新會計準則對企業所得稅的影響分析

周艷琴

摘要：隨著我國的市場體制的不斷發展，相關企業和公司大多實行了新會計準則，新型的會計準則不論是在范圍上以及起點上，相比與傳統的會計準則都有較大的提升，而且在一定程度上對企業的相關稅收也產生了一定的影響。本文我們主要從新會計準則對企業的所得稅的影響進行分析討論。

關鍵詞：新會計準則；企業所得稅；影響分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

隨著我國當前的市場發展，新會計準則的出現使得企業發展得到了進一步提升，當有關部門出臺了新會計準則之后，我國的企業在理論準則的基礎上就和國外企業大致趨同。并且所實行的新會計準則對當前企業的經營情況以及財務狀況產生了非常大的影響。

一、新會計準則與傳統會計準則的區別

1.對相關會計項目的定義以及確定等不同

新會計準則不同于傳統會計準則，在進行資產和負債的計算過程中，不僅包含了傳統會計準則的相關條例和規定，而且還增加了對暫時性差異以及遞延所得稅資產的核算方式，在一定程度上擴大了傳統會計準則的規模。在新會計準則的影響之下，企業在進行預期應繳納稅額的計算過程中，摒棄了傳統會計準則的計算方式，而采用新會計準則影響之下的應稅暫時性差異方式來對這一數值進行計算。而且在進行遞延所得稅資產的計算過程中，把企業內部的符合一定條件的可抵扣虧損以及相關的稅款抵扣都算作為企業的遞延所得稅資產，相比于傳統的會計準則來說，新會計準則實現了一個非常重要的突破，使得企業在進行相關所得稅的計算過程中能夠更加的快捷有效。

2.核算方式上的區別

新會計準則所要求下的企業在進行相關會計科目的核算過程中都需要使用資產負債表的相關內容來進行輔助計算。對于企業的所得稅的計算來說，一定程度上降低了出現誤差的概率。而且不同于傳統的會計準則，新會計準則對資產負債表使用方法上的擴大使得企業的核算范圍得到了進一步的提升。傳統的資產負債表對時間上的差異進行核算，對于一些非時間性的差異來說，無法做到準確的計算，因此新會計準則對于企業所得稅的核算方式的影響比傳統會計準則所產生的影響要更加合理有效?？偟膩碚f，新會計準則的核算方式要不同于傳統會計準則。

3.科目設置上的不同

傳統的會計科目對于納稅過程中的科目設置上，大多會將時間性的差異所產生的相關所得稅進行遞延稅款的計算。但是新會計準則則不同，對于遞延所得稅資產來說，其所采用的主要是核算暫時性差異的相關影響因素。

總的來說，新會計準則影響下的企業對所得稅的核算方式大大不同于傳統會計準則對企業所得稅的核算方式，從核算方式上來說是如此，從對于新概念的引入上也是如此，新會計準則就是為了能夠擴大一定的覆蓋面，使得會計核算方式所得出的數據信息能夠更加具有可靠性和準確性。

二、新會計準則對企業所得稅的影響分析

前面我們對新會計準則以及傳統會計準則之間的區別進行了簡單的分析，下面我們就來具體的看一下新會計準則對企業的所得稅方面的影響。

1.應稅收入方面的影響

首先我們來看企業的新會計準則對企業應稅收入的相關影響。在企業發展的生產經營過程中，視同銷售是企業生產經營過程中的一個重要方面，第一在企業運營過程中流轉稅以及企業相關所得稅都視同銷售這是第一種情況，其次就是企業的流轉稅屬于視同銷售但是企業的所得稅卻不屬于視同銷售，最后一種情況則是企業的所得稅屬于視同銷售但是企業的流轉稅不屬于視同銷售。對于這些視同銷售方面的要求，新會計準則在一定程度上是與國家稅法呈一致趨勢的，尤其是企業的債務重組方面，二者對其的管理措施都是相同的。但是會計準則和國家稅法在一定程度上還是存在較大區別的，如果新會計準則所要求的相關不計入企業收入的視同銷售，那么就需要按照一定的國家稅法的相關規定和要求來進行調整。

其次就是在政府補助方面，新會計準則對其的影響，新會計準則將政府補助的相關資產與實際企業的資產進行了一定的劃分，對于與企業相關的資產有關的政府補助來說，在企業的使用過程中應當按照平均分配的原則來進行。而政府的補助與實際的企業收益有一定關系的則需要將這部分政府補助算作企業的當期損益，也就是說新會計準則對政府補助的影響按照政府補助的實際形式來進行合理的轉變?？偟膩碚f，政府補助所需要征收的所得稅，按照新會計準則的要求都需要計入到企業的應納稅一項中去。

2.對成本費用的影響

首先對成本費用來說，新會計準則對其實施了新型的計量原則，在傳統的會計成本費用的計算過程中往往無法做到對企業的成本費用進行全面有效的劃分，大多數的傳統計量方式都存在較大的問題。然而當企業實施了一定的新會計準則之后，不同于傳統計量方式，新型的計量方式打破了傳統計量方式中的不足之處，使得企業成本的管理能夠進行的更加完善有效?？梢钥闯?，計量方式上的突破主要體現在新會計準則選擇了公允價值的計量方式，這一計量方式相比于傳統計量方式來說有非常大的提升。

第二就是對企業固定資產折舊問題的改變，一方面對于企業來說，一旦固定資產投入使用之后，企業應當對這部分固定資產實施資產計提折舊的計算。而且對于企業的固定資產折舊的計算來說，新會計準則對企業的固定資產折舊計算提供了更加靈活便捷的計算方式，企業可以根據實際的情況來制定相應的方式來進行數據的核算。

第三在當前新會計準則的影響之下，相關企業在進行房地產投資的過程中，所采取的計量方式如果是公允價值來進行計量的，則不需要對相關進行投資的房地產進行折舊計算，而把這部分投資房地產作為企業在日投資房地產中的資產負債表中賬面價值進行體現。而且資產負債表中的賬面價值與實際的公允價值之間的差別需要按照一定的規則計入到相應的位置。

三、總結

綜合上文所述，我們可以看出，新會計準則與傳統會計準則是存在較大差異的，從核算方式到相關概念的界定上都存在一定的區別。同時新會計準則對企業的所得稅的相關影響也是非常大的，由于新會計準則在一定程度上覆蓋面得到了有效的提升，在進行實際的企業成本和收入的所得稅核算過程中，所包含的范圍得到了進一步擴大，使得所得出來的數據信息相比于傳統會計準則更加完善有效。

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