高速公路企業(yè)的全面預(yù)算管理研究

王彥

摘要：收費站的收入是高速公路企業(yè)收益的主要來源，而收費站的收入取決于公路通行費收費標(biāo)準(zhǔn)和車流量，受經(jīng)濟發(fā)展水平和車輛保有量等影響，所以高速公路企業(yè)的收入實際上是不可控的，其要實現(xiàn)提升經(jīng)濟效益，必須在落實全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，加大成本控制，在此背景下，本文針對全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)的運用問題展開研究，為高速公路企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；高速公路企業(yè)；運用

全面預(yù)算管理即通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)的所有部門和單位的所有財務(wù)、非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，為企業(yè)組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動、完成預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)提供依據(jù)的管理活動，換言之其在根據(jù)現(xiàn)有條件對企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測的同時，又可以根據(jù)企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及原因等進(jìn)行判斷，為企業(yè)提升經(jīng)營策略提供參考。將全面預(yù)算管理運用于高速公路企業(yè)可以在其收益具體值不確定的情況下，保證成本支出的有效性、合理性。

一、高速公路企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

高速公路企業(yè)現(xiàn)階段已經(jīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理重在全員、全程、全額預(yù)算，并在日常經(jīng)營中，有意識的通過確定預(yù)算目標(biāo)、完成預(yù)算編制、推動預(yù)算執(zhí)行、進(jìn)行預(yù)算調(diào)控和分析預(yù)算差異全面預(yù)算考評等工作[1]。使預(yù)算目標(biāo)得到不斷的優(yōu)化，預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控等環(huán)節(jié)受到預(yù)算考評結(jié)果的激勵和約束，進(jìn)而在這個閉環(huán)系統(tǒng)中實現(xiàn)預(yù)算水平的提升，為高速公路企業(yè)運營規(guī)劃以及內(nèi)部的協(xié)調(diào)、控制和考評提供依據(jù)，可見現(xiàn)階段我國大部分高速公路企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性。

但需要注意的是，現(xiàn)階段我國部分高速公路企業(yè)在運用全面預(yù)算管理時全面預(yù)算管理數(shù)和實際完成數(shù)之間仍存在較大的差距，高速公路企業(yè)預(yù)算相比實際完成數(shù)多，這在一定程度上會造成資金的浪費，資金使用效率下降。筆者認(rèn)為造成此現(xiàn)象的原因主要包括以下幾點：首先，部分高速公路企業(yè)并未建立預(yù)算管理責(zé)任部門，或雖然建立但在實際運行中仍由財務(wù)部承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任，使預(yù)算管理與財務(wù)管理被模糊；其次，部分高速公路企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，為對業(yè)績評價和部門協(xié)調(diào)提供便利會選擇以年為單位，但年度預(yù)算在具體執(zhí)行的過程中，會受到多種因素的影響，會出現(xiàn)資金浪費、預(yù)算執(zhí)行剪短、盲目等問題[2]。再次，部分高速公路企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略落實、業(yè)績評價的過程中，脫離預(yù)算，這導(dǎo)致全面預(yù)算管理重目前、輕長遠(yuǎn)，實際效果被嚴(yán)重削弱[3]。另外，部分高速公路企業(yè)雖然認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，但在實際運用的過程中，出現(xiàn)重編制、輕管理、重分析、輕考核的問題，這不僅會削弱全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，而且并不能通過全面預(yù)算管理避免企業(yè)的盲目發(fā)展。

二、改善高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

針對目前部分高速公路企業(yè)在運用全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面進(jìn)行改善：

（一）加大全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)管理中應(yīng)用范圍的不斷擴大，提升預(yù)算管理的信息化水平對提升預(yù)算的效率和準(zhǔn)確性的積極作用越來越明顯，所以高速公路企業(yè)在認(rèn)識到全面預(yù)算管理重要性的前提下，應(yīng)結(jié)合實際需要，適當(dāng)?shù)募哟笕骖A(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)力度。但需要注意的是全面預(yù)算系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)、修正等均需要結(jié)合高速公路企業(yè)的實際情況進(jìn)行。大量實踐證明，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)在高速公路企業(yè)有效運行3年左右，可以明顯的顯示出降低企業(yè)運行成本比率，提升企業(yè)績效的作用，所以現(xiàn)代高速公路企業(yè)要通過全面預(yù)算管理提升經(jīng)濟效益，應(yīng)對全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)予以關(guān)注。

（二）強化預(yù)算管理組織保證

高速公路企業(yè)要想切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，必須設(shè)置專項的全面預(yù)算管理機構(gòu)，并進(jìn)行各部門的預(yù)算編制、控制、分析、考評等預(yù)算隊伍建設(shè)，明確具體的責(zé)任，定期由全面預(yù)算管理機構(gòu)對各部門預(yù)算人員的預(yù)算工作進(jìn)行審查、監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，保證全面預(yù)算管理機構(gòu)確定的預(yù)算目標(biāo)，在高速公路企業(yè)日常經(jīng)營的過程中，可以全面的被貫徹，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并對預(yù)算管理環(huán)境進(jìn)行針對性的優(yōu)化。這種將全面預(yù)算管理與高速公路企業(yè)財務(wù)管理相分離的機構(gòu)設(shè)置，可以強化全面預(yù)算管理對財務(wù)管理的約束作用，降低高速公路資金浪費、財務(wù)流失的可能，因為高速公路企業(yè)的收入以現(xiàn)金為主，如果得不到有效的控制，人為操縱空間相對較大。

（三）為全員參與創(chuàng)造條件

要實現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員參與，需要高速公路企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)確定后，將預(yù)算目標(biāo)按照高速公路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行逐層分解，在分解的過程中要將部門作為目標(biāo)分配對象，然后將預(yù)算項目構(gòu)成要素向具體的崗位、活動中，以此明確高速公路企業(yè)內(nèi)每個員工在參與全面預(yù)算管理中應(yīng)有的責(zé)任和目標(biāo)，進(jìn)而保證預(yù)算管理工作可以全面的落實。

（四）注重預(yù)算分析和預(yù)算考評

預(yù)算分析是預(yù)算考評的前提，分析的全面性和有效性直接關(guān)系到考評的客觀性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而對高速公路企業(yè)后期全面預(yù)算管理的效果產(chǎn)生影響，所以應(yīng)受到高速公路企業(yè)的高度關(guān)注。在進(jìn)行預(yù)算分析的過程中，高速公路企業(yè)應(yīng)對不清楚的經(jīng)營狀況、不明原因的預(yù)算偏差、不確定具體情況的問題、不清晰的管理責(zé)任、不落實的改進(jìn)措施等方面予以高度關(guān)注，只有保證分析過程中無遺漏，才能保證分析的客觀和公正。而在評估的過程中，要對既完成部門業(yè)務(wù)，又全面落實預(yù)算管理目標(biāo)，甚至有節(jié)約的部門；雖有節(jié)約但部門業(yè)務(wù)未全面完成；雖全面完成部門業(yè)務(wù)但預(yù)算超額；既未高質(zhì)量的完成部門業(yè)務(wù)，又出現(xiàn)預(yù)算超額的部門進(jìn)行有差異、有層次的獎懲，這一方面可以使高速公路企業(yè)員工認(rèn)識到企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視程度，又可以激勵內(nèi)部各部門在后續(xù)開展工作的過程中，有意識的對預(yù)算管理工作進(jìn)行強化，但在此過程中，高速公路企業(yè)應(yīng)保證獎勵約束機制設(shè)計切實可達(dá)到激勵和懲戒的效果。

（五）提升預(yù)算編制的水平

高速公路企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，要保證預(yù)算編制的質(zhì)量，必須堅持上下結(jié)合、分級編制、逐層匯總、綜合平衡的原則和“二上二下”程序，并結(jié)合當(dāng)前政策法規(guī)、市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件等重大不可抗拒的條件變化對年度預(yù)算相應(yīng)調(diào)整。另外，在編制的過程中，要積極采用零基預(yù)算編制為主，其他方法為輔的編制方法，以此降低費用慣性開支心理所造成的成本增加，但需要注意的是高速公路企業(yè)在應(yīng)用此方法的過程中，應(yīng)對使用周期進(jìn)行合理的把握，否則可能導(dǎo)致工作量的增加，這對高速公路企業(yè)對預(yù)算人員的培養(yǎng)提出了更高的要求。

三、結(jié)論

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國高速公路企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到在日常經(jīng)營的過程中運用全面預(yù)算管理的重要性，但受高速公路企業(yè)特點和管理經(jīng)驗等因素的影響，在實際運用的過程中仍存在一定的問題，不利于高速公路企業(yè)效益的提升，所以應(yīng)針對性的采取有效的方法和措施進(jìn)行改善。

參考文獻(xiàn)：

[1]金莉.對高速公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算的研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，14：106.

[2]王穎.探討高速公路收費運營企業(yè)全面預(yù)算管理的運用[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，08：77+198.

（作者單位：福建省高速公路有限責(zé)任公司）