內部控制工作沒有制度依據，沒有執行標準，一些行政事業單位雖有制度，但落實情況不佳，制度缺乏針對性和適應性，內部控制缺乏配套的執行措施，收效甚微。

（二）內部控制觀念薄弱

一些行政事業單位對內部控制工作不夠重視，觀念是先入為主影響人思維的東西，一旦形成錯誤觀念很難改變，在行政事業單位內部控制上一些錯誤觀念就影響著內部控制措施的發揮，部分行政事業單位沒有將內部控制擺在重要的位置上，認為內部控制可有可無，導致內部控制流于形式和表面，缺乏實質進展，主要在于領導觀念落后和不重視，管理人員具體操作時不夠認真和負責等。

（三）財務管理弱化

部分行政事業單位的財務工作僅限于記賬、算賬、報賬，與實際業務的控制管理脫節，對單位重要事項的決策和實施過程不夠了解，不能對相關部門實施必要的財務控制；票據與憑證管理工作不到位，沒有建立財務工作定期抽查制度，嚴重的甚至出現延期上繳收入、挪用公款等問題；對使用的票據不能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬等財務問題。

三、深化行政事業單位內部控制的有效措施

行政事業單位作為國家政策的執行者，是實施我國大政方針的有效陣地，其內部控制工作影響著行政事業單位的發展和國家政策的貫徹執行。內部控制工作是行政事業單位管理工作的重中之重，體現在對于財務工作的管控，對會計資料真實性的把握，這要求行政事業單位從實際出發構建內部控制的創新模式。

（一）增強內部控制意識

行政事業單位雖然不是營利單位，但其建設有效的內部控制具有重要的現實意義。目前，行政事業單位內部控制存在一個很嚴重的問題，單位的決策者對于內部控制管理工作不夠重視，作為單位領導和管理者，對于本單位的會計工作和財務資料的真實有效性負有重要責任，因此，提高行政事業單位領導的內部控制意識十分重要，可以通過加強宣傳教育來提高管理層和工作人員的內部控制觀念，使其認識到加強內部管理和控制對于行政事業單位的重要意義，進而推動其內部控制工作的順利開展。

（二）建立健全單位內部會計控制體系

會計、審計工作是行政事業單位內部控制的關鍵環節，提高會計人員的綜合素質和工作能力是行政事業單位要解決的大事，行政事業單位要根據面臨的實際情況制定符合現狀的內部管理制度，構建起專業化、規范化、系統化的內部控制體系，進而加強對會計工作的指導，規范會計人員的基礎工作，提高其全面的素質能力，促進行政事業單位的可持續發展。行政事業單位要加強會計核算，健全會計控制的規范機制，有效控制會計工作質量，完善審批制度建設，有效保證會計資料的完整性和真實性，推動內部控制工作向著良性軌道發展。

（三）強化內部審計的監督作用

目前，行政事業單位對內部控制的監管體系不健全，控制措施不完善，要充分發揮內部審計“一審、二幫、三促”的作用。由于內審部門對本單位財務內部控制情況比較了解，應建立定期的內控制度評價制度，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節。在資產管理、財務保護、預算管理、資金使用、運營分析等環節上下功夫，行政事業單位要建立完善的審計制度，行政事業單位要組織專門的機構和專業人才加強內部控制的管理和監督，加大內部控制管理的力度，使其工作效能得到充分發揮。其次，行政事業單位要加強內審工作的密度和力度，提高內審機構的權威性，提高業務人員的專業素質和綜合水平，使之符合行政事業單位發展的需要，行政事業單位還要及時對內部控制工作進行指導和監督，充分發揮其監督職能，保證行政事業單位向著積極健康的發向發展。

參考文獻：

［1］吉新.淺析行政事業單位內部控制現狀與對策建議［J］.財經界（學術版），2011（07）.

（作者單位：漢中市國庫支付局）