遠(yuǎn)程審計(jì)在郵政企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用

邱海虹

摘要：本文將“遠(yuǎn)程審計(jì)”在實(shí)際工作中的應(yīng)用與成效進(jìn)行深入剖析和梳理，從中總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，以供同行參考。

關(guān)鍵詞：遠(yuǎn)程；審計(jì)；作用

隨著郵政企業(yè)改革與發(fā)展，郵政內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置更趨向扁平化、審計(jì)內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加融合，因此審計(jì)方式需要更加簡(jiǎn)捷、高效，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展實(shí)情、滿足企業(yè)管理需求。特別是近年來(lái)，郵政企業(yè)廣泛借助各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)資源，通過(guò)“遠(yuǎn)程審計(jì)”方式，優(yōu)化審計(jì)流程，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

一、“遠(yuǎn)程審計(jì)”概念

“遠(yuǎn)程審計(jì)”，是以郵政企業(yè)現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)平臺(tái)為基礎(chǔ)，充分利用各項(xiàng)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的“遠(yuǎn)程審計(jì)”以及“遠(yuǎn)程審計(jì)+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”、“遠(yuǎn)程審計(jì)+整改追蹤審計(jì)”等相結(jié)合的一種更有效的審計(jì)方式。

“遠(yuǎn)程審計(jì)”的構(gòu)建

郵政企業(yè)現(xiàn)已經(jīng)開(kāi)發(fā)并正在運(yùn)行的信息系統(tǒng)包括：“集郵業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”、“電子商務(wù)平臺(tái)管理系統(tǒng)”、“金融客戶管理系統(tǒng)”等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及“審計(jì)輔助作業(yè)信息系統(tǒng)”、“財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)”、“業(yè)務(wù)量收管理系統(tǒng)”等管理系統(tǒng)。與此同時(shí)，郵政企業(yè)各相關(guān)管理部門(mén)以及業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)根據(jù)這些系統(tǒng)反饋的運(yùn)行數(shù)據(jù)，定期在管理平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)通報(bào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這些信息共同構(gòu)成了郵政企業(yè)管理和業(yè)務(wù)信息平臺(tái)。

郵政審計(jì)部門(mén)通過(guò)長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)研究，一方面基于上述信息平臺(tái)反饋的大量有效數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效管理和實(shí)施，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別和篩選，從面為達(dá)到審計(jì)目的提供必要的數(shù)據(jù)來(lái)源。另一方面從眾多的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理系統(tǒng)以及管理信息中梳理了內(nèi)在的關(guān)聯(lián)關(guān)系并應(yīng)用到審計(jì)工作中，從而為郵政企業(yè)“遠(yuǎn)程審計(jì)”的實(shí)踐提供了條件和準(zhǔn)確的信息來(lái)源，使“遠(yuǎn)程審計(jì)”在更好發(fā)揮審計(jì)職能上成為可能。

二、“遠(yuǎn)程審計(jì)”的特點(diǎn)

“遠(yuǎn)程審計(jì)”的有效實(shí)施，對(duì)信息平臺(tái)以及審計(jì)人員提出了較高的信息識(shí)別要求，目的在于數(shù)據(jù)不失真，人員不誤斷，確保審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一是對(duì)信息平臺(tái)的要求。各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行并及時(shí)提供和反饋真實(shí)有效的數(shù)據(jù)支撐是實(shí)施“遠(yuǎn)程審計(jì)”的基礎(chǔ)保障，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)到管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須完整和一致，為數(shù)據(jù)稽核提供必要的參照性。

二是對(duì)審計(jì)人員的要求。審計(jì)人員除掌握必要的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、合規(guī)要求、數(shù)據(jù)生成以及系統(tǒng)操作技能等。

這些要求，反映出“遠(yuǎn)程審計(jì)”的兩大特點(diǎn)，一是審計(jì)重心由結(jié)果向過(guò)程的轉(zhuǎn)移，二是對(duì)審計(jì)人員審計(jì)全局意識(shí)和一線意識(shí)的要求進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、“遠(yuǎn)程審計(jì)”在內(nèi)部審計(jì)中的作用

（一）優(yōu)化審計(jì)流程

“遠(yuǎn)程審計(jì)”下審計(jì)流程的優(yōu)化，主要體現(xiàn)在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段完成各項(xiàng)工作的職責(zé)和分工以及各階段任務(wù)的分配不同。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為例：

實(shí)施“遠(yuǎn)程審計(jì)”以前的審計(jì)流程為：審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)—下發(fā)審計(jì)通知—現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)—撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告—審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)—審計(jì)報(bào)告行文—資料存檔。因?qū)徲?jì)所需的絕大部分資料只能以紙質(zhì)的形式存放在被審計(jì)單位，為此，審計(jì)的主要工作集中在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段。審計(jì)人員必須在有限的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中查閱大量的審計(jì)資料并完成審計(jì)調(diào)查表、審計(jì)底稿，對(duì)查出的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)做出判定，工作量非常大，耗時(shí)長(zhǎng)，因被審計(jì)單位情況各異，對(duì)問(wèn)題的梳理也欠缺全面的考慮，無(wú)形中加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施“遠(yuǎn)程審計(jì)”后的審計(jì)流程為：審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)—下發(fā)審計(jì)通知—開(kāi)展“遠(yuǎn)程審計(jì)”—現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)—撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告—審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)—審計(jì)報(bào)告行文—資料存檔。通過(guò)借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)開(kāi)展“遠(yuǎn)程審計(jì)”，審計(jì)人員可以“在家”完成審計(jì)調(diào)查表的審查和復(fù)核，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、企業(yè)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的遠(yuǎn)程調(diào)查并針對(duì)有疑問(wèn)的環(huán)節(jié)提前進(jìn)行梳理，必要時(shí)進(jìn)行討論研究，直接咨詢或向相關(guān)部門(mén)求證，把掌握的情況或存在的問(wèn)題帶到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中進(jìn)行復(fù)核和確認(rèn)。因?yàn)橛羞h(yuǎn)程審計(jì)的充分準(zhǔn)備，這就大大減輕了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作強(qiáng)度，提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)效性。

（二）與企業(yè)管理相適應(yīng)

審計(jì)機(jī)構(gòu)改革后，審計(jì)職能上收，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，大幅縮減了審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)，使審計(jì)職能集中到省分公司。審計(jì)職能集中后，審計(jì)項(xiàng)目更集中，工作量大幅增加?！斑h(yuǎn)程審計(jì)”彌補(bǔ)了這一空缺，在確保各項(xiàng)審計(jì)工作順利完成、提高審計(jì)效率的同時(shí)，還通過(guò)流程管理提高了審計(jì)質(zhì)量。

（三）有利于人員與信息交流

一方面是審計(jì)人員內(nèi)部交流更加頻繁。通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)，把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以提前進(jìn)行討探和商定，共同應(yīng)對(duì)審計(jì)難點(diǎn)。同時(shí)也在短時(shí)間內(nèi)提升了審計(jì)人員的素質(zhì)。另一方面是與被審計(jì)單位的交流更直接。遠(yuǎn)程審計(jì)使審計(jì)人員與被審計(jì)單位相關(guān)工作人員在同一信息平臺(tái)，信息的一致性使提出的問(wèn)題容易產(chǎn)生共鳴，一目了然，不必事事在現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)。

（四）促使審計(jì)項(xiàng)目管理更加精細(xì)化

通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)獲取的大量審計(jì)信息，必須進(jìn)行認(rèn)真整理和提煉，才能為審計(jì)項(xiàng)目所用，這就要求審計(jì)項(xiàng)目管理要更加程序化，無(wú)論對(duì)有用的信息和無(wú)用的信息，都要進(jìn)行必要的流程管理，避免重復(fù)工作，形成信息浪費(fèi)。

（五）提高審計(jì)效率

通過(guò)“遠(yuǎn)程審計(jì)”，提高了問(wèn)題的預(yù)先提煉能力，對(duì)違規(guī)問(wèn)題能做到事先心中有數(shù)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前確定審計(jì)重點(diǎn)，鎖定審計(jì)疑點(diǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在“遠(yuǎn)程審計(jì)”階段幾乎可以完成絕大多數(shù)審計(jì)問(wèn)題的梳理和記錄，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)贏得了更充足的時(shí)間。

四、“遠(yuǎn)程審計(jì)”在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

“遠(yuǎn)程審計(jì)”以“財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)”為核心，以“業(yè)務(wù)系統(tǒng)”和其他管理系統(tǒng)作輻射，共同構(gòu)成了審計(jì)信息源，并充分運(yùn)用這些信息源為審計(jì)工作服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

（一）“遠(yuǎn)程審計(jì)”在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、考核指標(biāo)數(shù)據(jù)等在遠(yuǎn)程審計(jì)環(huán)節(jié)完全可以獲取并核實(shí)，同時(shí)對(duì)影響財(cái)務(wù)收支真實(shí)性相關(guān)賬務(wù)處理情況進(jìn)行置疑并記錄，以便在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中進(jìn)一步核實(shí)和取證。通過(guò)“遠(yuǎn)程審計(jì)+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)復(fù)核”，一是完成了部分審計(jì)調(diào)查資料的非現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)，減輕了現(xiàn)場(chǎng)工作壓力，提高了審計(jì)效率；二是通過(guò)對(duì)大量的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的過(guò)濾和篩選，對(duì)被計(jì)單位做到了心中有數(shù)，有利于合理安排現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作重點(diǎn)，提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。

（二）“遠(yuǎn)程審計(jì)”在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用

“遠(yuǎn)程審計(jì)”在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用原理跟在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用差異不大。但作為財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，一方面是審計(jì)覆蓋面要求更廣，審計(jì)工作量增大。另一方面財(cái)務(wù)收支真實(shí)性問(wèn)題延伸得更長(zhǎng)。為此，遠(yuǎn)程審計(jì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支真實(shí)性專項(xiàng)審計(jì)的工作中就顯得更加重要，特別是以財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)為核心，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)為輔助，對(duì)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解起到了至關(guān)重要的作用。一是通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)可以對(duì)審計(jì)期間內(nèi)執(zhí)行的最新業(yè)務(wù)制度和流程，以及財(cái)務(wù)賬務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行比較分析，使各單位具有可參照性，及時(shí)補(bǔ)充審計(jì)人員在審計(jì)培訓(xùn)中未能獲取的信息；二是通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)，提前進(jìn)行問(wèn)題梳理，有利于點(diǎn)面結(jié)合，突出重點(diǎn)，把審計(jì)項(xiàng)目要求關(guān)注的敏感問(wèn)題以及重要突破口提前進(jìn)行提煉，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)爭(zhēng)取更多的時(shí)間查閱其他相關(guān)資料，捕獲更多的審計(jì)信息。

（三）“遠(yuǎn)程審計(jì)”的拓展應(yīng)用

通過(guò)“遠(yuǎn)程審計(jì)”在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)項(xiàng)目上的應(yīng)用與實(shí)踐，結(jié)合郵政企業(yè)管理層次以及審計(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，在已有的“遠(yuǎn)程審計(jì)”基礎(chǔ)上，拓展了“遠(yuǎn)程審計(jì)+交接表審計(jì)”和“遠(yuǎn)程審計(jì)+預(yù)警審計(jì)”兩種形式。其中，“遠(yuǎn)程審計(jì)+交接表審計(jì)”主要適用于縣區(qū)分公司總經(jīng)理離任審計(jì)，通過(guò)“遠(yuǎn)程審計(jì)+交接表審計(jì)”，一方面考慮了當(dāng)前郵政企業(yè)縣區(qū)分公司領(lǐng)導(dǎo)人員眾多，崗位更替頻繁，審計(jì)項(xiàng)目增減較難把控的實(shí)際情況。另一方面也把握住了在縣區(qū)分公司層面的審計(jì)要點(diǎn)，即交接程序與交接責(zé)任?！斑h(yuǎn)程審計(jì)+預(yù)警審計(jì)”主要基于當(dāng)前內(nèi)審工作“前移”的要求，把日常的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)工作，由事后審計(jì)，主動(dòng)向事中轉(zhuǎn)移，也即把財(cái)務(wù)收支真實(shí)性由事后審查變?yōu)槭轮蓄A(yù)警提醒，并及時(shí)整改。可以說(shuō)，“遠(yuǎn)程審計(jì)+交接表審計(jì)”與“遠(yuǎn)程審計(jì)+預(yù)警審計(jì)”有效解決了郵政企業(yè)當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目繁多，審計(jì)力量薄弱的難題，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)的有效嘗試和大膽創(chuàng)新。

五、“遠(yuǎn)程審計(jì)”的創(chuàng)新與拓展

“遠(yuǎn)程審計(jì)”從某種意義上講，是審計(jì)環(huán)節(jié)的一個(gè)組成部分，但“遠(yuǎn)程審計(jì)”環(huán)節(jié)的內(nèi)容卻貫穿整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，因?yàn)榻^大部分的信息來(lái)源都在“遠(yuǎn)程審計(jì)”環(huán)節(jié)獲取。為此，遠(yuǎn)程審計(jì)流程管理是確保遠(yuǎn)程審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)，必須對(duì)“遠(yuǎn)程審計(jì)”進(jìn)行“留痕”管理。

（一）對(duì)“遠(yuǎn)程審計(jì)”的遠(yuǎn)程審查內(nèi)容“留痕”

在完成審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)并啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目后，根據(jù)審計(jì)方案確定的分工職責(zé)，審計(jì)人員須對(duì)“遠(yuǎn)程審計(jì)”的內(nèi)容進(jìn)行分配并著手開(kāi)展，按照具定的審計(jì)調(diào)查內(nèi)容設(shè)計(jì)遠(yuǎn)程審計(jì)調(diào)查表格，同時(shí)從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及管理信息平臺(tái)獲取相應(yīng)的審計(jì)信息，把存在的疑問(wèn)以及相關(guān)問(wèn)題的有效信息按問(wèn)題分類完成調(diào)查表格填列。

（二）對(duì)“遠(yuǎn)程審計(jì)”的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)查工作記錄“留痕”

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，按照“遠(yuǎn)程審計(jì)”梳理的問(wèn)題一一進(jìn)行核查，同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作日志的要求，對(duì)審計(jì)檢查過(guò)程和內(nèi)容進(jìn)行記錄，并按日填寫(xiě)并作匯總匯報(bào)。審計(jì)工作日志同時(shí)作為審計(jì)檔案的內(nèi)容進(jìn)行存檔管理。

（三）對(duì)“遠(yuǎn)程審計(jì)”的跟蹤整改情況“留痕”

審計(jì)工作結(jié)束后，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)的內(nèi)容，除被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)材料外，還需進(jìn)行“遠(yuǎn)程審計(jì)”復(fù)核，確保整改是否真正落實(shí)。根據(jù)整改情況進(jìn)行有效記錄，并作為審計(jì)檔案管理。

因此，從“遠(yuǎn)程審計(jì)”調(diào)查到“遠(yuǎn)程審計(jì)”內(nèi)容的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)復(fù)核，再到最后的“遠(yuǎn)程審計(jì)”跟蹤落實(shí)，整個(gè)審計(jì)流程管理形成一個(gè)閉環(huán)，其中的各環(huán)節(jié)內(nèi)容均可查詢和復(fù)核，提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。和以往的審計(jì)項(xiàng)目流程管理相比，“遠(yuǎn)程審計(jì)”更加完善了審計(jì)前、審計(jì)中和審計(jì)后的審計(jì)信息管理，對(duì)以往的“審計(jì)底稿”檔案查詢形成了有力的補(bǔ)充。

（作者單位：中國(guó)郵政集團(tuán)公司貴州省分公司審計(jì)部）