關于企業應收賬款管理問題探討

馬軼群++于亞婷++鐘紫凡++張馨木

提要：隨著經濟的快速發展，經濟的騰飛，資金周轉的應收賬款得到普遍的運用，甚至直接關系到企業的生死存亡。為了降低企業的經營風險，只有制度良好、管理完善、措施有力、嚴格要求，企業應收賬款的問題才能在可控的范圍內，壞賬損失也處于一個合理可控的范圍內，企業才能健康快速發展。本文主要從企業應收賬款管理的問題和不足進行分析，進而提出加強應收賬款管理的對策方法。

關鍵詞：應收賬款；壞賬準備；賒銷；風險預防

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

應收賬款是企業流動資產的一個重要組成部分，隨著市場經濟的發展、商業信用發展的擴展，應收賬款的數額明顯增多，在流動資產中所占的比例也越來越大。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，或者向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或者提供勞務等應向有關債務人收取的價款以及代購貨單位墊付的包裝費等。由于應收賬款的期限性和風險性的特點，使得應收賬款的存在對企業經營管理質量有著舉足輕重的作用。因此，對企業應收賬款全方位的管理，可以縮短企業的營業周期，加速企業資金循環，給企業帶來較大的經濟利益。筆者將分別從企業應收賬款管理的問題和不足，加強應收賬款管理的對策方法兩個部分進行闡述。

一、公司應收賬款管理的問題和不足

首先，在經濟全球化的快速發展和激烈迅速的商業競爭中，應收賬款的發生已成為未來的一個主流趨勢，企業為了爭奪市場的占有份額和競爭的主動性，也越來越注重財務管理的重要性和對企業公司規模擴大和業務發展的支撐作用力，企業的應收賬款管理系統也越來越趨向于完善化和專業系統化，其中也有一些經驗和管理方法值得學習和借鑒。

其次，隨著公司業務的不斷拓展，企業客戶群的不斷擴大，除了依靠產品本身良好的質量，優質親和的售后服務態度，走近客戶的全方位的銷售模式和宣傳方式，勞務和商品的賒銷和賒購也是重要的擴大市場份額的銷售手段之一。在這種情況下，隨著賒銷比例的增加，應收賬款的本身性質導致企業呈現出來的財務問題也越來越多，很多公司應收賬款和壞賬成本居高不下，造成企業資金周轉困難和諸多的應收賬款的巨大風險。如何解決這一矛盾性的問題并建立完善應收賬款管理機制也是應收賬款管理的意義所在。在實踐中我也了解到公司的應收賬款的管理方面存在一些問題。

（一）企業管理各部門職責混亂不清，資金使用效率較低。

由于企業之間部門繁多且各自的職責各有不同，存在一定的差異，沒有良好的交流協調工作意識。作為銷售部門的員工，往往為了達到公司制定超額的銷售量且年度累計增加其銷售額計劃而不顧財務部門后期對賒銷賬款的處理工作而盲目賒銷，往往根據多年的銷售經驗和各自的關系作為支撐點，來決定給客戶提供怎么樣的銷售條件和商業信用，而這很大一部分原因也是由于公司為了提高自身競爭力而對下屬銷售部門工作員工的銷售機制不合理造成的。而財務部門對此則無權發表意見，只負責應收賬款的回收和管理工作。在這種情況下，銷售部門與財務部門溝通不夠，職責不清，獎懲沒有有力的制度來約束和控制，導致銷售與財務相脫節的現象的發生。

（二）增加經營成本，削弱短期償債能力。

企業各部門對應收賬款的工作不夠重視，對應收賬款的管理缺乏有效有力的監督管理制度和措施，對債權資產的相關風險性認識性不夠，從而在給客戶提供產品作出銷售行為時作出錯誤的決定，銷售后對應收賬款資金回收的問題也沒有予以重視。從而導致盡管財務上確認了相關業務的收入，但卻造成了大量的掛賬現象的發生，使很大一部分資金回收時不與客戶對賬或者賬目混亂不清，直到應收賬款越積越多，壞賬成本越來越大，財務部門才開始注意到對應收賬款的相應監管，采取合法合理清晰的對賬手段，形成規范有效的對賬證據，以完善對應收賬款的程序化、制度化、有序化監管職能。

一定程度的賒銷在財務上雖然使公司產生了較多的收入，增加了利潤，但是現金流入并未增加，而且由于公司前期對賒銷風險的不夠重視，在銷售后期應收賬款催收的過程中，公司投入金錢財力和時間成本后仍然沒有達到預期的效果，公司催款工作的艱難進行，而造成的嚴重后果也包括公司銷售回款減少的同時也顯著加速了公司的現金流出，公司的短期償債能力的削弱。而如果應收賬款沒有得到及時有效的清理，該公司不能按時收回貨幣資金，侵占企業預期的營業利益。

二、加強應收賬款管理的對策方法

從財務的角度分析，根據謹慎性原則的要求，對應收賬款計提壞賬準備金，用以防范由于長期貨款的拖欠甚至無法收回給企業帶來的損失，因此，應收賬款的分析、壞賬準備的計提范圍、計提方法、提取比例的合理性至關重要。為了減少壞賬損失的數額，減少由于應收賬款的回收成本帶來的企業盈利能力和利潤的下降，加強應收賬款管理可以從以下方面進行要求和規范：

（一）加強應收賬款的日常管理

1.全方位健全客戶信用制度保障。加強應收賬款的事前信用控制，完善獎懲機制和和內部審計機制。在實現應收賬款賒銷以前，購買方的償債能力進行細致的分析，對應收賬款的安全性進行準確判斷。通過賒銷企業能夠提供的一些信用狀況良好的證明，包括客戶在各大銀行的存款余額，商業承兌票據和銀行承兌票據的結算情況的資信證明，以及與其他客戶的供貨往來數額和信用證明等。

2.分析企業的信譽程度和財務風險性。通過查詢賒銷企業的財務報表中的資產負債表，準確判斷企業的經營風險和財務風險，并對公司的財務結構類型進行準確的判斷，判斷企業的財務結構為穩健型、中庸型還是風險型，通過對資產負債率和產權比率的計算，結合經濟周期和行業性質，對企業財務風險進行準確的衡量和核查。若企業業務關系穩定、經營效益好、信譽度高、應收賬款的安全性高，可進一步放寬其信用政策，提供較為優惠的信用條件，擴大賒銷量，增加利潤，促進業績的增長。相反，若企業經營風險較大，資信判斷的安全性較差，企業應緊縮其信用政策，在企業信用分析的基礎上盡量避免信用評估人員的主觀評定性，降低客觀條件的干擾性，做出企業利益最大化，損失費用最小化的有利決策，提高應收賬款的管理質量。

（二）多層次、多層面完善應收賬款的催收制度和管理制度控制

企業各部門之間應該履行共同協助和相互監督的職責，共同完成應收賬款的催收工作，制定合理有效的催收程序和方法，可以采用電話、電子郵件、信函、發送賬單或個人拜訪等方式進行應收賬款的催收。在催收的過程中，對公司財務運作正常、對外負債較少且資信狀況良好的客戶，避免采取極端的催帳措施，比如采取法律訴訟的方式。對過期較短的客戶，避免過多的打擾和頻繁且措辭嚴厲的催款，有利于雙方維持良好的長期合作關系，擁有一定的市場占有率。依靠企業管理人員和銷售人員的經驗，減少催收賬款的各個步驟的不必要費用，尋找收賬政策中的收賬費用和壞賬損失的平衡點。根據對應收賬款賬齡的分析，計算應收賬款的平均賬齡，或者使用賬齡分析表的方法，結合專業的財務管理軟件，理論和實踐并行，發現問題和解決問題同樣予以高度重視。根據以應收賬款的賬齡分析表中的不同賬齡的百分比情況，充分了解應收賬款的回收情況，及時采取有效措施，使應收賬款的催收在有效合理的期限內達到一個新的高度，提高應收賬款的變現速度，使得企業在長期競爭中把握主動性。

（三）建立有效的風險預防和信用管理機制

1.規范財務部門財務匯報分析體系。確定適當的信譽標準，應當結合應收賬款的風險、成本和收益三者之間的相互聯系，采取符合對方企業實際情況和公司預期銷售前景的信用政策，做到企業利潤最大化，應收賬款費用最小化。其中，在直接調查和間接調查的基礎上，加以5C評估法的運用（即重點分析影響信用的五個方面：品德、能力、資本、抵押品和情況），計算出客戶企業的信用評分。合理的信用期間、信用標準和現金折扣政策的制定要科學化、人性化，通過建立有效的風險防范和預警機制，使得應收賬款的數額維持在可控、可管理的微小上下浮動的區間內，做到及時催收賬款，避免應收賬款的大量沉積和壞賬損失的大量形成。

2.幫助客戶制定有效的還款計劃。若客戶拖滯貨款的原因是因為企業償債能力較弱而導致的負債過高，或者其財務部門對應收賬款的管理不夠重視導致的過度擴張，可以幫助客戶分析收入的品種構成和增長趨勢的變化，從而制定有效的還款計劃，更加注重給予信用優惠企業的健康發展和雙方良好業務合作關系的培養，多途徑、多渠道的形成應收賬款的良好發展模式。

參考文獻：

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