基于內部控制環境下高校財務管理探討

秦勝紅

摘要：在社會主義市場經濟體制下，伴隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，各大高校的財務管理日漸顯露出諸多的問題。基于內部控制的環境下，本文就高校的財務管理問題展開研究和探討。目前，高校財務管理存在內部控制規范性文件缺失、財務管理人員內部控制認知有限、財務管理不具備科學性等問題。因此，為了加強高校財務管理的內部控制，有效的解決上述問題成為了現階段的關鍵，本文在此基礎上，有針對性的提供了一些可行性的建議和措施。

關鍵詞：內部控制環境；高等教育；財務管理

我國高等教育在發展的過程中，各大高校也相應地面臨著新的機遇和挑戰。加強內部控制是積極響應高等教育體系改革的重要環節，另外，它對解決高校財務管理存在的問題，建立健全財務管理體系發揮著極其重要的作用。因此，各大高校為了提高財務管理效率都紛紛開展內部控制工作。

一、內部控制環境下高校財務管理存在的問題

（一）高校財務管理人員對內部控制的意識淡薄、認知有限

內部控制對高校的財務管理起到了重要的作用，它在實際運用過程中有很大的靈活性，是一種動態的調控手段。在很大程度上，它強調的是，一個包括高校在內的事業單位采取何種手段進行控制并如何有效應用，最終達到建立健全內部控制的目的。財務管理工作的展開與財務人員對內部控制的認知密切相關，這很大部分取決于單位領導和財務管理人員的主觀意識形態。就目前我國高校的發展形勢來看，大部分財務人員將內部控制視為一紙明文條例，用以嚴格約束單位員工的行為，其認知層面僅僅停滯在內部控制階段，甚至沒有深刻意識到內部控制的重要性。這樣一來，最終導致內部控制環境下高校的財務管理流弊于形式主義，相繼會出現一些以權謀私、虛假宣傳等問題。

（二）財務管理不具備科學性

高校的財務管理去發科學性主要體現在收支管理不當、預算管理缺乏約束、內部審計監督職能缺失等三個方面。結合實際高校的財務管理狀況，高校在財務收支管理方面沒有制定合理的開支標準，使得其隨意性很大，最終導致有時入不敷出；高校在發展素質教育的同時，需要伴隨的是軟件和硬件設施的完善。所以，其前期投入規模很大。由于高校的資金大部分來源于政府財政支出，同時，高校在預算管理方面沒有進行合理的約束，致使最后不得不縮減開支；最后一個方面指的是內部審計人員素質不高、審計監督部門依托其他部門而缺乏獨立性、審計工作范圍狹窄引起監督職能的缺失。

（三）高校內部控制規范性文件不完善

明確的指導規范性文件是各大高校進行財務管理所需具備的重要載體。現階段，有關內部控制的規范性文件針對的主要對象是類似于企業的盈利性組織，然而企業的內部控制規范在高校等行政事業單位內部并不適用。近年來，有關內部控制的規范性文件不斷被修訂和完善，但其相應的標準都只是針對企業而言，在高校內部控制財務管理工作中無法發揮其應有的作用。

二、內部控制環境下高校財務管理改進和完善的建議

（一）加強和提高財務人員對內部控制的認知

建立健全良好的內部控制體系的前提是將內部控制的觀念深入人心。只有當所有人認識到內部控制的重要性，才能夠真正體現出其獨特的意義。一方面，高校要增加投入積極開展對財務人員的教育培訓工作，盡可能提高財務人員的職業道德素質和服務意識，使其在工作中積極承擔相應的責任；另一方面，要提高財務人員對內部控制觀念的認知和加強服務觀念，加強溝通機制的建設，為財務人員營造一個良好舒適的工作環境，使其更加快速的理解和掌握內部控制的核心理念。

（二）強化和把握內部控制的關鍵點

內部控制的關鍵點包括財務收支管理、預算控制、內部審計控制等，都有力地推動這高校財務管理的發展和完善。首先，各大高校要依據相關的國家收費許可劃分相應的收費標準，保證各項收支合理合法、真實有效，并且將最后的收支項目以檔案的形式進行存儲保留。其次，高校在發展的過程中，要制定詳盡合理的預算規劃，能確保領導者能夠對高校的經濟活動進行宏觀層面上的調控，進而將財務預算的范圍設定在可控范圍之內。最后，高校要提高財務管理人員的素質，嚴格執行內部審計部門監督的職能，增強高校內部控制財務管理的水平。

（三）建立健全高校內部控制體系

目前，出臺的有關內部控制的規范性文件針對的是盈利性組織--企業，而在高校內部控制財務管理并不適用。各大高等院校應該結合自身發展的實際情況，積極汲取和吸收企業內部控制規范性文件中的有利措施，制定出符合自身要求的規范性文件，從而開展一系列的內部控制工作。與此同時，高校要了解自身的財務狀況和特點，制訂有效可行的內部規章制度，保證內部控制體系的完整和嚴密，從而保障資金運行的安全。另外，高校還要明確內部各部門的工作要求和發展目標，做到權責統一。高校要想建立健全內部控制體系就不能單單局限于財務管理部門，還要延伸至其他相關部門，是彼此緊密相連、互相監督，提高高校財務管理的效率。

三、結束語

本文站在內部控制的視角下，對高等院校財務管理的問題展開了一系列的探討。并對高校內部控制財務管理涉及到的問題，提出相應的解決方案，本文在研究此問題的過程中還存在一定的缺陷，不能完全闡明和解讀我國現階段高校在發展的同時，其內部控制環境下財務管理的弊端。對此，在今后我們還需要繼續對該問題進行深入分析，從而提高各高校財務管理的水平。

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（作者單位：武漢紡織大學財務處）