制造企業全面預算管理存在的問題及應對策略

竺燕

摘要：近年來我國在經濟建設方面取得了舉世矚目的成就，制造業無疑為我國的經濟發展貢獻了巨大力量，而制造企業的全面預算管理能否有效實施則是企業良好發展的關鍵。按照企業發展計劃及戰略目標，制定科學合理的預算體系，是企業有效提升預算管理水平的前提，而對財務預算及運營預算進行準確的把握，實施及考核，然后逐步完善，才是保證企業預算管理水平不斷提升的保障。本文將簡單分析制造企業在全面預算工作中存在的一些問題，然后提出具體的解決措施，希望起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：制造企業；全面預算；管理；問題；對策

制造企業由于其自身特性及復雜性，在實際的管理過程中會出現較多問題，而科學全面的預算管理，對企業經營管理會起到十分重要的作用。目前，很多制造企業的管理者及一些員工并不能準確、深入的認識并了解預算管理的重要性，在實際工作中采用的一些管理工具也缺乏科學性及有效性。所以，怎樣科學有效的進行全面預算管理，對制造企業而言非常重要。

一、概論制造企業進行全面預算管理的重要性

所謂的全面預算管理就是對企業財務及非財務資源進行分配和考核，以便有效完成既定目標并且是企業全方位、全員參與的一種管理方法。而制造企業因具有重資產及工藝制造等獨特特點，所以必須通過預算管理的不斷提升來保證企業戰略目標得以實現。

（一）預期并規劃企業的增長或收縮

制造企業在已經制定的戰略目標基礎上，管理者必須確定未來經營增長或收縮的預期、收益預期、人員需求預期及相應的費用預期等。通過編制相應的預算能夠促進管理人員站在不同角度對企業的未來發展進行科學規劃，并及時發現制造企業在經營中出現的一些瓶頸問題，從而提出更加科學和具有針對性的企業發展建議。

（二）提升制造企業員工工作積極性

實施全面預算管理，把制造企業戰略目標逐一細分到各個部門及個人，一方面可以有效提升組織內部溝通的協調性，另一方面能對各個部門的行動都進行統一規劃。這樣在員工實際工作過程中可通過預實差異而發現問題、解決問題，從而有效提高企業員工責任感及工作積極性，企業凝聚力也能得以提升。

（三）有效控制制造企業經營管理

現階段我國的一些制造企業，都處在轉型期或向新的階段進行發展，所以面臨的預算管理壓力及期望都會比以往更大一些。制造企業通過預算設立相應的工作目標及績效標準，而管理人員按照預算能夠有效監控制造企業目標的實現情況及企業的經營情況，也為企業員工績效考核提供了相應的指南或標準。確定好相應的預算目標之后，管理人員可通過預實差異情況來對員工進行績效評估及考核。因此，如何做好以整體經營目標為前提的企業全面預算，是制造企業必須采用的一種手段，在實際的管理工作中具有過程控制，目標激勵和有效獎懲等作用。

二、現階段我國制造企業在全面預算管理工作中的問題

（一）對全面預算缺乏科學認識

現階段，制造業企業具有較大的生存壓力，或多或少在管理上都存在：內部各部門間無法進行良好溝通；企業的決策層和下面生產，市場，采購等相應部門，無法系統認識全面預算管理；還有一些管理人員認為全面預算管理僅僅是財務部的職責等，所以廣大企業員工也就不理解甚至不認同預算管理。

（二）不能進行科學的全面預測計劃和預算編制

現階段，市場經濟壓力及競爭壓力都較大，大部分制造企業在管理方面都要受到實際經營情況的限制。在以銷定產的大環境下，一些制造企業實施全面預算的時候要受到很多限制，所以很難搭建科學合理的全面預算平臺，后續管理工作也就自然不能得到保證。

（三）缺少健全的預算考核體系

制造企業尤其是民營企業在預算考核方面具有很強的不確定性，所以在預算考核程序、管理辦法、分析報告等諸多方面都不夠完善，尤其在考核體系方面，過于單一和缺乏關聯性的指標，預實差異較大時隨意的調整考核指標等，導致一些員工對于自己工作職責及相應的考核指標都不太清楚。

（四）無法有效執行全面預算

全面預算管理工作本是企業戰略目標實施的一個重要前提和保證，但目前許多制造企業進行全面預算時完全是為了預算而預算，認為本年度預算考核完畢后工作就結束了，而不是對預算差異進行總結分析，從而無法提煉出對企業經營真正有含金量的建議和改善措施，對未來的預算管理工作也毫無意義。

三、制造企業解決全面預算管理問題的措施

（一）高度重視全面預算管理工作，有機結合財務管理和運營管理

1.高度重視預算管理

制造企業需全員、全過程參與預算管理，包括預算編制、預算執行、預算考核及預算總結。按照企業決策層所指定的經營目標和投資目標，企業所有部門都要制定出相應的年度預算計劃。運營預算通常包括生產預算，銷售預算，人力預算，采購預算，稅金和費用預算等，此外，還要考慮生產預算當中的固定資產及在建工程和其他費用預算。對這些預算進行科學編制，按照相應的計劃有效落實并進行科學改進，那么制造企業發展將會進入一個有依可循的良性循環中。

2.對數據進行有效整合

財務部工作人員必須對各部門上交的數據進行科學審核并匯總整合， 其中數據審核工作是重中之重，即按照企業的戰略目標層層分解，甚至細到對工藝路線、加工節拍、不良率等都進行嚴格的審核。所以財務人員和各個部門必須進行良好溝通及有效協調，讓各個部門清楚地知道全面預算編制工作中的要求，并為管理者和員工指明企業戰略目標及自身工作職責的方向，從而使財務工作和預算工作進行有機結合。

（二）進行科學的預測及預算編制

1.合理確定企業的經營目標

在目前競爭激烈的環境下，均是以銷定產，就要運用科學的預測技術及分析方法，擬定制造企業未來的中長期規劃。在定量預測技術及分析方法中，可運用時間序列分析法，回歸分析法，敏感性分析法等諸多方法，制造企業一定要在充分市場調研后結合自身情況，根據不同方法特點進行合理利用。而企業經常采用的目標利潤規劃的方法，則可以適當運用比例預算法，利潤增長率，本量利分析法等。

2.合理確定企業的預算編制

制造企業要按照本身環境和業務內容，選擇科學的預算編制方法，也可以將多種方法進行合理結合。現階段普遍采用的一些方法有：固定預算法，零基預算法，彈性預算法等。

（三）制定科學的預算考核方式

考核是一種事后控制，對預實差異進行有效分析，從而為將來的工作進行引導。所以，制造企業需有一套清晰且詳細的考核機制，將預算考核同員工績效福利掛鉤，員工即有明確的工作目標也能激發其工作的積極性。例如某客車制造廠，采用集中統一和分級管理有機結合方法。企業在預算方面設立資金管理中心及投資中心，執行五個統一，即統一資金調配，統一構建固定資產，統一進行對外投資，統一內部結算價格，統一分配利潤等。

（四）強化全面預算執行

第一，制造企業必須明確全面預算的責任關系，對預算指標進行科學分解，從而將各個指標直接落實到部門及個人，可有效避免責任不清晰造成的互相推諉、扯皮等問題。第二，科學建立預算執行的監督考核機制，強化全面預算事前、事中及事后的監督管理體系，利用執行進度報告等對具體預算的執行情況進行定期檢查，保證預算有效落實。

四、結語

制造企業的發展直接關系到我國經濟的發展，而全面預算管理則是保證制造業企業良好發展的關鍵。現階段，制造業企業在全面預算工作中還存在諸多問題，例如認識不夠，執行不到位，方法不科學等，所以相應的管理者必須積極主動的深入了解全面預算管理的重要性，并在實際工作中進行有效落實，從而保證企業的良好發展。

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（作者單位：廣州汽車集團乘用車有限公司）