淺議平衡計分卡

孫卓睿+宗良

摘 要：平衡計分卡（BSC）是戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具，它從組織的遠景和戰(zhàn)略出發(fā)，并在此基礎上定義關鍵成功因素，圍繞戰(zhàn)略關鍵領域的評估目的是為了輔助目標的設定與績效評估，發(fā)揮了傳統(tǒng)方法所不能起到的作用，實現(xiàn)各個維度之間的平衡，是連接組織戰(zhàn)略與績效管理系統(tǒng)的有效工具。因此，它的理念和方法在廣大營利性組織中起到了關鍵的作用。隨著平衡計分卡的自身優(yōu)勢和在營利性組織中的成功實施，它逐漸被非營利性組織采納并運用。本文第一部分簡單回顧了平衡計分卡的發(fā)展歷史，第二部分簡要分析了平衡計分卡的特點，第三部分對平衡計分卡在國內(nèi)外的各類組織中的應用做了簡要的介紹。

關鍵詞：平衡計分卡 應用

一、平衡計分卡的回溯

平衡計分卡（Balanced Score Card）的歷史可以追溯到1987年，美國的Arthur M.Schneiderman為其前雇主Analog Devices公司制定了《1988-1992公司發(fā)展計劃》，該計劃成為平衡計分卡的雛形。這一計劃實施后，取得了顯著的成果，吸引了當時哈佛大學的兩位學者，即后來享譽世界的平衡計分卡的“鼻祖”——羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓。1992年，卡普蘭和諾頓在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表的《平衡計分卡——評價指標驅動業(yè)績表現(xiàn)》一文中，首次提出平衡計分卡，他們將這一方法形成理論并加以推廣。1996年，卡普蘭和諾頓再次在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表《將平衡計分卡作為一個戰(zhàn)略管理系統(tǒng)》，進一步鞏固和發(fā)展了平衡計分卡理論。它是一套綜合平衡財務指標和非財務指標的評價體系，英文是“Balanced Scorecard.BSC”。國內(nèi)學者根據(jù)對其含義的不同理解，分別譯為“戰(zhàn)略平衡計分卡”“平衡計分卡”或“綜合計分卡”等。

二、平衡計分卡的特點

美國《哈佛商業(yè)評論》將平衡計分卡理論評為75年來最具影響力的管理學說。平衡計分卡之所以在績效管理中乃至管理學中如此熠熠生輝是因為平衡計分卡創(chuàng)造性地將非營利組織的戰(zhàn)略與績效管理結合起來。它首次從四個不同的角度來測評一個非營利組織的績效指標，除了組織傳統(tǒng)的財務類指標外，它還提出了三個其他類別的若干指標來彌補財務類指標的不足，分別為：客戶、內(nèi)部業(yè)務流程和學習與發(fā)展。這樣劃分也就是分別回答這樣四個問題：客戶如何看我們？我們怎樣滿足理事會？我們必須擅長什么？我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值？

卡普蘭教授在發(fā)明這一方法時，著眼于組織的績效管理，經(jīng)過改進的平衡計分卡可以應用于非營利組織與個人的績效管理，使非營利組織的績效考核不再無據(jù)可依。每個戰(zhàn)略目標都有一個或多個量化的指標，每個指標又設有目標值。組織目標逐級向下分解，一直落實到每個員工。管理人員和員工可以對目標進行定期、經(jīng)常性的回顧，然后可以根據(jù)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境對戰(zhàn)略、目標、目標值或行動方案加以調整。與此同時，平衡計分卡可以很好地與非營利組織的業(yè)務流程聯(lián)系起來，以便非營利組織更好地進行戰(zhàn)略實施和更好地進行組織的績效考核，使得非營利組織的績效考核有了明確的指標依據(jù)。

三、平衡計分卡在國內(nèi)外機構中的應用現(xiàn)狀

自平衡計分卡方法提出之后，其對組織全方位的考核及關注組織長遠發(fā)展的觀念受到學術界與企業(yè)界的充分重視，許多企業(yè)嘗試引入平衡計分卡作為企業(yè)管理的工具。根據(jù)Gartner Group的調查，在《財富》雜志公布的世界前1000位公司中，有55%的公司使用了平衡計分卡這一績效評估體系。在最近由William M. Mercer 公司對214個公司的調查中發(fā)現(xiàn)，88%的公司提出平衡計分卡對于員工報酬方案的設計與實施是有幫助的，并且平衡計分卡所揭示的非財務的考核方法在這些公司中被廣泛運用于員工獎金計劃的設計與實施中。

在國外，平衡計分卡應用領域十分廣泛，既有服務提供商，也有生產(chǎn)制造商；既有傳統(tǒng)的金融服務企業(yè)，也有高科技企業(yè)；還有非營利組織如政府組織。平衡計分卡在企業(yè)中得到了廣泛的應用，而在非營利組織和政府組織中也在慢慢起步，國際紅十字會和芬蘭國防部也將平衡計分卡運用到了管理體系中，并且通過嚴謹?shù)墓芾矸绞胶凸ぷ髯黠L加以約束，使其的運用得到了較好的成果。

平衡計分卡最早進入中國約在1996年，當時實施的也只是少數(shù)一些在中國有業(yè)務的跨國公司。最近，平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具的理念和方法真正開始在中國受到重視和運用，許多非營利組織開始接觸、學習和應用平衡計分卡，并且國內(nèi)也有了專業(yè)的平衡計分卡的咨詢公司。但是到目前為止，國內(nèi)成功實施平衡計分卡的組織還很少。因此平衡計分卡在我國的運用，還需要管理專家和各界管理實踐者的共同努力。

國內(nèi)許多企業(yè)在績效考核方面借鑒了平衡計分法的思想，有些企業(yè)不僅自己采用了平衡計分法，還在此基礎上開發(fā)出軟件產(chǎn)品，如山東魯能科技集團，將平衡計分法的思想融入其績效管理軟件，該產(chǎn)品運用于電力系統(tǒng)，云南、廣西、東北的電力系統(tǒng)均有采用。還有我國臺灣省的遠傳電信（Far Eastone）實施的平衡計分卡系統(tǒng)，一期在2001年11月正式上線，二期也在2002年中投入使用，而且使用效果受到好評。

管理科學的高速發(fā)展，使得評估組織的績效變得越來越重要，只有通過有效的評估才能確定組織運行的情況和發(fā)展的方向，從而使組織能良性地可持續(xù)發(fā)展。平衡計分卡作為有效的評估方式正在逐步走向各類型的組織，但具體在本組織能實施還需要結合自身特點，設計符合自身性質的平衡計分卡評價體系，這樣才能有效地發(fā)揮其評估作用。

參考文獻：

[1]付亞和，許玉林.績效考核與績效管理[M].北京：電子工業(yè)出版社，2005.

[2]刑艷麗，張宏云.基于平衡計分卡的戰(zhàn)略績效評估與管理[M].西安：西北工業(yè)大學出版社，2005.

[3]馮亞波.平衡計分卡在基金會管理效益評估中的應用初探[J].會計之友，2002.

[4]（美）馬歇爾 W.邁耶（Marshall W. Meyer）.績效測量反思：超越平衡計分卡[M].機械工業(yè)出版社，2005.

作者簡介：

孫卓睿（1986.01-），女，黑龍江哈爾濱人，上海理工大學管理學院碩士，上海理工大學圖書館館員

宗良（1981.12-），男，山東人，上海理工大學理學院碩士，上海理工大學圖書館流通部主任