公路養護單位預算內部控制措施應用探討

摘要：本文針對公路養護單位預算內部控制存在問題，從公路養護單位預算編制內部控制與執行內部控制兩方面提出了具體措施，確保公路養護資金完整、安全。

關鍵詞：公路養護單位；預算；內部控制

我國成品油稅費改革以來，公路養護資金從過去原地方交通部門征收六項收費，改為中央稅務部門征收稅費，以中央財政轉移支付形式，分配給地方，實行國庫集中支付，納入部門預算。隨著公路交通發展，公路養護的任務越來越大，也需要投入巨大數額的養護資金，對公路養護單位預算加強內部控制成為公路養護單位現代化管理工作內容，通過預算內部控制，確保公路養護資金完整、安全。因此，公路養護單位需要關注預算內部控制重點領域，把握預算內部控制關鍵環節，做好預算資金針對性監管工作。

一、公路養護單位預算內部控制存在問題

公路養護單位預算編制環節面臨主要風險及把控主要風險點：選擇不合理的預算編制方法，很多單位采用簡單基數增長方法，導致預算編制質量不高；不充分的預算編制準備工作，前期基礎工作內容不夠細化、依據不充分、工作不到位，導致公路養護預算無法實現基本收支平衡；預算編制部門參與度不高，統籌工作差，導致預算編制內容不完整。

公路養護單位預算執行環節面臨主要風險及把握主要風險點：預算執行缺少相關制度支撐，無法有效授權審批支付，抑或預算制度執行不到位；預算項目核算不規范，預算調整太隨意，導致預算項目出現串用、混用；預算執行報告制度不完善，無法有效把控預算執行進度。

二、公路養護單位預算內部控制管理措施

對公路養護單位預算內部控制存在問題，結合公路養護單位特點，就公路養護單位預算內部控制進行分析，提出預算內部控制管理措施，針對公路養護單位預算編制和預算執行內部控制要點提出管理措施，加強公路養護單位預算內部控制工作。

1.公路養護單位預算編制內部控制措施

公路養護單位預算編制內部控制措施：（1）明確各預算單位工作職責，打通各預算單位信息溝通，提高各預算編制單位參與度，加強預算編制工作協調度；（2）按照公路養護預算編制依據，在相關法律法規、公路養護定額指標、上級主管部門規劃、單位業務需求、單位預算收支變化情況等因素，對公路養護單位進行預算編制；（3）公路養護單位按照單位發展規劃、預算管理目標，按照公路養護業務特點、具體預算項目、經營管理需要，采用增量預算法、固定預算法、零基預算法；（4）做好單位預算編制基礎工作。公路養護單位預算編制需要調研基礎數據，預算管理工作人員明確預算編制職責，清楚公路發展規劃、預算單位資產質量狀況、預算單位資產使用情況、測算單位開支標準、測算單位支出范圍、單位財務收支狀況、預算執行情況，嚴格遵守預算要求填寫單位相關數據表格，做好公路養護預算前期工作和日常記錄，確保公路養護預算編制可行性。（5）細化預算編制內容。公路養護單位預算包括國有資本預算、項目預算、經費預算。在編制交通公路預算方案時，要結合資金量大、公路面廣、線長、點多、預算級次較多等特點，結合財政管理要求，細化預算到使用單位、具體項目，逐漸建立動態、合理、科學預算定額標準體系。按照交通運輸部規定的預算定額管理工作，滿足公用支出標準定額制、人員支出實名制的要求，實行公路項目管理制，遵循優先保障原則，測算支出需求，合理安排各項資金，確保收支平衡；積極探索資產管理和實物費用定額有效結合措施，強化基層單位財務管理；在提供基礎資料基礎上，針對不能編入具體項目的公路水毀工程、公路大中修等特殊開支，按照合理比例，設立公路事業預備費，用于公路養護。

2.公路養護單位預算執行內部控制措施

公路養護單位預算執行內部控制措施：（1）按照單位預算組織架構，明確部門預算管理職責，完善公路養護預算執行相關制度，尤其是授權審批支付制度。在設計公路養護單位預算授權審批制度時，結合公路養護業務常規性授權、例外業務辦理特別授權體系，界定授權審批層次、范圍、程序和責任，構建有權有責、責任明確的管理控制體系。公路養護單位實行聯簽制度或集體決策進行重大事項或業務決策，任何個人不得擅自改變集體決策意見或單獨進行決策；（2）制定預算執行進度報告制度，設立預算執行進度月度、季度報告制度，各預算單位要定期報送預算執行情況說明書和預算執行情況表，動態掌握預算執行進度；（3）制定公路養護預算執行預警機制，按照公路養護單位預算管理目標和預算定額標準，設計預算執行預警指標，確定預警合理范圍，針對預算執行偏差，及時采取糾偏措施，動態監測預算執行情況；（4）對預算執行中的調整范圍和程序進行有效規范，確保預算調整方案合理、依據充分、程序合規。公路養護預算在批準下達后，保持穩定。但因國家政策、市場環境、不可抗力等因素，預算執行需調整，按照預算調整幅度進行分權限報批，實施嚴格審批程序。預算執行單位需要就預算調整情況編制書面報告，向預算審批機構進行重新提交，闡述預算調整具體情況，提出預算調整幅度。預算審批機構對新提交預算調整報告進行審核分析、審議批準，下達預算調整方案并予以執行。

面對公路事業發展新形勢，改革公路養護單位預算管理體系，結合公路養護單位特點，分析公路養護單位預算內部控制存在問題，提出預算內部控制管理措施，加強公路養護單位預算內部控制力度。

參考文獻：

[1]韋斌.公路事業單位預算內部控制的探討[D].長安大學，2014.

[2]任健.公路養護事業單位預算管理研究[D].長安大學，2014.

[3]陳萍.公路養護單位的內部控制中信息技術應用的探討[J].南方論刊，2010，12：84+87.

作者簡介：

顧韶華（1976.12- ），女，大學學歷，會計師。