我國社會審計存在的問題研究

常平平

【摘 要】社會審計制度的確立是中國實行改革開放政策，建立社會主義市場經濟體制的必然要求，對促進改革開放和經濟發展發揮了重要作用。筆者在研究社會審計現狀的前提下，分析了我國社會審計存在的問題，并且提出來解決這些問題的對策，以期更好地完善我國社會審計制度，促進社會主義市場經濟的發展。

【關鍵詞】社會審計；作用；原則；問題；對策

一、政府審計和社會審計的概念

審計就是指由國家批準的專業機構和人員，依照國家的法律法規、會計原理以及審計理論，采用特定的技術性方式，對被審計單位進行的關于財政財務收支、經營管理活動及其相關資料進行審查和監督評價的一項獨立性活動。審計重點關注相關資料的真實性、合法性和效益性，目的是為被審查單位鑒證相關經濟業務、改善其經營管理方式、提高經濟效益和社會效益。

依據審計活動執行主體的不同，審計共可以分為三類，分別是：政府審計、社會審計、內部審計。本文主要研究的是社會審計。社會審計也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供專業服務的活動。社會審計的產生源于財產所有權和管理權的分離。

二、社會審計作用以及原則

（一）社會審計的作用

（1）維護市場經濟秩序

注冊會計師及其事務所通過檢查企業編制的財務報表的合法性、公允性和一貫性，并監督企業是否執行國家財經法律、法規和規章制度，來維護市場經濟秩序和保護社會公共利益。

（2）促進政府的宏觀經濟調控

在市場經濟體制下，會計師事務所出具的審計報告成為了政府了解企業財務狀況和經營成果的重要途徑，同時也可以掌握國家財經法律、法規和政策在社會經濟生活中的具體執行情況，從而進行宏觀調控。

（3）促進現代企業制度的完善

社會審計有利于規范企業行為，企業的財務報表是反映企業營狀況的晴雨表，社會審計行業擁有一批會計、稅務、資產評估、管理咨詢等領域的專業人才，他們能根據加強現代企業管理的需要，提供包括股份制改造、代理記帳和設計會計制度、稅務代理、資產評估以及管理咨詢在內的各類專業服務。從而幫助企業提高經營管理水平。

（二）社會審計的原則

（1）獨立審計準則

獨立審計準則，是社會審計職業規范體系的重要組成部分，具體要求是注冊會計師要依法獨立執行審計業務，出具審計報告和發表審計意見的專業標準和技術規范。獨立審計是社會審計的基本準則。

（2）職業道德準則

職業道德，是指注冊會計師職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任的總稱。是對注冊會計師執行業務提出的行業規范。這一準則有利于規范注冊會計師道德行為，提高職業道德水準，維護職業形象。具體要求是恪守獨立、客觀、公正；在執行審計或其他鑒證業務過程中，保持形式上和實質上獨立、回避制度；保持專業的技能與責任感。

（3）質量控制準則

這一準則要求會計師以質量為本，為社會提供專業服務；要求事務所為確保執業質量，符合職業規范要求而制定和運用的控制政策和程序。

三、社會審計存在的問題

（一）審計的獨立性不強

我國目前大多數社會審計機構是地方會計師事務所，會計師是不獨立于說書會計師事務所的，這就容易導致由于領導與被領導關系中的違法現象產生。同時由于這些事物所都是自負盈虧，從業人員的收入與被審計客戶的多少直接相關，因此受經濟利益的制約，這也在一定程度上影響了審計的獨立性與真實性。

（二）在職人員業務水平不高

會計師事務所的規模和業務范圍太小。會計師事務所的規模普遍偏小，業務范圍過于狹窄，制約了我國社會審計的發展。由于國內審計市場的開放，加之“國際四大”會計師事務所的競爭較大，本身小規模的事務所由于自身客觀條件的限制，在業務范圍、審計質量等方面已不能滿足市場經濟條件下客戶的要求。很多優秀的審計人才由于自身發展的考慮會從小事務所流向“國際四大”，進一步加劇人才缺乏壓力。

（三）社會審計不具有強制性

社會審計是受托審計，注冊會計師協會也是屬于民間組織，這就導致了社會審計不具有強制性。社會審計機構一般是接受有關部門或單位委托，在經濟活動中處于被動地位。這種特殊的委托關系，使得審計人員很那在工作中完全堅持原則，依法辦事。

四、解決社會審計存在問題的對策

（一）提高審計人員素質

現在大多數社會審計機構都是由地方性事務所，這在一定程度上影響力其規模的進一步擴大與競爭力的提升，所以可以控制國家對社會審計機構建設的投入，強化我國會計師事務所的體制改革，使會計師事務所風險由國家承擔的管理體制逐步轉變為合伙制與股份制體制，同加強社會審計改革的國際化進程，推動國內會計市場與國際會計市場接軌全面提高執業人員特別是注冊會計師的綜合素質。一般來說主要提高以下幾個方面的素質，一是專業知識。不僅要具備最基本的會計、審計方面的知識以保證審計質量。還要具備財務管理、法律、金融、證券、資產評估工程技術等方面的知識，同時加強一線人員的后續教育。

（二）加強職業道德建設

對于社會審計而言，審計人員素質的高低能力的強弱直接影響著社會審計工作的形象和質量。所以要強化注冊會計師的責任意識以及法律責任，不會斷提高三個會審計從業人員的職業道德和執業質量。同時也要不斷加強其風險責任意識我們可以通過實施風險抵押金制度等多種措施來增強審計人員的責任心。

（三）完善社會審計制度

科學有效的社會審計業務質量控制制度，是社會審計工作規范化、高質量的基礎，也是社會經濟發展的保障。我們知道一個完善的制度需要有嚴格質量控制尺度、量化的控制標準，以及考核的科學性。我們要結合我國的實際情況，堅持獨立制定、廣泛聽取意見原則，制定出一套完整的審計質量控制準則。

（四）加強立法保護，加大執法力度

由于社會審計機構本身獨立性不足的原因，價值監督管理方面的缺乏，社會審計在執業中存在一些違法違規行為，這不僅影響了社會審計進一步與國際接軌的進程，也危害著我國經濟的健康發展。所以對于社會審計中出現的違法違規行為一定要嚴肅查處，更好的做到執法必嚴，違法必究。

五、小結

隨著經濟全球化的發展，社會審計發揮越來越重要的作用。我國社會審計發展起點較低，發展時間較短，所以不可避免與國際水平存在著較大差距，仍存在一些問題需要解決，這也是由我國社會主義初級階段國情決定的。隨著社會主義市場經濟的迅速發展，我們要進一步重視社會審計存在的問題，應逐步建立一套適應我國市場經濟發展要求的社會審計制度，為我國經濟發展奠定良好的基礎。

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