公路養(yǎng)護單位預算內部控制措施應用探討

摘要：本文針對公路養(yǎng)護單位預算內部控制存在問題，從公路養(yǎng)護單位預算編制內部控制與執(zhí)行內部控制兩方面提出了具體措施，確保公路養(yǎng)護資金完整、安全。

關鍵詞：公路養(yǎng)護單位；預算；內部控制

我國成品油稅費改革以來，公路養(yǎng)護資金從過去原地方交通部門征收六項收費，改為中央稅務部門征收稅費，以中央財政轉移支付形式，分配給地方，實行國庫集中支付，納入部門預算。隨著公路交通發(fā)展，公路養(yǎng)護的任務越來越大，也需要投入巨大數額的養(yǎng)護資金，對公路養(yǎng)護單位預算加強內部控制成為公路養(yǎng)護單位現代化管理工作內容，通過預算內部控制，確保公路養(yǎng)護資金完整、安全。因此，公路養(yǎng)護單位需要關注預算內部控制重點領域，把握預算內部控制關鍵環(huán)節(jié)，做好預算資金針對性監(jiān)管工作。

一、公路養(yǎng)護單位預算內部控制存在問題

公路養(yǎng)護單位預算編制環(huán)節(jié)面臨主要風險及把控主要風險點：選擇不合理的預算編制方法，很多單位采用簡單基數增長方法，導致預算編制質量不高；不充分的預算編制準備工作，前期基礎工作內容不夠細化、依據不充分、工作不到位，導致公路養(yǎng)護預算無法實現基本收支平衡；預算編制部門參與度不高，統(tǒng)籌工作差，導致預算編制內容不完整。

公路養(yǎng)護單位預算執(zhí)行環(huán)節(jié)面臨主要風險及把握主要風險點：預算執(zhí)行缺少相關制度支撐，無法有效授權審批支付，抑或預算制度執(zhí)行不到位；預算項目核算不規(guī)范，預算調整太隨意，導致預算項目出現串用、混用；預算執(zhí)行報告制度不完善，無法有效把控預算執(zhí)行進度。

二、公路養(yǎng)護單位預算內部控制管理措施

對公路養(yǎng)護單位預算內部控制存在問題，結合公路養(yǎng)護單位特點，就公路養(yǎng)護單位預算內部控制進行分析，提出預算內部控制管理措施，針對公路養(yǎng)護單位預算編制和預算執(zhí)行內部控制要點提出管理措施，加強公路養(yǎng)護單位預算內部控制工作。

1.公路養(yǎng)護單位預算編制內部控制措施

公路養(yǎng)護單位預算編制內部控制措施：（1）明確各預算單位工作職責，打通各預算單位信息溝通，提高各預算編制單位參與度，加強預算編制工作協(xié)調度；（2）按照公路養(yǎng)護預算編制依據，在相關法律法規(guī)、公路養(yǎng)護定額指標、上級主管部門規(guī)劃、單位業(yè)務需求、單位預算收支變化情況等因素，對公路養(yǎng)護單位進行預算編制；（3）公路養(yǎng)護單位按照單位發(fā)展規(guī)劃、預算管理目標，按照公路養(yǎng)護業(yè)務特點、具體預算項目、經營管理需要，采用增量預算法、固定預算法、零基預算法；（4）做好單位預算編制基礎工作。公路養(yǎng)護單位預算編制需要調研基礎數據，預算管理工作人員明確預算編制職責，清楚公路發(fā)展規(guī)劃、預算單位資產質量狀況、預算單位資產使用情況、測算單位開支標準、測算單位支出范圍、單位財務收支狀況、預算執(zhí)行情況，嚴格遵守預算要求填寫單位相關數據表格，做好公路養(yǎng)護預算前期工作和日常記錄，確保公路養(yǎng)護預算編制可行性。（5）細化預算編制內容。公路養(yǎng)護單位預算包括國有資本預算、項目預算、經費預算。在編制交通公路預算方案時，要結合資金量大、公路面廣、線長、點多、預算級次較多等特點，結合財政管理要求，細化預算到使用單位、具體項目，逐漸建立動態(tài)、合理、科學預算定額標準體系。按照交通運輸部規(guī)定的預算定額管理工作，滿足公用支出標準定額制、人員支出實名制的要求，實行公路項目管理制，遵循優(yōu)先保障原則，測算支出需求，合理安排各項資金，確保收支平衡；積極探索資產管理和實物費用定額有效結合措施，強化基層單位財務管理；在提供基礎資料基礎上，針對不能編入具體項目的公路水毀工程、公路大中修等特殊開支，按照合理比例，設立公路事業(yè)預備費，用于公路養(yǎng)護。

2.公路養(yǎng)護單位預算執(zhí)行內部控制措施

公路養(yǎng)護單位預算執(zhí)行內部控制措施：（1）按照單位預算組織架構，明確部門預算管理職責，完善公路養(yǎng)護預算執(zhí)行相關制度，尤其是授權審批支付制度。在設計公路養(yǎng)護單位預算授權審批制度時，結合公路養(yǎng)護業(yè)務常規(guī)性授權、例外業(yè)務辦理特別授權體系，界定授權審批層次、范圍、程序和責任，構建有權有責、責任明確的管理控制體系。公路養(yǎng)護單位實行聯(lián)簽制度或集體決策進行重大事項或業(yè)務決策，任何個人不得擅自改變集體決策意見或單獨進行決策；（2）制定預算執(zhí)行進度報告制度，設立預算執(zhí)行進度月度、季度報告制度，各預算單位要定期報送預算執(zhí)行情況說明書和預算執(zhí)行情況表，動態(tài)掌握預算執(zhí)行進度；（3）制定公路養(yǎng)護預算執(zhí)行預警機制，按照公路養(yǎng)護單位預算管理目標和預算定額標準，設計預算執(zhí)行預警指標，確定預警合理范圍，針對預算執(zhí)行偏差，及時采取糾偏措施，動態(tài)監(jiān)測預算執(zhí)行情況；（4）對預算執(zhí)行中的調整范圍和程序進行有效規(guī)范，確保預算調整方案合理、依據充分、程序合規(guī)。公路養(yǎng)護預算在批準下達后，保持穩(wěn)定。但因國家政策、市場環(huán)境、不可抗力等因素，預算執(zhí)行需調整，按照預算調整幅度進行分權限報批，實施嚴格審批程序。預算執(zhí)行單位需要就預算調整情況編制書面報告，向預算審批機構進行重新提交，闡述預算調整具體情況，提出預算調整幅度。預算審批機構對新提交預算調整報告進行審核分析、審議批準，下達預算調整方案并予以執(zhí)行。

面對公路事業(yè)發(fā)展新形勢，改革公路養(yǎng)護單位預算管理體系，結合公路養(yǎng)護單位特點，分析公路養(yǎng)護單位預算內部控制存在問題，提出預算內部控制管理措施，加強公路養(yǎng)護單位預算內部控制力度。

參考文獻：

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[3]陳萍.公路養(yǎng)護單位的內部控制中信息技術應用的探討[J].南方論刊，2010，12：84+87.

作者簡介：

顧韶華（1976.12- ），女，大學學歷，會計師。