淺議高校內控中的問題及對策

費偉

摘要：隨著教學規模和師資力量的不斷擴大，高校在發展中的經濟活動也在不斷增多。然而，由于缺少必要的控制手段，高校的建設項目中存在著大量的經濟問題和財務風險。近年來，各級高校開始逐步建立和完善內部控制管理制度，其目的在于加強高校在經濟活動中的管理和控制的能力。然而，由于目前高校的內部控制制度建設還處在初期階段，高校內控管理工作中還存在著大量的問題。本文結合高校內控管理中的突出問題，對完善高校內部控制制度建設做出了簡要的討論。

關鍵詞：高校；內部控制；管理；制度建設

一、高校內部控制的現狀

隨著國民經濟的不斷發展和高等教育體制改革的逐漸深化，高等院校的經濟問題成為了當前各大高校財務管理體制中亟待解決的重點與核心部分。內部控制的管理理念在企業管理上的成功逐漸給高校的管理工作打開了新的篇章。隨著國內內部控制管理思想和實踐經驗的不斷成熟，高等院校為了保障財務安全，提高管理效率，開始紛紛引入內部控制的管理精神，建立以內部控制為中心的新的管理體制和管理模式。然而，由于內部控制管理最初起源于企業管理理論，同高等院校的管理在銜接上還存在著很大的問題。這種情況造成了部分高校雖然建立了內部控制制度體系，但內控的基礎相對薄弱、內控力度不足并且缺乏有效的規范和監督的效力。為了持續推動高等教育的不斷發展、促進高校管理改革的進行、防范高校經濟風險的產生，只有不斷完善高校內部控制制度、實現高校管理工作的全面內控，才能不斷提高高校的辦學和管理水平，并增強其在國家教育系統和滿足社會物質文化職能上的作用。

二、高校內部控制中存在的問題

（一）內部控制能動性差，難以實現制度落實

目前，高校內部控制管理中的問題多在于內部控制管理思想與實際管理工作的銜接問題。從高校領導層的角度上來講，如今高校的發展多強調與硬件設施的擴大和建設，而忽略了對于學校內部管理意識、內控文化等軟實力方向的建設。在高校進行大規模擴建或硬件基礎設施建設工作中，由于缺少了必要的內部控制和有效的內控實施力度保障，內部控制制度的建設虛有其表，且監督能力弱化，對于實際的高校辦學和建設過程中的經濟活動和業務沒有起到必要的管理和控制的作用，埋下了高校經濟犯罪和腐敗案件的隱患。隨著經濟的發展，高校在辦學主權和辦學規模上都得到了更大的提升，在越來越復雜的經濟環境中，由于內部控制制度管理能動性偏弱，高校管理風險在持續上漲。要想從真正意義上做到高校辦學和經濟活動中風險的規避，必須要從加強內部控制管理能力，實現各項內控制度的落實出發。

（二）財務內控沒有成為高校內部控制的核心

全面的高校內部控制管理應改包括管理控制、財務控制和風險控制。其中內部控制中的財務控制是防范高校經濟風險的核心與保障，也是高校建立健全內部控制制度體系的核心環節。然而，目前在高校的內部控制管理中，并沒有實現財務內控的主導作用。以高校項目資金審批為例，高校的項目審批工作依舊依賴于各院系領導的簽字審批，而不是高校專業財務管理人員的審核控制。這種現象導致了高校財務管理工作只需對項目提供的報銷票據進行規范性審查即可，無法觸及到各項經濟事件背后存在的財務風險問題，從而失去了財務內控的效力及作用。因此，近年來高校腐敗事件頻發，基建領域和科研經費領域的占用、挪用、盜用及虛報現象嚴重，直接威脅到了高校的建設與發展的步伐和國家社會經濟的安全。

（三）審計功能被削弱，監督管理制度流于形式

內部審計是內部控制體系中的重要組成部分，也是檢驗內部控制制度落實情況的重要手段。在現階段的高校教育體制下，高校內部控制管理和內部審計工作中還存在著很大的不足。其中，內部審計工作重視程度不足、審計獨立性和權威性偏弱、內部人機工作人員綜合能力不高成為了阻礙內部審計發揮其應有的監督和管理作用的主要原因。同時，由于受到高校傳統管理辦法和管理理念的影響，內部控制工作和內部審計工作之間存在脫節的現象，部分高校的審計工作流于形式，無法真正觸及到設計威脅到高校經濟安全的隱患問題。

三、高校內部控制完善與改革的對策

（一）落實內部控制在高校管理中的作用，逐步實現全面內控

高校的內部控制工作作為高校日常管理中的基本思想與管理模式，需要逐步滲透到高校教育教學的各個工作部門中去，包括高校各院系、部門的領導和各基層崗位的教職員工。高校的內部控制管理工作絕不僅僅是一個部門或一個領導的事情，而是需要覆蓋到高校經濟活動和辦學活動的全過程中去，做到高校各部門的共同參與，逐步實現高校的全面內控。其中，內部控制需要以財務內控為中心，聯動學校各個重點部門、重點崗位、重點項目，由點及面全面加強內部控制管理在高校管理中的力度與作用，切實實現高校建立健全內部控制體系的管理目標和規避經濟風險的管理目的。

（二）加強并完善高校財務內控建設

財務內控是高校內部控制體系建設的核心重點。高校要加強內部控制的效率，實現內部控制的管理成效，就要以財務內控建設為核心，逐步落實高校的內部管理制度。高校的財務內控工作要從實現高校的預算控制、資金收支控制、資產控制和債務控制四個方面全面入手，對于財務控制工作內容進行定期的檢查和不定期的抽查，及時發現高校財務管理內部控制中的問題和薄弱環節，并進行及時的整改。只有實現高校管理中的財務內控，才能在高校進行項目建設和教育辦學的過程中保證高校經濟活動正常有序地進行，滿足高校發展的需求，并對高校經濟活動中出現的資金和資源短缺等問題現象進行及時的協調和管理，防止財務風險的發生。

（三）發揮內部審計的監督功能與職責

內部審計是高校內部監督的重要組成部分，能夠保障內部控制制度的有效運行。高校的內部控制是一個全面的、動態的過程，因此，加強內部審計的監督作用對促進高校內部控制制度的落實有著重要的意義。要保障高校內部審計工作的有效性，首先需要提升內部審計工作的質量，保證內部審計工作的有效性。因此，加強高校內部審計的獨立性，在高校內成立獨立與相關管理部門和職能崗位的獨立審計機構，能夠將高校內部審計人員同其所審計的項目活動隔離開來，實現內部審計工作在高校管理活動中的獨立運行。同時，落實內部審計工作的職能需要拓寬高校內部審計工作的領域，推動內部審計工作不斷深入到高校經濟活動的各個方面，對于在審計工作中發現的問題，要及時引起各級領導的重視，進行出現原因的深度分析并指出有針對性的解決方式，從而加強審計結果的效益和力度。

（四）實行內部控制下的崗位問責制

為了保證內部控制制度在該校管理中的力度，根據內部控制制度，合理設置高校各部門崗位，并明確各崗位職責和權限，實現高校不相容崗位的相互分離。對于內部控制和內部審計工作中發現的風險隱患及經濟問題，要堅決落實到崗、落實到人，包括高校各經濟活動中的主管領導、分管領導及直接責任人等。在內部控制管理工作中，通過崗位問責制不斷強化高校的管理質量和經濟建設質量，對給高校的發展建設帶來不良后果的行為要堅決予以追究。只有通過強有力的管理手段的保障，才能不斷加強內部控制管理的力度，實現內部控制在高校管理中的落實。

四、結語

高校的建設隨著社會經濟發展的步伐正在不斷加快。隨著教育體制改革的深化，高校在自主辦學和資金使用上的權限在逐步增大。因此，為了保證高校各項經濟活動的安全和發展的順利進行，逐步完善高校內部控制制度建設，強化學校管理能力和資金使用效率，是高校未來發展的重點，也是實現高校持續、穩健發展，為國家和社會提供更多優質人才的基礎性保障。

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（作者單位：上海交通大學）