淺析信托公司內(nèi)部控制與風險管理

【摘要】風險是信托公司開展業(yè)務時不可回避的考慮因素，是永恒的主題。只要有業(yè)務發(fā)生，就會有風險；只要開展信托業(yè)務，就避不開風險管理的話題。風險無處不在，管理與控制風險是我們的主要經(jīng)營成本。風險管理的好壞，決定了信托業(yè)務發(fā)展的好壞。

【關鍵詞】風險 內(nèi)部控制 風險管理

信托公司是經(jīng)國家相關金融管理機構批準設立的金融機構。信托公司作為與銀行、保險、證券并列的獨立金融子行業(yè)，存在至今已經(jīng)歷了5次大的清理整頓。隨著國家和金融監(jiān)管部門相繼頒布了信托公司管理辦法、集合資金信托管理辦法以及凈資本管理辦法，信托公司經(jīng)重新登記后，開始回歸“受人之托，代人理財”的信托主業(yè)，進入了一個新的發(fā)展時期。信托是一種一般的、具有普遍性的財產(chǎn)管理制度和法律行為，同時又是一種金融制度。信托作為具有財產(chǎn)的破產(chǎn)隔離和保護功能的金融工具，是我國金融市場的重要組成部分。隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國信托業(yè)也發(fā)展到了前所未有的新高度，與其他金融制度相比，信托制度具有高度的靈活性，可以跨多個市場和領域，業(yè)務范圍廣泛，運作方式靈活，創(chuàng)新模式多樣。這就要求其抗風險能力比其他金融機構要更加完善。

信托公司在開展業(yè)務時，為了能夠獲得業(yè)務提成，會在項目沒有全部結束時，先行確認了收入，但項目風險并沒有完全釋放，受托人的責任并未解除。當實現(xiàn)收益和避免風險成為業(yè)務部門獲得獎勵的必要條件時，信息不對稱和吝惜因素有可能帶來逆向選擇和道德風險的發(fā)生，無法實現(xiàn)相對的帕累托最優(yōu)結果。人們在面對利益時往往偏向選擇避險，而面對損失時卻情愿冒險，希望避免肯定到來的損失，而以僥幸心理企圖逃避將損失入賬是許多災難發(fā)生背后的心里原因。內(nèi)部控制在一定程度上可以防范人們的僥幸心理，提高信息質(zhì)量水平，減少風險發(fā)生的概率。

一、內(nèi)部控制理論的定義

內(nèi)部控制理論，是指為了公司各項活動能夠穩(wěn)步推進，確保資產(chǎn)保值增值，預防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，為公司正常經(jīng)營管理目標而設定的一系列政策和程序。

內(nèi)部控制思想最早產(chǎn)生于18世紀產(chǎn)業(yè)革命后期，到20世紀初，股份制公司日漸興起，所有權與經(jīng)營權分離，為了能夠更好的管理，有些公司摸索出一套能夠調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動的方法，這就是早期的內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生。

二、信托公司的內(nèi)部控制框架的構建

信托公司要想高效穩(wěn)健的經(jīng)營與管理，離不開自我調(diào)節(jié)與制約的內(nèi)部控制機制，一個完善的內(nèi)部控制機制能夠很好的防范和化解風險，保證信托公司正常的經(jīng)營活動有序進行。

（一）交易授權

交易授權并不是簡單的理解為“這件事交由你去辦理”。信托公司中的授權是指上級委派下屬一定的權力，使下屬在一定的監(jiān)督及權利范圍內(nèi)，有相當?shù)淖灾鳑Q策權；授權者對于被授權者有指揮和監(jiān)督的權力，被授權者對授權者負有報告及完成任務的責任。交易授權程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內(nèi)才產(chǎn)生的。

（二）風險控制

風險評估是信托公司的重要管理手段。信托業(yè)務具有很高的靈活性、創(chuàng)新型。創(chuàng)新不僅是信托公司的生存之本，也是信托公司的發(fā)展之道。風險無處不在、風險防不勝防，風險管理無止境。也就是說，從防御的角度來看，風險管理全覆蓋、風險可控幾乎是無解的。要想將風險降到最低，就要以風險把控為底線，把每項業(yè)務從頭到尾調(diào)查好、管理好、協(xié)調(diào)好。對公司各項組織及業(yè)務發(fā)展進行風險評估，利用SWOT分析方法，對自身的優(yōu)勢與劣勢、機遇與挑戰(zhàn)進行分析，把握時代發(fā)展機遇，控制風險的發(fā)生，使其能夠達成內(nèi)部控制目標。

（三）信息溝通

及時有效的信息溝通機制的建立，對于信托公司內(nèi)部控制起到重要作用。完善的信息溝通機制，是信托公司內(nèi)部以及信托公司與外部溝通的重要手段，是連接公司內(nèi)部各種信息與外部各種事項及活動的重要橋梁，信息溝通不僅是公司內(nèi)部控制的一個重要方面，同時也是公司控制程序的重要一環(huán)。一個良好的信息流動與溝通機制，可以使管理者更好的了解公司整體經(jīng)營情況，有效促進內(nèi)部控制的平穩(wěn)運行。

（四）內(nèi)部審計與獨立稽核

信托公司在不斷發(fā)展的同時，也應定期的“回頭看”，內(nèi)部控制是一個長期的過程，是通過完善的制度及日常的活動來實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制能夠有效運行，并確保能夠實現(xiàn)既定目標，信托公司就要對自身的內(nèi)部控制進行監(jiān)督與檢查。內(nèi)部審計就是信托公司定期對公司發(fā)展到一定階段的一個審視。內(nèi)部審計作為對公司內(nèi)部控制的一個檢查，必須要做到獨立稽核，不能受其他部門及人員的干擾或威脅，只有通過獨立的集合審計工作，才能對公司內(nèi)部控制的情況進行獨立客觀的分析，并最終為管理層提供真實、可靠的評價結果。良好的內(nèi)部審計監(jiān)督形式，能夠更有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制的實施效率，也是防范風險發(fā)生的重要手段。

三、信托公司加強內(nèi)部控制的手段及措施

（一）建立健全完善的內(nèi)部控制體系

我國信托業(yè)發(fā)展迅猛，但發(fā)展時間較短，自1979年我國第一家信托公司成立至今，也不過30余年的時間。相較于歐美信托體系而言，內(nèi)部控制管理也相對落后。在經(jīng)歷了多次信托業(yè)洗牌后的今天，內(nèi)部控制已得到越來越多的重視，不再被認為是約束公司發(fā)展的絆腳石。只有公司部門設置合理，各環(huán)節(jié)溝通暢通，內(nèi)外部信息獲取及時、有效，才能為公司的長久發(fā)展打下堅實基礎。完善的內(nèi)部控制體系，能夠影響公司各項經(jīng)營活動的運行、強化企業(yè)文化、加強內(nèi)部員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性，是決定其他要素能否有效發(fā)揮作用的基礎。建立健全完善的內(nèi)部控制體系，能使公司各項內(nèi)部控制制度得到有效落實，能為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目打下良好基礎。

（二）企業(yè)經(jīng)理層的素質(zhì)、品行和企業(yè)文化建設。

公司每個部門都有一個團隊，都有一個領導中心。領導者如何，決定了這個部門的發(fā)展如何。他既是業(yè)務發(fā)展的領導者，也應該是企業(yè)文化發(fā)展的引領者。管理者的自身職業(yè)素養(yǎng)及個人品德在企業(yè)經(jīng)營管理中起著重要作用，會直接影響著它身邊的每一位員工。只有領導者以高尚的品格、卓越的才能、親民愛民的情懷感染人、征服人、帶動人、凝聚人，才能更好的帶領團隊，為公司的發(fā)展做出更大的貢獻。

（三）建立健全公司組織架構體系

組織結構是公司經(jīng)營活動的整體框架，公司的組織結構確認相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權限制定辦法。組織架構一般用圖形的形式來表現(xiàn)出來，一個完善的組織架構，應該能夠準確的反映出授權方式以及報告關系。甚至是公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向亦可體現(xiàn)出來。良好的組織必須以實現(xiàn)公司目標為使命，并具有層級清晰、溝通流暢的協(xié)調(diào)合作體系。

（四）提高公司溝通效率

經(jīng)過短短30余年的發(fā)展，信托業(yè)整體資產(chǎn)規(guī)模已躍居金融行業(yè)第二，僅次于銀行。公司大了，環(huán)節(jié)多了，人員增加了，效率問題就顯得尤為突出。信托公司在組織架構、流程設計和運轉中仍存在很多突出問題。特別是對于中后臺和前臺的銜接問題。前臺和中后臺部門配合的好壞直接影響到公司效率的高低，前臺和中后臺部門相互埋怨，只會影響公司文化，妨礙公司正常業(yè)務發(fā)展。評判效率的根本原則是價值的實現(xiàn)，如果影響價值實現(xiàn)，任何理由和借口都微不足道。

（五）預算控制

預算是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是風險管理的重要手段。是對公司經(jīng)營活動運行質(zhì)量的有效監(jiān)督。在信托業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，公司規(guī)模不斷增大，公司管理及成本控制問題日益突出。做好預算編制，有效貫徹執(zhí)行，并對實際執(zhí)行情況進行考評，對于信托公司的穩(wěn)步發(fā)展至關重要。

（六）加強人力資源管理

近些年來，隨著信托公司業(yè)務規(guī)模、領域和模式的迅猛發(fā)展，對于人才的需求也日益旺盛，人力資源的管理也變得尤為重要。一個完善的人力資源政策，能夠確保為公司招來符合公司文化以及適應公司發(fā)展要求的員工。公司應當建立完善的用人管理制度，并切實有效的執(zhí)行。在制度之外，還應建立一套科學的、適應本公司發(fā)展的培養(yǎng)計劃，對員工的培訓、待遇、業(yè)績等方面做出量化標準，最終能夠為公司輸出源源不斷的優(yōu)秀人才。行之有效的人力資源管理制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工、提高個人品行、更好地貫徹內(nèi)部控制制度會起到很大促進作用。

四、結語

現(xiàn)代的信托起源于英國誠信的價值體系中，和西方社會“工程師+律師”的文化相輔相成。中國原本沒有信托的法律制度，但由于經(jīng)濟發(fā)展的需要，已經(jīng)被引入了信托的概念，并被廣泛應用于商業(yè)領域。中國直到2001年才正式出臺了《信托法》。但是，我國《信托法》給了受益人一個相對弱勢的位置，更多的權利賦予了財產(chǎn)委托人而不是受益人，和西方傳統(tǒng)意義上的信托有較大區(qū)別。而之后出臺的《集合資金信托管理辦法》，又賦予了受托人—信托公司較大的管理權利，造成受托人有可能根據(jù)各種商業(yè)目的偏離信托的主旨，這也是為什么中國的信托業(yè)才發(fā)展30多年，全國范圍內(nèi)就清理整頓了六次。痛定思痛，作為經(jīng)營風險的企業(yè)，作為背負受托責任、有著較大權力的金融機構，信托公司短期內(nèi)通過對人的內(nèi)部控制，并輔以相應的獎懲措施達到風險管理的目的，而長期則只有通過企業(yè)的優(yōu)秀風險文化滲透，使其浸潤到每一位員工的血液中，從而在公司內(nèi)部形成自覺自律的風險意識，才能夠“治未病”，真正防范于未然。

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作者簡介：陳揚（1988-），男，北京人，大學本科，高級課程研修班學員，任職于對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際經(jīng)濟貿(mào)易學院。