論全面預算在企業內部控制活動中的重要性

唐敏芳

摘 要 在企業運營過程中，內部控制活動能否合理、有效地開展將直接關系到企業戰略目標的落實，內部控制對于企業穩定、健康發展具有十分重要的意義。企業內部控制活動實施過程中，全面預算是基礎性工作之一，它也是實現內部控制目標的重要措施。基于此，本文對全面預算在企業內部控制活動中的重要性進行了分析，并結合全面預算管理提出了相關建議，以供參考。

關鍵詞 全面預算 內部控制 體系

一、全面預算概述

通常情況下，全面預算主要是指企業在某一段時間內各項業務活動、財務活動等的總體預測。全面預算主要包括兩個方面，即經營預算與財務預算，其中又涉及銷售預算、管理費用預算、資金預算、預計利潤表等多個環節。全面預算最顯著的特點在于全方位、全過程及全員參與預算管理。[1]也就是說，企業任何經濟活動都需要納入預算體系當中，并且預算管理要貫穿于經濟活動前后，要求所有人員共同參與其中，這樣才能將全面預算的作用充分發揮出來，促使企業內部控制活動取得成效。

二、全面預算在企業內部控制活動中的重要性

（一）有利于提升企業的經營水平

從客觀角度來看，全面預算是企業管理的基礎性工作。通過全面預算能夠為企業內部控制活動提供全面性的依據，讓企業內控活動更具針對性。當然，在全面預算實施過程中，要求所有人員參與其中，并且要將全面預算貫徹于整個經營、生產過程當中，將經營目標落實于各個環節，這樣才能充分發揮全面預算的作用。[2]將預算數據與實際業務數據進行對比，發掘其中的差異，并進行差異原因分析，從而獲得消除差異的有效措施，進一步實現預算目標。合理的全面預算不僅能夠降低成本支出，增加企業效益，還能夠使企業整體經營環境得到改善，從而提升企業的經營水平。

（二）有利于增強企業的競爭實力

實施合理、科學、有效的全面預算能夠提升企業的抗風險能力，有利于完善內部管理活動，從而提升企業的整體效益。全面預算是企業內控的關鍵節點。通過推行全面預算制度，可促使經濟責任落實到人，起到督促性作用。同時，全面預算管理有利于提升企業員工的工作積極性與主動性，能夠讓員工與企業形成統一的目標，進而形成一股合力，增強企業的綜合競爭力。[3]

（三）有利于實現企業資源優化配置

全面預算具有一定的整合性作用，可促使企業資源配置優化，并讓分散化的業務融為一體，有利于統一規劃。在全面預算導向下，可將企業戰略目標逐層分解，并下放到各業務單元，讓業務單元經營目標與企業整體戰略目標保持一致，有利于優化部門機構設置，使企業橫向結構與縱向結構協調化。同時，全面預算能夠明確各部門權責，實現各部門之間的合理分工，使業務資源得到充分利用。

（四）有利于企業明確發展目標

在企業參與市場競爭的過程中，企業必須明確發展方向，并且要注重信息收集，通過綜合性分析，制定出可靠的長期發展計劃。全面預算是企業長期規劃的基礎性工作之一。在全面預算實施過程中，能夠讓企業更好地掌握市場動態特征及企業實際情況，從而明確發展方向，獲得有針對性的發展目標。同時，利用全面預算等財務手段能夠讓企業短期發展策略與長期發展策略形成交集，通過相應的激勵措施，可提升財務管理及內部控制水平，有利于企業持續穩定發展。

三、加強全面預算管理的相關建議

（一）建立全過程預算控制體系

在企業實際經營過程中，風險因素是來自多方面的。通過構建全過程預算控制體系，能夠有效提升企業抵御風險的能力，促使企業保持相對穩定的發展狀態，使企業市場競爭力穩步提升。首先，要建立全面預算管理決策組織機構。企業內部設立預算管理委員會，主要成員由企業負責人及部門負責人構成。預算管理委員會的主要任務包括制定并優化全面預算管理制度；結合企業經營目標及戰略目標，對預算目標進行逐層分解，并構建出標準化預算編制程序及辦法；協助解決全面預算編制及執行過程中存在的問題；對預算執行情況進行系統化考核等。成立預算管理委員會有利于企業全面預算工作規范化實施，為企業內部控制活動開展奠定良好的基礎。其次，要設置全面預算執行部門。在全面預算管理決策組織機構的引導下，全面預算執行部門需嚴格執行相關預算工作，包括預算編制材料收集、預算編制及上報、將預算編制指標細致分解于各部門崗位、監督實際預算執行情況等。另外，要構建有效的全面預算協調機制，以“不相容職務相分離”為原則，對各部門、各崗位職責權限進行合理配置，避免越位、越權、濫用私權的情況出現，從而獲得平衡化、協調化的預算實施效果。

（二）完善預算編制體系

預算編制是全面預算實施的起點，它直接關系到全面預算的成效。預算編制具體實施過程中，會受到一定風險因素的影響，從而導致預算管理權責不匹配、預算銜接脫節、預算目標失準等問題。因此，在預算編制體系構建過程中，需采取已定措施對相關因素進行控制，讓預算編制能夠充分發揮作用。首先，要加強預算編制整體性控制。在預算編制期間，要明確各部門、相關人員的預算編制責任，做到責任到人。預算編制要貫徹到企業經濟活動的各個環節中，使籌資預算、財務預算、投資預算、經營預算等相互銜接，從而形成一個系統性的預算體系。其次，在預算編制期間，要形成一個標準化的工作程序，做到分級編制、逐層匯總，保證主管部門與執行部門的協調性，讓全面預算得以實現。同時，企業要結合不同業務的特點及要求，合理篩選預算編制方法，做到有的放矢。另外，要嚴格控制預算編制時間。企業可結合市場環境、業務類型及自身實力等來制定具體的預算編制計劃，確定合理的預算編制時間，保證相關工作按時、保質完成，為預算管理的有效開展奠定基礎。

（三）完善預算考核體系

通過構建健全的預算考核體系，加強預算管理的約束力，為預算工作規范化實施提供基礎。一方面，要建立有效的激勵機制。通過對比預算指標與實際執行情況，對員工進行適當獎懲，激勵員工完成任務目標，并分析問題、改進問題。另一方面，考核績效指標應該從多個方面、多個維度進行設定，并且不同部門、不同崗位的考核指標具有差異性，避免出現同質化，這樣才能保證績效考核的公平性、科學性，使相關人員的主觀能動性與工作積極性得到全面調動。

（四）完善預算評價體系

全面預算評價與全面預算能夠構成一個閉環，通過預算評價可實現自我監督，可讓內部控制得到進一步優化。在預算評價體系構建過程中，要注重客觀性、全面性原則，并且評價工作要緊貼企業內部環境、風險評估、信息交流等活動進行。同時，要保證評價方法的多元化，具體方法包括問卷調查、實地查驗、對比分析等。在評價過程中，還要充分收集全面預算的相關信息及資料，以保證評價的客觀性與準確性。

四、結語

在企業內部控制活動開展的過程中，全面預算所發揮的作用是不容忽視的。通過有效實施全面預算，能夠讓企業財務管理、內控管理等規范化實施，從而形成一個良好的內部環境，為企業長期穩定發展奠定基礎。

（作者單位為常熟市城市經營投資有限公司）

參考文獻

[1] 程明珠.基于全面預算管理的企業內部控制分析[J].會計師，2015（21）：51-

52.

[2] 郭巧英.全面預算管理在企業內部控制中的作用[J].經濟師，2014（11）：105

-106.

[3] 隋玉明.以全面預算管理為核心的企業內部控制研究[J].金融理論與教學，2014（01）：60-64.