應用型稅務人才培養課程體系優化策略
——以上海立信會計金融學院稅收學專業為例

李永剛

（上海立信會計金融學院財稅與公共管理學院，上海201620）

高校稅收學專業以實際應用為導向、以職業需求為目標、以綜合素養和應用知識與能力提高為核心，培養應用型稅務人才。而應用型稅務人才的培養，客觀上需要構建一套科學的課程體系，只有借助科學的課程體系并優化課程實施，才能培養優秀的稅務人才。上海立信會計金融學院稅收學專業以開展專業綜合改革試點和應用型本科試點專業建設為契機，針對現有課程體系存在的問題，重新審視人才培養目標，重視案例教學，構建實踐教學平臺，探索高素質創新人才、應用型稅務人才培養新路徑。

一、應用型本科院校稅收學專業課程存在的問題

（一）課程體系不完備

目前高校稅收學專業課程體系存在比較明顯的重國內、輕國外的傾向，即課程內容大多面向我國稅收實務和相關理論，很少涉及西方發達國家的稅收實務和相關理論。比如，很少開設“西方財稅理論”“西方財稅實踐”之類的課程。這種情況導致稅收學專業的學生不僅對西方財稅理論知之甚少，也忽視了對西方財稅理論發展動態的相關了解與研究。

（二）課程特色不明顯

許多以培養應用型人才為目標的本科院校往往參照中國人民大學、廈門大學、武漢大學等國家重點大學稅收專業的課程結構，參考它們財政學專業的稅收課程結構設計本校的稅收學專業課程體系，沒有認識到研究型大學的稅收學專業課程體系未必適合培養應用型人才，從而導致效仿建成的稅收學專業課程體系缺乏“稅”的針對性和應用性，特色不夠鮮明。

（三）必修課與選修課設置不平衡

很多應用型本科院校稅收學專業往往按照專業課、專業必修課、學科基礎課三個模塊設置課程，過分追求“多而全”，致使課程涵蓋的知識面太廣，各門課程之間缺乏連接橋梁，課程內容“散點”太多，不便于形成“線”，更不利于建構“面”和“體”。相比之下，選修課設置太少，無法滿足學生多樣化的學習需求[1]。有些院校雖然開設了選修課，但僅僅是為了滿足學生修滿學分的需要，而不是為了滿足學生多元化發展的需求，因此難以提高學生的專業能力。

（四）基礎理論課程偏多

應用型財經院校稅收學專業課程體系建構必須以滿足應用型人才培養的需要為核心追求，在夯實學生專業理論基礎的同時，致力于提高學生從事稅務工作的實踐能力。但是很多高校稅收專業課程體系中基礎理論課所占比重大，實踐課程所占比重小，形成了重理論、輕實踐的課程格局，不利于應用型稅務人才的培養。

（五）課程內容設計不夠靈活

由于課程體系建構指導思想存在偏差，部分財經院校的稅收學專業課程的內容設計不夠靈活。一方面，存在大量重復性的內容，比如某個知識點在多門課程中重復出現；另一方面，存在知識點甚至是課程類型的“空白”，比如一些應該開設的實驗課程、實踐課程往往沒有納入課程體系。

二、應用型本科院校稅收學專業課程存在問題的成因

（一）課程內容理論性太強

稅收學是一門講授稅收理論、稅收政策、稅收制度和稅收征管知識的學科，也是財稅專業課程體系中一門重要的必修課程。從一般的學科結構看，稅收學是財政學的一個分支。一般來說，稅收理論的講授應該按照市場經濟條件下規范的經濟學方法，引導學生學習稅收理論、分析有關問題；稅收政策的講授應該緊扣我國當下的稅制改革，引導學生將理論學習與政策落實結合起來；稅收制度和稅收征管的講授應該在細化稅收制度和實施條例、研究有關征收細則上下功夫。此外，對企業合理避稅、稅收籌劃的講授應該重點融入避稅和反避稅案例，以及稅收籌劃案例展開系統講解和分析。然而，當前稅收學課程把專業知識置于教學中心地位，過分重視系統的稅收理論傳授，忽視了在實踐教學中培養學生的實踐能力。

（二）課程教學模式單一

在傳統的稅收學教學過程中，教師一般根據課程教學大綱的相關要求，重點講授教學大綱規定的重點內容。學生在聽講的同時，把這些內容備注在教材上，或者記在筆記本上，以備期末復習之用。這種“滿堂灌”式的教學模式不重視師生的互動交流，也不重視運用視頻、圖片、PPT等現代化信息技術手段輔助教學，單調乏味，不能激發學生學習興趣[2]。更大的問題是，教師很少運用稅收理論分析現實社會經濟生活中的稅收事件和稅收現象，幾乎不引導學生分析稅收實踐案例。這種單一的教學模式既不利于學生充分理解稅收理論，也不利于學生解決稅收實際問題，直接影響了教學質量的提高。

（三）理論與實踐脫節

稅收學專業課程內容理論性較強，加上逐漸固化了的教學方式，給活躍課堂教學氣氛、強化學生學習效果帶來了困難。一方面，教師一般以理論內容為講授重點，很少介紹實踐性知識，幾乎不進行實踐案例教學，忽視了學生實踐能力的培養；另一方面，學生不重視復習，大多在考試之前突擊記背，力求在短時間內將考試應付過去，考完后就忘記了憑強化學習而記憶的專業知識。教師的“教”和學生的“學”均重理論、輕實踐，造成理論與實踐脫節，難以實現應用型稅務人才培養目標[3]。

三、應用型本科院校稅收學專業課程體系的優化策略

（一）明確并落實稅收學專業人才培養目標

稅收學專業是以實際應用為導向、以培養具有過硬的綜合素質和較高的實踐能力的應用型稅務人才為最終目標的。應用型本科院校應該進一步明確這一培養目標，并以這一目標為基本出發點，將“重應用”“重實踐”的理念注入課程體系，科學設置稅收學專業相關課程。在具體的課程體系規劃和建設工作中，應用型本科院校要認真審閱每門課程的內涵，精心設計每門課程的主要內容。比如，學校可以組織稅收學專業的課任教師分工合作，針對財政、稅收、經濟、金融、會計、計算機、專業英語等領域制定具體的課程內容框架[4]。在課程實施過程中，學校教務部門可以與各教學單位進行協調和溝通，根據人才培養目標的需要，聘請相關行業中的專業人員講授某些稅務專業課程。比如，上海立信會計學院財稅學院與上海市諸多稅務師事務所、松江區稅務局、松江區財政局等單位開展了合作，聘請業務骨干給稅務專業學生授課，已經取得了良好的教學效果。

（二）重視稅收學專業案例教學

稅收學專業的人才培養規格一般是參照政府財政部門的崗位要求制定的，人才培養側重于宏觀理論以及稅收法規、制度等知識的傳授，相對輕視稅務案例的分析和稅務實際問題的解決，學生掌握的理論知識比較完善，但是缺乏解決實際問題的能力。隨著中國經濟社會的不斷發展，越來越多的企業需要既具有扎實的理論知識基礎又具備解決實際問題能力的應用型稅務人才，比如企業對納稅申報、稅務會計、稅收籌劃、稅務代理、涉稅審計等人才的需求不斷增加[5]。為了滿足企業的客觀需求，稅收學專業應該重視“專業教學案例庫”建設，開設“專業教學案例分析”等相關課程，通過對稅務案例的設計和選取將稅務學專業理論教學與稅務實踐結合起來，通過案例教學幫助稅務學專業學生鞏固課堂上所學的理論知識，提高他們解決實際問題的能力。需要特別指出的是，課程所選取的案例應該真實可信，最好選自稅務師事務所、稅務局、會計師事務所在稅務實踐中的典型案例，以及國際避稅與反避稅案件，而且要與理論課程內容和社會稅務實踐緊密聯系，并且要定期更新、替換，做到與時俱進[6]。

（三）構建實踐教學平臺

稅務專業人才的培養，應該以社會需求為導向，根據應用型稅務人才培養目標和培養要求設計稅收學專業課程體系，夯實專業基礎，注重專業素質及實際動手能力的培養[7]。因此，應用型本科院校應該重視稅收學專業實踐教學平臺的構建，通過建立和完善稅收、會計等專業實驗室模擬實訓教學系統，進行稅務和會計模擬實訓，提高學生涉稅實務能力，進而提升學生的職業能力和專業實踐水平[8]，實現學生與工作實踐情境的無縫對接。隨著我國信息化的發展和“金稅”工程的推進，財稅部門、會計師事務所和稅務師事務所對稅務人才的需求標準也在不斷提高。這些部門和企業不僅需要稅收學專業人才掌握系統的專業基礎知識和基本財稅理論，還需要他們了解和跟蹤最新的財稅動態，熟悉國家的稅收政策和稅收方針，而且能夠熟練運用所學的知識分析問題和解決問題[9]。因此，高校稅收學專業要盡早搭建專業實踐教學平臺，使學生在實踐教學中熟悉財稅部門以及會計師事務所、稅務師事務所的相關工作，提高動手能力和實踐能力。

（四）加強教學團隊建設

稅收專業教學團隊建設是稅收學專業建設發展的重要基石，應用型本科院校應該重視教學團隊建設，以推動教學研究和教學改革。圍繞應用型人才培養這一核心目標，應用型本科院校的專業教學團隊建設要注意以下幾方面。（1）稅收專業教學團隊建設要堅持以學生素質為核心、以就業為導向、以服務為宗旨、以培養優秀財稅人才為目標，重點提高稅收專業學生的動手和實踐能力。（2）稅收專業教學團隊建設需要產生一批標志性成果，這些成果涉及教學、科研、團隊管理等方面。這些標志性成果將直接影響教學水平和稅收人才的培養質量的提高。（3）稅收專業教學團隊要以優化團隊成員結構為重點，合理調整團隊成員的學歷結構、年齡結構、職稱結構和知識結構，以建設結構合理、成員穩定的教學集體。（4）稅收專業教學團隊建設要重視團隊協作精神的培養。教學團隊是一個不可分割的整體，需要團隊成員通力協作。團隊負責人應該重視合作平臺的搭建和合作機制的建構，明確團隊成員責任和分工，使團隊成員為了共同的利益和一致的目標而奮斗，保證每一位團隊成員各盡所能，為團隊建設貢獻力量。優良的教學團隊不僅有利于專業課程的動態調整，完善稅務專業人才培養方案，還有利于申報并完成相應的教學項目和科研項目，實現稅務專業教材的更新，從而促成合作教改、合作研究、合作育人、合作發展[10]。

總之，人才培養是國家和社會賦予高校的根本任務，培養高素質創新人才是建設創新型國家的迫切要求。應用型本科院校要重點解決稅收學專業課程體系存在的問題，深刻剖析問題產生的原因，以優化課程體系為抓手，通過建設以實際應用為導向的課程體系為培養應用型稅務人才服務。只有采取切實措施優化課程體系，科學設置課程，才能提高課程教學質量和教學效果，為社會培養更多優秀的稅務人才。

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