關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

張修紅

摘要：本篇文章首先對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的基本含義進(jìn)行闡述，從管理者認(rèn)識(shí)不足、運(yùn)行成本增加、人員素質(zhì)不高等多個(gè)方面，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建設(shè)措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)；加強(qiáng)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村醫(yī)療服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，是保證農(nóng)村居民身體健康的重要依據(jù)。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生環(huán)境也得到了重大的改變。近年來(lái)，我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域開(kāi)始開(kāi)展制度改革工作，并取得了一定的效果，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在進(jìn)行內(nèi)部構(gòu)造調(diào)整時(shí)，總是會(huì)存在一定問(wèn)題，因此，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，不僅可以提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理水平，同時(shí)也能推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院穩(wěn)定的發(fā)展。下面，我們將進(jìn)一步對(duì)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行全面的探討和分析。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的概述

（一） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的基本含義

建設(shè)內(nèi)部控制制度的主要作用就是給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理提供有利的依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)代化管理模式，將內(nèi)部控制制度存在的弊端進(jìn)行優(yōu)化和完善，這樣可以給內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展提供條件，同時(shí)還能提升內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而保證內(nèi)部控制管理工作的有效性和科學(xué)性。在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，需要著重管理五個(gè)方面，第一個(gè)是內(nèi)部環(huán)境分析管理；第二個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估管理；第三個(gè)是運(yùn)營(yíng)情況管理；第四個(gè)是信息共享管理；第五個(gè)是內(nèi)部控制管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制和其他行業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行比較，存在一定的差距，建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制對(duì)當(dāng)前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院而言，有著重要的作用，它可以有效的提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)是追求公益效益，而非經(jīng)濟(jì)效益，因此其更需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

（二）強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制所具有的積極意義

1.建立完善的內(nèi)部控制制度，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運(yùn)營(yíng)效率

完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員的工作職權(quán)進(jìn)行合理的分工，并且對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員的工作情況進(jìn)行考核，這樣不但可以保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員可以明確自己的職責(zé)，同時(shí)還能保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度，防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建立完善的內(nèi)部控制制度，不僅可以有效的防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的平穩(wěn)性，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的今后發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。隨著時(shí)代的推移，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院之間競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，建立完善的內(nèi)部控制制度，可以有效的提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的今后發(fā)展提供有利的條件。

3.建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)避徇私舞弊現(xiàn)象

建立完善的內(nèi)部控制制度，可有效的防止貪污腐敗行為的發(fā)生，進(jìn)而減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制主要是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的運(yùn)營(yíng)流程的多層次性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，同時(shí)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行分配，通過(guò)建立完善內(nèi)部控制管理流程，從而防止徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在的問(wèn)題

（一）管理者認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控環(huán)境松懈

現(xiàn)階段，大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還采用傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行內(nèi)部管理，通常鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)人員采用家長(zhǎng)式的方式進(jìn)行管理，沒(méi)有充分重視內(nèi)部控制對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院今后發(fā)展的重要性，缺少合理、有效的管理機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，普遍存在兩種現(xiàn)象，一個(gè)是無(wú)章可循，另一個(gè)是有章不循，再加上內(nèi)部控制基礎(chǔ)不穩(wěn)定，使得在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)出現(xiàn)各種問(wèn)題。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院把強(qiáng)調(diào)靈活性當(dāng)作管理的理由，沒(méi)有按照相關(guān)的要求來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。據(jù)調(diào)查顯示，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理人員沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，甚至有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有充分重視相關(guān)紀(jì)律，任意操作，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度空有其表，無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，漏洞百出，進(jìn)而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）運(yùn)行成本增加，制約內(nèi)控制度的發(fā)展

要想保證內(nèi)部控制管理機(jī)制的順利執(zhí)行，首先就要制定嚴(yán)禁、合理的內(nèi)部控制流程，由于每個(gè)內(nèi)部控制流程都需要消耗一些經(jīng)濟(jì)成本，因此，有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院將大量的人力資源、物力資源以及財(cái)力資源投入到內(nèi)部控制流程制作中來(lái)，這就給內(nèi)部控制管理機(jī)制的執(zhí)行帶來(lái)了一定的約束。此外，由于在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，內(nèi)部控制管理水平不完備，從而引發(fā)一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有及時(shí)發(fā)展和處理，就會(huì)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院造成經(jīng)濟(jì)損失，從而阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的今后發(fā)展。

（三）人員素質(zhì)不高，制度更新滯后

任何工作都離不開(kāi)人的參與，因此要想保證內(nèi)部控制管理機(jī)制的順利運(yùn)行，就要人們的工作參與得以實(shí)現(xiàn)。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理人員都不具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，這就會(huì)給內(nèi)部控制管理機(jī)制的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)影響。由于管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，缺乏交流的機(jī)會(huì)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作無(wú)法順利的開(kāi)展。此外，缺少具備信息技術(shù)掌握人才，在工作時(shí)，缺少工作主動(dòng)性，沒(méi)有重視相關(guān)的管理制度，使得信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，給內(nèi)部控制管理機(jī)制的構(gòu)建和實(shí)施都帶來(lái)了阻礙。

（四）缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院都沒(méi)有制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，再加上相關(guān)部門沒(méi)有對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行全面的監(jiān)管，使得評(píng)價(jià)與監(jiān)督過(guò)于形式化，缺少實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，進(jìn)而導(dǎo)致控制結(jié)果差強(qiáng)人意。在現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部控制工作中，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)人員以缺少專業(yè)工作人員為理由，沒(méi)有進(jìn)行職務(wù)的分離處理，同時(shí)還沒(méi)安排專業(yè)的工作人員進(jìn)行管理，導(dǎo)致存在私自挪用公款或者醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)價(jià)格虛報(bào)的現(xiàn)象，對(duì)于大型的事件，缺乏正確、有效的決策，沒(méi)有建立有效的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作無(wú)法順利開(kāi)展。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建設(shè)分析

（一）強(qiáng)化工作人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行

任何管理工作都離不開(kāi)人的輔助，衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開(kāi)展更是離不開(kāi)相關(guān)工作人員的幫助。而導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在的問(wèn)題的主要原因就是衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員沒(méi)有具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)意識(shí)。衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作主要是由衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，與自身沒(méi)有太大關(guān)系，只要做好本職工作就可以。因?yàn)閮?nèi)部控制工作人員存在這種心理，從而導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度建設(shè)無(wú)法順利的落實(shí)。衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作不僅需要財(cái)務(wù)管理部門的人員負(fù)責(zé)，同時(shí)也需要衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員共同參與。因此，為了保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開(kāi)展，就要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，定期對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)方面知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作人員財(cái)務(wù)能力。

（二）合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的應(yīng)用

第一，建立完善合理的會(huì)計(jì)管理部門，并配置專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，同時(shí)做好財(cái)務(wù)的分工工作，確保衛(wèi)生院各個(gè)部門之間的員工可以共同監(jiān)督和管理。第二，制定健全的會(huì)計(jì)教育制度，定期對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，進(jìn)而提升衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)管理工作人員的專業(yè)水平。第三，制定工作輪流制度。建立工作輪流制度，不但可以提高衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)管理工作人員的業(yè)務(wù)能力，還能有效的防止會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)不足。第四，促進(jìn)文化建設(shè)，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，并構(gòu)建一支具備高能力、高素養(yǎng)的專業(yè)性會(huì)計(jì)隊(duì)伍，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的順利落實(shí)。

（三）創(chuàng)建內(nèi)控體系，營(yíng)造良好工作氛圍

加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就要做好三方面的工作，首先，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理機(jī)制構(gòu)建之前，要建立一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系，給后續(xù)的內(nèi)部控制規(guī)劃以及開(kāi)展提供有利的依據(jù)，這樣不僅保證內(nèi)部控制管理機(jī)制的有效性和科學(xué)性，還對(duì)工作人員的工作行為進(jìn)行制約，保證將內(nèi)部控制管理機(jī)制落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，并對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)管，保證內(nèi)部資源充分利用，給運(yùn)營(yíng)策略的實(shí)現(xiàn)提供條件。其次，制定決策制度，對(duì)各個(gè)員工的工作職責(zé)進(jìn)行明確，還能對(duì)各個(gè)崗位的工作情況進(jìn)行監(jiān)管，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)人員的職權(quán)既可以互相制衡，同時(shí)還能相互進(jìn)取。最后，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)工作人員的工作績(jī)效進(jìn)行管理，這樣可以對(duì)工作人員進(jìn)行束縛，給他們提供一個(gè)努力的目標(biāo)，從而防止出現(xiàn)閑散慵亂的現(xiàn)象。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行，掌控內(nèi)部控制的關(guān)鍵

在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)人員需要找尋內(nèi)部控制的重點(diǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)人員還要做好三項(xiàng)工作，其一，提升工作人員的綜合素養(yǎng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以通過(guò)聘請(qǐng)具備高素養(yǎng)。高能力的專業(yè)性人才，來(lái)提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院工作隊(duì)伍的整體水平。同時(shí)定期安排工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，保證工作人員全面掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和能力。其二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)人員需要適當(dāng)?shù)姆艞壱恍?quán)利，對(duì)各個(gè)工作職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行合理的劃分，并將管理職權(quán)落實(shí)到個(gè)人身上。對(duì)于一些重大內(nèi)部決策，需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的全體人員共同參與，并對(duì)其進(jìn)行表決。其三，將信息化技術(shù)融合到內(nèi)部控制管理工作中，并利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的監(jiān)管，這樣可以保證各項(xiàng)工作的有條不紊，同時(shí)還能保證各項(xiàng)信息的安全，給后續(xù)的管理工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，來(lái)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展情況進(jìn)行全面的監(jiān)管，并對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)部門，并根據(jù)不同的問(wèn)題采取相應(yīng)的處理措施，從而保證內(nèi)部控制管理質(zhì)量。同時(shí)，還要加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全體工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)，并讓每個(gè)員工參與到內(nèi)部控制管理工作中，提升內(nèi)部控制制度的實(shí)時(shí)性和有效性。此外，還要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院制定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院標(biāo)準(zhǔn)管理機(jī)制，其中涉及了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的人力資源管理部門，并將內(nèi)部控制管理機(jī)制落實(shí)到各個(gè)部門中。最后，還要建立核算機(jī)制，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管和核算，從而保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)安全。

四、案例解析

某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是一家一級(jí)甲等醫(yī)院。該衛(wèi)生院日均門診就診患者數(shù)量高達(dá)120余人次，年住院患者數(shù)量約為750人次。歷經(jīng)多年的發(fā)展，該衛(wèi)生園開(kāi)設(shè)內(nèi)兒科、骨外科、婦產(chǎn)科、中醫(yī)科、五官科、口腔科、放射科、檢驗(yàn)科、B超室、預(yù)防保健科、綜合住院部等科室。設(shè)置床位30張，能滿足廣大群眾的基本醫(yī)療需求。隨著衛(wèi)生園的快速發(fā)展，衛(wèi)生院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。

（一）該衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題

該鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在建設(shè)初期，由于各項(xiàng)管理機(jī)制以及內(nèi)部控制管理人員缺乏完善性，為了提升衛(wèi)生院的內(nèi)部控制管理水平，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)部門開(kāi)始允許收費(fèi)部門將其收取病患的現(xiàn)金直接存入到財(cái)務(wù)管理部門的賬戶中，積累一定數(shù)量后交由衛(wèi)生院的總賬戶中。久而久之，這種管理方式存在的弊端也開(kāi)始逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，第一，衛(wèi)生院沒(méi)有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行賬務(wù)管理，從而存在漏記或者錯(cuò)記的現(xiàn)象；第二，沒(méi)有定期進(jìn)行賬目核對(duì)，長(zhǎng)期以往，總會(huì)存在死賬的現(xiàn)象；第三，財(cái)務(wù)部門直接把賬款用于費(fèi)用支出，沒(méi)有預(yù)算控制，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)管理人員直接將業(yè)務(wù)款挪用的情況。

（二）改進(jìn)對(duì)策

近幾年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院也得到了穩(wěn)定的發(fā)展。隨著衛(wèi)生院規(guī)模的逐漸增大，員工人數(shù)也逐漸增多，崗位分工也越加清晰明了。根據(jù)當(dāng)前衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題，衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)層以及衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理層進(jìn)行商榷之后，制定了一系列內(nèi)部控制管理制度。其中包含現(xiàn)金管理制度、賬務(wù)管理制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制等。

1.現(xiàn)金管理制度

在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，由單位財(cái)務(wù)人員對(duì)收費(fèi)金額日清月結(jié)，統(tǒng)一繳存衛(wèi)生院賬戶，每個(gè)月初對(duì)財(cái)務(wù)管部門的資金額度進(jìn)行核實(shí)，現(xiàn)金數(shù)量不得大于萬(wàn)元。

2.賬務(wù)管理制度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，通常采用兩種方式，第一種，定期對(duì)衛(wèi)生院的設(shè)備出入庫(kù)情況、資金運(yùn)營(yíng)情況以及銀行賬單進(jìn)行核對(duì)；第二種，以季度為單位，對(duì)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬款核實(shí)，同時(shí)還要由衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)人員的確定，進(jìn)而保障衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和安全性。

3.獎(jiǎng)懲機(jī)制

這里的獎(jiǎng)懲機(jī)制主要和衛(wèi)生院全體工作人員的年度績(jī)效掛鉤，對(duì)于年度績(jī)效超額完成的工作人員來(lái)說(shuō)，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；針對(duì)于年度績(jī)效沒(méi)有完成的工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)給適當(dāng)?shù)淖龀鎏幜P，以此來(lái)全面調(diào)動(dòng)衛(wèi)生院全體工作人員的工作積極性。

通過(guò)案例我們可以得知，在進(jìn)行衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，總是存在一些問(wèn)題，其中包含管理者認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控環(huán)境松懈、運(yùn)行成本增加，制約內(nèi)控制度的發(fā)展、人員素質(zhì)不高，制度更新滯后、缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制等。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理水平，因此，該衛(wèi)生院為了提高衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理質(zhì)量，采取了一系列的應(yīng)多措施，例如強(qiáng)化工作人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行、合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的應(yīng)用、創(chuàng)建內(nèi)控體系，營(yíng)造良好工作氛圍嚴(yán)格執(zhí)行，掌控內(nèi)部控制的關(guān)鍵等。通過(guò)采取一些管理措施，不但提升衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還能優(yōu)化衛(wèi)生院經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，還要結(jié)合衛(wèi)生院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，并制作完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，從而給衛(wèi)生院的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，制定一套合理、有效的內(nèi)部控制制度，不僅可以提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理水平，同時(shí)還能加大工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提供良好的發(fā)展基礎(chǔ)。要想實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建設(shè)的強(qiáng)化，首先就要建立完善的內(nèi)部控制體系，給員工營(yíng)造良好工作氛圍。其次，提升工作人員綜合素養(yǎng)，從而發(fā)揮內(nèi)部控制制度的自身作用。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，保證內(nèi)部控制的有效性，從而推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：陜西省安康市漢濱區(qū)瀛湖鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）