企業(yè)內(nèi)部控制問題之我見

王雯柯

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制開始受到了各方面的廣泛關(guān)注，本文將從企業(yè)的內(nèi)部控制入手，就企業(yè)的內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的主體、內(nèi)部控制內(nèi)容等方面進(jìn)行深入的討論分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；目標(biāo)；對象；看法意見

一、企業(yè)的內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)通過制定一系列的規(guī)則規(guī)章、流程計劃來嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的工作行為，從而保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制主要是由企業(yè)的董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會以及全體員工合作而完成的，其主要包括控制主體、控制目標(biāo)、控制對象、控制活動以及控制內(nèi)容這五個基本內(nèi)容。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

具體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要可以分為三種，合規(guī)性目標(biāo)、經(jīng)營性目標(biāo)和可靠性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)主要是指內(nèi)部控制需要保證企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不僅要符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度還要符合國家相關(guān)法律的要求，可靠性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)該保證企業(yè)的財務(wù)信息、業(yè)務(wù)記錄和其他管理信息的準(zhǔn)確真實，經(jīng)營性目標(biāo)主要是指企業(yè)的內(nèi)部控制除了需要保證企業(yè)的正常發(fā)展經(jīng)營之外，還需要保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及戰(zhàn)略計劃的實行。

三、企業(yè)的內(nèi)部控制主體及對象

內(nèi)部控制是企業(yè)的主觀行為，企業(yè)是內(nèi)部控制的主體對象，內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部需求發(fā)展到一定程度而衍生出來的企業(yè)活動，是企業(yè)為了實現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)而自覺組織的活動，與外部因素關(guān)系不大。另一個角度來說，企業(yè)是企業(yè)各大股東、企業(yè)相關(guān)的各方面利益所委托而形成的實體，它承擔(dān)著一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有一定的經(jīng)營決策權(quán)，因此，企業(yè)的各個部分，企業(yè)的董事會、各管理層、各操作人員都是其內(nèi)部控制的主體負(fù)責(zé)人。總而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制主體是企業(yè)上上下下的各個員工以及整個企業(yè)。

事項與交易是企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制對象，企業(yè)的所有資金都是來源于過去的或者現(xiàn)在的、甚至是未來的事項以及交易之中，企業(yè)的財產(chǎn)產(chǎn)生于此，存在于此，流轉(zhuǎn)于此。具體來說，工具、地點、人物、時間以及財物是事項及交易的五個基本要素，企業(yè)內(nèi)部控制也需要圍繞著這五個要素而展開，例如，柜臺業(yè)務(wù)的辦理人員需要具有會計從業(yè)資格證，存款的辦理需要一定精度的驗鈔機(jī)等。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)可以從三個方面進(jìn)行改革，首先，在企業(yè)供產(chǎn)銷的過程中構(gòu)建以防為主的監(jiān)控防線，以相互監(jiān)督制約的制度來保證企業(yè)供產(chǎn)銷全過程的有效運(yùn)行，其次，構(gòu)建以堵為主的監(jiān)督防線，以會計核算為基礎(chǔ)，對財務(wù)會計部門的各項業(yè)務(wù)、各個崗位進(jìn)行定期檢查，對于某些有條件的企業(yè)，還可以設(shè)置相應(yīng)的專職崗位，由專業(yè)的人員進(jìn)行監(jiān)督，并定期將檢查報告及時的提交給相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。最后，企業(yè)要注意以查為主監(jiān)督防線的構(gòu)建，分別從審計紀(jì)檢監(jiān)察部門、稽核部門這兩個部門對相關(guān)的會計部門進(jìn)行內(nèi)部控制。從多個方面，從防、堵、查這三個方式進(jìn)行全面的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部問題，盡可能的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

（二）推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度

就目前來說，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)是相互分離的，與企業(yè)相關(guān)的利益者及企業(yè)的所有者，因為企業(yè)股權(quán)過于分散的關(guān)系，都只能通過企業(yè)公布的財務(wù)報告來進(jìn)一步了解企業(yè)的管理經(jīng)營狀況，經(jīng)營者與材料供應(yīng)商、政府部門之間明顯存在著信息不對等的情況。為了更好的解決這一問題，實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，構(gòu)建目前來說最符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與企業(yè)發(fā)展的聯(lián)系，以此來調(diào)動企業(yè)管理者對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的積極行，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得到真正的實行。

（三）構(gòu)建信息、溝通共享平臺

信息是事項與交易運(yùn)行、存在的具體反映，其對于內(nèi)部控制的重要作用，就好像人與水的關(guān)系，離開水，人類便無法生存，水是人類生活的重要支撐。對于企業(yè)來說，首先應(yīng)該建立良好的信息分享意識，引進(jìn)最新的信息共享技術(shù)，例如，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部信息平臺，以會計系統(tǒng)為中心，以其他信息系統(tǒng)為輔，增加平臺的信息量，實現(xiàn)各種信息的整理融合。企業(yè)員工或者企業(yè)的相關(guān)部門可以根據(jù)自身的需要，登陸該系統(tǒng)，對所需要的信息進(jìn)行查找。同時，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的技術(shù)管理人員，對信息共享平臺進(jìn)行定期維護(hù)，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。信息共享平臺中的信息應(yīng)該具有以下幾個特征，內(nèi)容準(zhǔn)確、數(shù)量充足、信息及時、具有可獲得性和可共享性。溝通是信息分享的橋梁，它不僅僅是由內(nèi)而外的、由外而內(nèi)的、更是自上而下、自下而上的全方位溝通。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化

監(jiān)督作為一種持續(xù)的、定期的反饋活動，它可以將內(nèi)部控制實施的過程及效果、出現(xiàn)的問題、面臨的困難都很好的反映出來，通過這種定期的監(jiān)督，企業(yè)管理層可以及時的了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及所存在的經(jīng)營問題等。同時，企業(yè)的外部監(jiān)督應(yīng)該得到加強(qiáng)，稅務(wù)、財政、人民銀行、保險監(jiān)管及審計部門都應(yīng)該要根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的會計資料進(jìn)行定期的檢查，另一方面，加強(qiáng)注冊會計師與社會對企業(yè)的監(jiān)督，建立監(jiān)督獎勵機(jī)制，對于某些報刊、媒體對企業(yè)違法而曝光行為進(jìn)行獎勵，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息的透明度。

五、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，內(nèi)部控制對于我國企業(yè)的發(fā)展來說越來越重要，但內(nèi)部控制在具體的實施過程中仍然還存在著一些問題，還需要我們不斷的探索解決。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中電建路橋集團(tuán)有限公司華中分公司）