如何強化企業內部控制的有效性

趙桂京

摘要：隨著我國市場經濟體制的不斷完善，企業類別與數量逐漸增多，市場競爭日益激烈，企業如果想要獲取更大市場份額，不僅需要重視生產經營過程，更要合理加強內部控制工作。企業應結合自身實際規模，綜合考慮市場變化規律、公司戰略目標等方面的因素，采取針對性內部控制措施，提升企業抵御風險的能力，基于此，本文簡要分析企業內部控制工作中存在的問題與難點，重點探討優化企業內部控制工作的策略與途徑。

關鍵詞：內部控制 企業 現狀 對策

內部控制是當前運用得較為廣泛的企業管理方式，運用內部控制方式，不僅能夠提升企業經營效率與質量，更可保障公司按部就班地完成戰略目標，促進企業持續發展。企業應立足于公司內部實際情況，加強企業內部管理工作，規范企業生產經營過程，靈活根據市場變化，轉變企業短期經營戰略目標，提升企業市場綜合競爭力。本文將分別從：企業內部控制現狀、促進企業內部控制的有效對策，兩個部分進行闡述。

一、企業內部控制現狀

現階段，我國政府部門加快了經濟建設的步伐，特別是增加了對企業的支持力度，因此，各行各業的企業數量逐漸增多，極大程度上提升市場的競爭壓力，但當前我國大多數企業的規模較小，抵御風險的能力較差，特別是企業內部控制工作中存在多種問題，制約著企業的發展，具體而言，分別表現在：缺乏完善的內控制度、風險防范意識有待提升、內部控制環境相對復雜、缺乏內部控制監督力度四個方面。

（一）缺乏完善內控制度

隨著我國經濟的不斷發展，中小微企業逐漸增多，基于此種時代背景下，企業大多重視監督公司內部生產經營程序，而忽視了企業內部控制工作，雖然絕大多數的企業都頒布了內部控制管理制度，但制度并沒有貫徹落實在內控工作中。同時，部分企業的會計管理人員是領導層的親屬，這種內部結構不利于企業的發展，甚至有的財務管理人員還沒有對應的從業資格證書，認為會計工作僅僅是記錄公司收支，因此，在很大程度上降低了企業內部控制工作的有效性。

（二）風險防范意識有待提升

經筆者研究，企業在發展的過程中，會遇到各種不可預測的、突發的風險，其具體的風險包括產業類別、企業文化、經營方式、產權結構等，如果企業沒有及時防范，很有可能影響到企業的經營狀況，在嚴重的情況下，還會導致企業破產，因此，在公司運行過程中，財務工作人員應合理利用內部控制方式，整理企業可能出現的經營風險，為領導層決策提供參考依據。目前，受到多種內外部因素的影響，企業風險防范意識仍不強，表現在風險評估制度不完善等方面，使得企業很難掌握市場變化規律，增加了企業運行風險。

（三）內部控制環境相對復雜

內部控制工作的核心為控制環境，從會計的角度分析，主要是指企業的經營目標與企業內部控制制度的執行力度。與其他發達國家相比，我國企業內部控制工作發展歷程較短，仍存在一定的問題，具體表現在以下幾方面：首先，沒有設置完善的組織機構，引發會計管理工作效率低、機構冗雜等問題；二是審計部門的職能未明確，絕大部分公司的審計部門均由總會計師、監事會、董事會組成，特別容易出現推脫責任等方面的問題；三是會計工作缺乏公平公正性，部分會計人員的素質較低，不能很好地運用內部控制制度，使得制度沒有發揮其本身作用。

（四）缺乏內部控制監督力度

為促進企業內控的有效開展，企業應加強內部控制監督力度，現階段，企業還未成立專門的內部審計機構，企業內部管理部門與工作人員之間缺乏交流溝通，使得內部控制制度仍處于表面，沒有落到實處；從外部會計監督的角度分析，隨著我國企業監督體系的不斷完善，各類社會監督機構與政府監督機構逐步建立，但就實際情況而言，外部監督仍存在制度缺失等多種問題，不僅影響著企業持續發展，還阻礙著外部監督體系的建立。

二、促進企業內部控制的有效對策

優化企業內部控制工作是一項系統而復雜的工程，需要財務管理人員與領導層人員共同努力。企業應結合自身實際情況，根據企業經營戰略目標，不斷創新企業內部控制工作制度與體系，在保障會計內部工作順利進行的前提下，充分發揮內部控制工作的作用，具體包括以下幾種途徑：完善內部控制管理系統、提升企業抵御風險的能力、規范企業內部控制工作的程序、引入先進信息化內部控制手段，本文將從四個方面來闡述。

（一）完善內部控制管理系統

會計管理工作是企業經營過程中的重要組成部分，為提升會計工作的有效性，企業領導層應立足于企業實際情況不斷完善企業內部控制管理系統，全面考慮企業規模、戰略目標等因素，建立健全運作有序、權責明確的內部控制體系[4]。首先，企業管理人員可結合公司的經營情況、會計行業法律法規，推出會計管理控制制度，制定合理的會計業務辦理流程，合理控制好企業各項生產活動，提高企業會計管理工作的有效性；其次，企業應成立專門的內部審計部門，通過制定科學懲罰等措施，將生產經營責任落實到每一部門，加大對會計工作的監督力度，合理增加懲罰措施，提高內部控制工作的嚴肅性；最后，健全企業會計管理工作內部控制體系，遵循事前分析、事中控制與事后調整的原則，確保會計管理內部控制體系能夠更好地服務于企業其他生產經營活動。

（二）提升企業抵御風險的能力

針對企業抵御生產經營風險能力較低的情況，領導層應適當運用內部控制制度，加入適當的企業風險管理，提升企業評估風險、預防風險的能力。當前，大多數企業在開展會計管理工作時，都忽略了風險預測方面的內容，只有在會計工作完全結束后，管理者才會根據財務報表判斷企業的經營情況，但這種風險預防方式較為落后，單一憑借財務報表無法及時判斷市場變化，從而給企業造成更大經濟損失。在實際工作過程中，企業可利用內部控制方式，全面評估企業生產經營過程中存在的風險，并制定對應的風險規避措施，促進企業的不斷發展。

（三）規范企業內部控制工作的程序

企業應結合自身實際情況，合理規范企業內部控制工作的程序，將內部控制工作貫徹在會計管理中，科學規避企業內部控制的問題。會計工作必須做到公平公正，企業在這個過程中，可借助會計內部審計的實際情況，確保會計工作的有效性。

（四）引入先進信息化內部控制手段

企業須不斷引進先進信息化內部控制手段和現代化通信技術，提升企業信息資源處理的有效性。領導層可將會計工作作為內部控制的重點，合理簡化整個會計的工作核算流程，降低員工工作強度，借助ERP等方式，隨時隨地掌握市場變化，再根據企業情況調整經營戰略目標，從而實現公司的最優決策。

三、結束語

綜上所述，隨著我國經濟水平的不斷提升，市場經濟制度逐漸完善，在很大程度上增加了市場競爭的激烈性，企業為獲取更大經濟效益，必須加強會計工作的內部控制，從企業實際情況出發，在分析企業內部控制存在問題的基礎上，結合市場變化規律，采取針對性內部控制措施，通過完善企業內部控制管理體系等方式，提升企業抵御市場風險的能力，不斷規范企業內部會計控制工作的程序，并引入先進信息化內部控制手段，培養高素質會計人員，為企業科學節省成本投入，促進企業健康持續發展。

參考文獻：

[1]莊小利.企業內部控制有效性探析[J].中國外資，2012

[2]黃長發.企業內部控制有效性的影響因素分析[J].經濟視角（上旬刊），2014

[3]任新英.淺談企業內部控制的有效性及其評價方法[J].現代經濟信息，2016

[4]楊程.企業內部控制有效性分析[J].時代金融，2014