基于應用型人才培養的稅收專業實踐教學改革探索

林穎

（湖北經濟學院，湖北 武漢 430205）

基于應用型人才培養的稅收專業實踐教學改革探索

林穎

（湖北經濟學院，湖北 武漢 430205）

本文首先從現行稅收專業的人才市場需求特征出發，提出稅收專業“應用型”人才培養目標；然后，基于“應用型”人才培養標準，對現行高校稅收專業實踐教學普遍存在的問題進行剖析；最后，提出“知識學習、能力培養”為基礎、“知識運用”為核心的實踐教學創新模式，并從四個方面提出了稅收實踐教學的創新對策。

稅收專業；應用型人才培養；實踐教學；課程體系

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》（2010-2020年）指出，高等教育應“注重知行統一。堅持教育教學與生產勞動、社會實踐相結合。開發實踐課程和活動課程，增強學生科學實驗、生產實習和技能實訓的成效”。稅收專業是集理論性與實踐性為一體的專業，也是對實踐性、操作性要求較高的專業。因此，加強稅收專業學生的實踐教學問題的研究具有重要的現實意義。

一、稅收專業應用型人才培養目標的確立

新中國成立以來，我國高等院校稅收專業經歷了從設立——取消——重設——發展壯大的四個階段。而20世紀80年代初至今，稅收專業的重設和發展壯大，究其原因主要是社會對稅務專門人才需求的急劇增加。多元化的人才需求，要求高等院校改革原來單一的人才培養目標，對人才培養目標進行重新定位。而在進行人才培養目標定位時，應緊密結合各用人單位人才需求要求和特點。

（一）國家機關對稅務專業的人才需求。隨著依法治稅進程的深化和稅制改革的不斷發展，財政機關、稅務機關、海關和法院需要大量涉稅人才從事稅收管理、稅務稽查、納稅服務、稅務行政救濟和司法救濟等工作。以國家公務員考試招錄規模看，2015-2017年，全國國稅系統招錄人數分別占到全國招錄人數的比例分別為45%、58.9%和77.8%。國家機關對稅務專業人才的需求可見一斑。

（二）稅務中介行業對稅務專業的人才需求。在我國，稅務師行業屬于朝陽產業，眾多事務所對技術性和操作性的稅收專業人才求賢若渴。如德勤會計師事務所，為了在全國財經類院校發掘及培育稅務高級人才，已連續12年斥巨資主辦“德勤稅務精英挑戰賽”，選拔逾2000名稅務精英學子。同時，根據中國注稅稅務師行業發展規劃 （2014-2017年）要求，到2017年“執業稅務師應達到5萬人左右，從業人員應達到15萬人左右”，與2014年的存量相比，人才目標缺口分別在1.1萬和5.2萬以上。

（三）企事業單位對稅務專業的人才需求。一方面，隨著稅法不斷完善和企業經營方式的不斷創新，企業遇到的稅收新問題層出不窮；另一方面稅收征管越來越嚴，缺乏有效稅務管理的企業將會面臨巨大的稅務風險。美國的安然公司、世界通訊公司，以及國內的國美、蘇寧、中國平安等公司為“稅務門”丑聞所付出的代價，使得企業迫切需要既懂稅收政策，又會稅務籌劃，能規避稅收風險的復合型稅務管理人才。

綜上所述，我們認為稅收本科專業的人才培養應定位在:培養有思想、有能力，適應經濟社會發展和注冊稅務師行業發展要求，掌握系統的稅務、會計、法律等方面的基礎知識，具備良好的注冊稅務師執業能力，擁有較強的涉稅服務、涉稅鑒證、會計審計等專業技能，能夠在稅務師事務所、會計師事務所、財稅部門以及企業經濟組織等單位從事涉稅工作的 “實踐、實用、實干”型人才。總體上講，“應用型”是稅收專業人才培養的核心目標和典型特質。

二、現行的稅收實踐教學對“應用型”人才培養的制約

人才培養目標的變化，對稅收專業的實踐教學提出了新的要求，客觀分析現行稅收專業實踐教學現狀及存在的問題，對提高稅收實踐教學水平，促進應用型人才培養目標的實現具有重要意義。

（一）人才培養方案中實踐教學占比小

長期以來，我國稅收專業教育始終未能擺脫學科型教學模式的束縛，在對實踐教學環節的認識上還遠不如理科、工科類院校。課程設置和教學內容強調理論研究，注重課堂講述，輕視實踐教學。其突出的表現是專業實踐教學課時安排少，在教學設計中所占份額低。在人才培養方案中，剔除入學教育、軍訓、社會實踐、畢業教育等環節，與專業密切相關的實踐學時遠遠低于理論學時。統計分析發現，普通高校稅收類實踐教學的總學時一般不到學位獲得總學時的 12%。在這樣的教學模式和課程安排情況下，學生絕大部分時間用于為專業“打基礎”，導致學生的技術技能訓練的時間和機會極其有限，專業實踐能力無法得到顯著提高，最終導致稅收專業教育脫離工作實際和就業需要、難以實現社會對運用型、復合型專業人才的需求，造成畢業生高分低能，難以就業的現實。

（二）既定的實踐教學方式實施效果差

財經院校大多沿襲傳統實踐教學方式，即：實驗課程、中期實習、畢業實習、畢業論文，對專業應用能力的培養主要集中在實驗課程、中期實習、畢業實習三個環節。分析發現，既定的實踐教學方式實施效果均不太理想。

校內實驗課程效果差的原因：開設課程少、課時安排不足。一般而言，稅收專業實驗課程主要有兩種形式，一是單獨實驗課，二是在某門課程中設置部分實驗課時。就單獨的實驗課而言，由于稅收專業實驗課題體系建設問題，學術上一直缺乏研究，沒有形成基本共識，導致目前稅收專業的實驗課程的設置基本上各自為政，而最終能夠開設出來的實驗課，基本上“按需開設”與“按能開設”之間進行博弈，最終學校往往“按能開設”，即按老師現有的教學能力決定開設的實驗課類型。根據老師的能力設置實驗課程的結果，必然導致學生部分稅收實踐能力的缺失。例如：掌握企業所得稅納稅申報技巧，對稅收專業的學生來說是不言而喻的。但調查發現，由于納稅申報報的填制難度較大，90%學校的培養方案中都沒有單獨開設這門課程。

中期實習效果差的原因：一方面，由于中期實習一般在大二的下學期末進行，此時學生的專業課程基本沒有開出，專業知識的缺乏無法在實習單位從事專業性強的工作；另一方面，由于實習時間只有1-2周，學生往往剛剛適應工作環境，就要準備離開。在這樣的心態和背景下，中期專業實習的效果是可想而知的。

畢業實習效果差的原因：一方面，畢業實習一般安排在學生畢業前夕進行，而這段時間往往是考研、國考備考和應聘面試的關鍵時期，大多數學生因忙于備考、找工作而無心實習。另一方面，實習單位也常出于業務性質和質量的考慮，不會安排學生進行實質性的核心工作。此外，部分學校對畢業實習監控管理的弱化，導致大多數學生對畢業實習敷衍了事，得過且過。更有甚至，有些學生根本沒有真正實習，最終找關系單位開個實習證明敷衍了事。

（三）教師的實踐教學水平有限

實踐教學理念落后。由于傳統教學注重理論教學，不少高校對實踐教學的意義、目標、方式方法、評估體系、監督控制手段等一系列問題并沒有清楚的認識與深刻的理解，把實踐教學作為課堂教科書教學的翻版，大多數教師的教學思維還停留在簡單的課堂授課環節上。有些老師因為受傳統辦學模式的影響較深，甚至認為課程社會調查，實習設置的過多，不切合實際，不愿意研究或思考實踐教學問題，不愿意擔任專職的實踐教師。認識的落后，必然導致教師實踐教學行為上的敷衍了事，最終也影響了學生對實踐課程學習積極性和自主性。

實踐教學能力較低。由于大多數高校稅收實踐教學起步較晚，基礎相對較差，師資力量薄弱。相當部分實踐教師沒有在財稅部門和企業工作或鍛煉的經歷，對稅收征管、稅務稽查、財會實務及稅務代理工作缺乏實戰經驗，其教學方法、教學能力和教學經驗非常有限，使不少課程的實踐教學流于形式，既定的教學目標難以實現，實踐教學呈低水平運行狀態。

（四）實踐教學質量考評標準缺乏

質量是教育的生命線，而科學的質量控制體系是確保質量的關鍵。實踐教學的特殊性決定了加強質量保障工作的重要性。總體上看，高校實踐教學質量監控與評估體系應尊重實踐教學的規律和特點，以全員、全程、全面性為理念，依據全面質量管理的科學思想，運用控制論的原理，對影響教學的各個因素進行嚴格控制，形成一整套完整的教學質量評估體系。從實際情況看，在實踐教學上，高校實踐教學普遍存在重實踐課程開設、輕教學質量管理的問題。輕質量管理表現在兩個方面，一是缺乏系統全面的質量控制標準。目前一些學校的課程試驗的評價體系極不完善教學，很多課程還沒有較為系統的、針對不同階段的評價方法。二是控制措施的可執行性與執行力不強。以分散畢業實習為例，雖然一般學校都制定了詳細的控制措施，但由于受空間距離、就業壓力、經費限制等因素的影響，導致控制措施執行不力，使畢業實習往往成為了考研考公務員同學的“安全港”，實踐教學效果大打折扣。

三、改革稅收實踐教學的對策建議

針對稅收專業實踐教學存在的諸多問題，鑒于稅收專業自身的特點，結合當前國內外稅務人才的培養需求和最新進展以及高校的實際，我們認為可以采取“知識學習、能力培養”為基礎、“知識運用”為核心的實踐教學創新模式。在這種教學模式中，體現教師為主導、學生為主體的人本教育思想，通過課程體系、教學方法、評價機制方面的改革和知識運用平臺建設，強調實踐環節中的知識運用，最終實現目標。

（一）重視課程建設，構建實踐教學課程體系

1.在教學內容上

對現有的實踐教學進行有效整合。將現有的分散在各課程中的實踐教學內容，依據“知識的掌握與深化—基本實踐能力的形成—創新精神的培養”這一實踐教學的基本規律，形成單獨的實踐教學課程。以稅務管理為例，該課程可依據“稅務管理基礎—稅務管理技術與方法—稅務管理實踐—稅務管理綜合”的四階段逐步提高的思路上設計，并通過編寫獨立的教學大綱和實踐教學指南，實現實踐教學環節的無縫聯接。同時對教學內容按照差異化原則進行設計，分必選和自選兩種，對第二課堂，進行有針對性的引導，鼓勵學生的全面發展。

2.在課程設置上

從專業實踐能力的培養和提高的漸進性看，實踐教學體系應包括“由淺到深、由易到難、由專項到綜合、由模擬到實際操作”的 “五步階梯型”的漸進過程：專業認識——課程試驗——仿真模擬——專業實訓——畢業實習（畢業設計）。其中專業認識實踐主要通過對入學新生進行的稅務專業介紹，使學生了解稅務專業的知識領域，對將來自己所從事的專業有一定的了解。專業課程的試驗主要是在課堂內依托試驗室進行的驗證性實習。根據人才定位要求，專業課程的實驗可以分成三個層面：一是根據會計核算人才培養目標，開設會計核算模擬實訓及電算化財務訓練。這一訓練可以在學習了基礎會計學和中級財務會計課程后，依托會計實驗室完成。二是根據涉稅人員培養目標，可以開設《稅務代理實務》、《稅收籌劃》課程試驗。這部分的實踐在高校中還處于探索階段，我們不妨先開展單項的模擬試驗。比如：代理稅務登記模擬試驗，企業所得稅納稅申報模擬試驗。三是根據稅務管理人員培養目標，可以開設基于《稅務管理》、《稅務稽查》課程的模擬訓練。同時訓練學生的專業技能，在學生主要基礎課程和專業課程學習結束以后，安排學生在試驗室進行稅務管理相關業務的全程仿真模擬，也可以組織學生到企業、會計師（稅務師）事務所和稅務機關進行專業實訓，開闊學生視野，激發專業學習興趣，提高學生實際動手能力。為了使學生對所學專業知識有一個整體認識和應用，應安排學生進行適當時間的畢業實習及畢業設計，使其綜合應用大學四年所學知識，達到稅務專業對學生實踐性能力培養的要求。

（二）創新教學方法，提高教學效果

結合多年實踐教學經歷，筆者認為，我們可以采取課堂教授、案例分析、課堂討論以及撰寫案例論文相結合的交互式教學法，提高實踐教學效果。在此基礎上，不斷探索和總結各類教學方法的特點，對“案例教學法”、“問題討論教學法”、“角色扮演教學法”和“模擬情景教學法”等教學方法進行探索。針對學生稅收實踐知識缺乏的問題，采用專項訓練的教學方法：在開課時，老師將來自企業的真實稅收案例，具體分配到由 508名學生組成的專項訓練團隊，圍繞課程進度要求學生對案例中涉及的問題進行分析；課程結束時，團隊應提交案例分析報告，提出解決問題的思路和方案。該方法可以有效拉近學生與稅收實踐的距離，提高學生的分析涉稅實務的能力、團隊意識和表達能力。

（三）拓展教學平臺，豐富教學內容

借助課程建設平臺，建立稅收、會計等實驗室模擬實訓教學系統，通過情景模擬實訓，實現人機對話，幫助學生進行稅收涉稅實務能力的模擬演練，提高學生的職業判斷和專業工作能力。并通過該平臺，實現學生與導師之間的快速溝通與交流。

在現有的網絡輔助教學系統的基礎上，建立以計算機為核心的“稅務實訓室”。與實驗室模擬實訓教學系統相比，網絡稅務實訓室可以不受時間、地點和其他條件的限制，同時節省了憑證、賬薄、報表等物質耗費，對實訓過程進行計時和計分考核，增強了學生的實驗興趣。

加強“產、稅、學”聯合辦學，創新校外實踐教學基地建設思路，形成學校與基地的良好互動。具體可以采用“訂單培養”模式、“多極班主任”模式等。所謂“訂單培養”，指企業根據崗位需求與學校簽定用人協議后，由校企雙方共同確立培養目標、共同制定培養方案、共同選拔學生、共同培養學生的四個共同模式。學生在學校學習文化知識和專業基礎技術理論，在企業接受專業技能培訓，兩者相結合從而完成專業教育任務。這種模式較好地解決了實習基地難建的問題，有利于畢業生學以致用、定向就業。所謂“多極班主任”，是指除了學校按常規為各教學班級配備班主任外，還可以聘請企業高級財務管理人員、稅務經理、稅務部門業務能手擔任班主任工作，加強學生與專業實踐人才的專業交流，提高其對稅務專業相關業務的認識和理解。

（四）加快隊伍建設，提高實踐教學水平

為實現“應用型”人才培養目標，必須建立一支理論水平高、實踐經驗豐富的師資隊伍。為此，可以通過“外引內培”兩個途徑來加強師資隊伍的建設：一是從業務部門引進具有學歷較高、專業實踐能力較強的實務專家作為“實踐導師”。一方面積極推行“實務專家進課堂制度”，可采取單獨執教一門實踐課程，或者與校內導師共同完成一門兼具理論和實務的課程。校內校外“雙師”同進課堂，有利于充分發揮各自優勢；另一方面，實務專家也是學生中期實習和畢業實習的聯系導師。可協助學校完成學生實習地點的安排、實習中的業務指導和組織管理，將極好地解決以往畢業實習中存在的“實習地點難找、專業針對性不強、實習管理不力、實習效果不佳”等方面的問題。二是選派專業教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產實習或掛職鍛煉，提高業務能力，使其具備“雙師”素質。

上述兩個途徑中根本出路是“內培”。為了促進部分教師順應人才培養目標的變革，實現能力和角色的轉換，變單一理論為理論與實踐兼備的復合型師資，必須改革教師激勵機制，進行有利于雙師型人才培養的制度安排。

此外，完善實踐教學管理制度，強化實踐教學監控考核，是確保實踐教學目標實踐的根本保障。

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湖北經濟學院校級教研課題（2016006）。