財務會計活動與審計活動相關性分析

石磊芬

摘 要 財務會計活動和審計活動是我國企業日常生產經營活動中的兩個重要組成部分，它們在保證企業日常財務工作的順利開展中發揮著十分重要的作用。隨著經濟社會的全面快速發展，二者在現代經濟管理工作中的地位也有了顯著的提升，因此，正確處理好會計、審計二者之間的關系顯得十分重要。本文在介紹審計與財務的產生和表現的基礎上，對二者之間的聯系和沖突進行了深入剖析，并基于二者的沖突提出了完善審計活動的相關建議，具有十分重要的理論意義和現實借鑒意義。

關鍵詞 審計活動 財務活動 相關性 現代審計

作為我國現代企業生產經營管理活動中的重要組成部分，財務會計活動和審計活動在企業發展的方方面面都發揮著不可替代的作用。因此，探究財務會計活動和審計活動二者之間的聯系和沖突，并以此指導審計活動的進一步優化完善，具有十分重要的意義。

一、審計與財務的產生和表現

（一）審計的產生及表現

傳統審計被稱為“財務審計”，審查賬目和報表是其主要任務，它的主要目的是檢查，對差錯和弊端進行揭露。現代生產管理方法越來越先進，企業規模也逐步擴大，其生產經營活動對審計活動的要求也越來越多樣化，早已不再局限于對賬目和報表的審查，還要求要對企業的生產經營管理活動進行評價，并在此基礎上進行優化，促進價值增值。

現代審計主要包括內部審計和外部審計，前者主要指在系統、有條理的方法指導下，被審計單位內部的相關機構和工作人員對公司治理流程的有效性、企業的風險管理和控制進行評價和優化。而后者則指的是企業外部的相關組織和個人對企業內部會計活動的評價和監督，主要包括政府審計、注冊會計師審計兩部分。

（二）財務的產生及表現

在資本主義市場的形成階段，作為商品經營管理的重要組成部分的財務現象開始出現，并引起人們的廣泛重視。[1]其中，作為企業所有者用以清點、整理、協助、管理企業財產和財產活動的財務人員，是財務活動的重要主體，他們在企業的財務活動中發揮著重要的作用，企業財產所有者正是通過他們來對企業運行情況進行了解的。在企業的經營活動中，財務人員的作用甚至比企業所有者的眼睛和手還要重要，企業所有的財務活動以及與財務有關的活動，都離不開財務人員。

二、財務會計活動與審計活動之間的聯系

（一）財務會計活動與審計活動在內容上的聯系

財務會計活動和審計活動的聯系首先表現在內容上。[2]審計要求相關工作人員把會計資料作為前提和基礎，遵照法律法規和企業內部的各項制度，對會計資料及其所反映的相關信息進行檢查，其實質是對財務監督和財務認定內容所進行的再監督、再認定。同樣的，財務活動也要求要對企業的經濟業務及其合法合理性、效益性和與企業制度目標的契合程度進行反映。因此，財務會計活動和審計活動在內容上有著許多聯系。

（二）財務會計活動與審計活動在目的上的聯系

財務會計活動和審計活動的聯系還表現在目的上。改善企業的經營管理活動、提高企業的經濟效益，是財務會計活動和審計活動的共同目標，為了完成這一目標，財務人員在工作過程中不但要及時發現問題、反映問題，還要針對問題提出相應的解決方案，以改善企業的經營管理。而審計人員也會根據企業在審計過程中所暴露的管理弱點提交審計報告并提出相應的意見和建議，促進企業進一步對其經營管理進行優化。

三、財務會計活動與審計活動之間的沖突

（一）財務會計活動與審計活動在監督內容上的沖突

財務會計活動和審計活動在監督內容上的沖突主要表現在，審計監督不但要對會計資料進行審核，還有許多其他與財務相關的工作，它需要檢查企業資金的運營情況，并在此基礎上進行分析，通過審計報告對企業的經濟活動進行評價，從這個角度來看，審計監督作為一種經濟監督活動，它的監督層次相對較高。財務監督也要調節和控制企業的生產經營活動，但它往往不具備獨立性，需要受到財務部門其他業務的制約，本質上是一種層次較低的經濟監督活動。

（二）財務會計活動與審計活動在工作重點上的沖突

財務會計活動和審計活動在工作重點上也有不同。財務活動管理主要是企業或者組織的資金運營情況，它需要對企業的財務關系進行處理，工作重點是在一定的財務約束機制的制約下更好地進行理財，這項工作可以為管理者的科學決策提供一定的依據。對于審計活動來說，監督企業經濟活動的合規性和合法性并不是其工作重點，從環境、內部控制等多個方面監督、評價企業的經營活動才是其工作重點，尤其是隨著現代企業的快速發展，審計活動已經開始越來越多的關注和評價企業管理的有效性。[3]

（三）會計人員與審計人員的沖突

會計人員和審計人員在實際的工作中也存在一定的沖突，雖然二者作為經濟活動的參與者其主要目的都是為經濟活動的良好有序開展進行服務，但其立場和性質決定了二者必然存在一定的沖突。一方面，會計人員的工作是審計人員工作的重要基礎，審計人員工作的順利開展離不開會計人員的工作。另一方面，評價和監督會計人員的工作是審計人員工作的重要內容，也就是說，審計人員在依賴會計人員開展工作的同時也在監督和評價會計人員的工作，這二者有著密不可分的聯系。

四、基于二者沖突加強審計工作

（一）保持職業質疑

保持高度合理的職業懷疑精神是每一個注冊會計師在進行項目審計時需要做到的，這對于加強審計工作具有十分重要的意義。對于注冊會計師來說，其職業質疑應該貫穿于審計的整個過程（包括計劃階段和實施階段），他們要對所搜集的信息、證據，所觀察到的各種情況、現象，都進行客觀冷靜的分析和評價，從而保證審計工作的順利開展。

（二）加強現代審計活動的內部控制

加強現代審計活動的內部控制，是企業中封閉舞弊大門最基本也是最重要的措施，作為注冊會計師，加強對企業內部控制系統的評價和審查是其重要任務。為了完成這一任務，注冊會計師應該從根本上對企業內部控制進行監督，科學評價和監督企業或組織內部系統的健全性、科學性和合理性。

（三）重視并加強外部審計

為了進一步促進現代審計工作的順利開展，相關部門應該重視并加強外部審計工作。主要可以從兩個方面進行：首先，對注冊會計師獨立性行業自律制度進行完善，從而使行業自律作用得以充分發揮。其次，要在會計事務所之間大力推行兼并和強強聯合，并通過這種方法逐步擴大會計事務所的規模。

五、結語

隨著會計行業越來越受到企業的重視，審計工作也開始在各方面發揮作用，正確處理好這二者之間的關系就顯得十分重要。在正確認識二者之間的聯系和沖突的基礎上，我們應該進一步加強對二者的研究和探討，從而使財務會計活動和審計活動取得更大的發展。

（作者單位為仙桃職業學院）

參考文獻

[1] 李旭，徐迎.財務會計活動與審計活動相關性分析[J].中國外資，2013（4）：87-89.

[2] 劉平.審計活動與財務會計活動的關聯性初探[J].財經與管理，2012（17）：201.

[3] 修麗英.淺析財務會計與審計的關系[J].現代商業，2014（32）：25-31.