電力企業內部控制的現狀與改進研究

梁榮彬

[摘要]隨著近年來我國市場經濟的不斷發展與變化，電力企業的管理體制也在不斷地進行調整與適應。越來越多的企業著重使用內部控制的手段，提高企業的經營效率、做好內部控制與檢查、降低運行的風險，來促進企業的健康良好的運轉。文章對當前我國電力企業的內部控制現狀進行了分析，對現狀中出現的困境與不足提出了一些改進建議與對策。

[關鍵詞]電力；企業；內部控制；現狀；改進

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650165

1內部控制概述

我國在1996年，由會計師協會發布了關于內部控制與審計風險方面的相關文獻。文獻中認為，內部控制是審計單位為了保證企業活動有效進行、資料準確、資產完整安全，防止錯誤、舞弊的現象發生，而制定的相應的程序與政策。在2008年，我國財政部頒布《企業內部控制基本規范》，將企業的內部控制主要分為五個主要內容，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督等。

第一，內部環境。主要包括企業的組織管理機構、企業的員工素質、權責劃分、人力資源管理與企業文化等因素。第二，風險評估。是企業的相關部門在企業運作的過程中，對企業運行潛在的危險進行及時的識別，幫助企業在經營中采取合理的措施來規避風險。第三，控制活動。主要指企業在內部控制中采取的相關措施，通過一定的行為將風險控制在可以承受的范圍之內，是整個企業內部控制活動的核心部分。第四，信息溝通。保證企業內部、企業與外部企業之間的信息暢通，建立相應的信息反饋、收集制度保證內控工作的有效性開展。第五，內部監督。企業建立對控制活動的監督檢查，在企業的發展戰略、組織機構、經營活動等有較大的調整與變化時，對企業的運行實施有效的監督檢查。

2當前電力企業內部控制的現狀

21內部環境現狀

近年來，電力企業伴隨著電力行業的改革，在運營管理中也做了相應的調整與改變。但是在當前大部分的電力企業中，還是執行著以往較為粗放的人力資源管理模式。并且由于企業長期處在壟斷經營的地位中，并沒有就人事管理問題與企業建設需要進行長期有效的規劃。另外，員工的風險意識較為薄弱，多數員工缺乏較強的風險管理意識，只是簡單的按照上級的指令去做，沒有真正理解風險控制對企業管理中的意義。還有多數員工認為風險控制與風險管理，是財務部門、相關管理部門、審計部門相應的權限與義務，和自己沒有太大關系。

22風險評估現狀

一般來說，電力企業的風險評估主要包括風險識別、風險分析、風險評估、風險預警、風險報告等幾個方面的內容。目前大部分電力企業雖然在風險的預測、評估、分析中雖然取得了一些效果，但是還沒有將風險管理上升到戰略的高度。雖然電力企業在業務流程、財務管理中，采取了一系列的風險控制措施與制度，但是仍有大部分企業的風險評估工作并沒有發揮較好的作用。大部分電力企業沒有建立相應的風險管理部門，導致組織體系與崗位職責分解不清晰。

23控制活動現狀

在電力企業的風險控制活動中，依然存在諸多方面的問題。目前大部分電力企業的管理人員主要由上級來任命，極易造成管理人員只對上級領導負責，而對下屬員工關心不夠的現象，并且基于目前人事管理制度，經常造成激勵制度不能真正的作用于企業的運轉。

24信息溝通現狀

信息溝通是企業正常運營的必要工作，是企業獲取情報信息進行控制管理的重要依據。大部分電力企業的業務復雜、人員組織龐大，因此各個業務部門之間的信息有效傳遞非常重要。目前，在大部分電力企業的信息管理架構中，各個部門之間、部門與領導之間沒有建立一個暢通的溝通渠道。各個業務部門沒有互相之間的業務溝通，使信息的有效性受到較大的影響。

25內部監督現狀

在大部分電力企業，各個部門、企業建立的內部審計監察機構，并沒有發揮實質性的作用。審計監察部門不是主動對企業運營管理狀況進行監督，而是被動監督，審計委員會的會議也流于形式。雖然企業鼓勵員工的行為端正，對不誠信的弊端行為進行舉報，但是沒有建立一套公開、公平、公正的企業文化環境與制度保證。

3電力企業內部控制現狀問題的改進對策

31創建良好健康的內部環境

企業應當根據其長遠發展目標，制定相應的人力資源開發制度。電力企業作為一個科技型的產業，應當在企業中建立良好的學習氛圍，不斷提升員工的技能，定期進行崗位培訓，使之適應企業現代化發展的要求。除了考慮企業崗位應當掌握的技能外，還應做到將崗位技能培訓和員工的興趣結合，根據員工對于自身發展的規劃，提供多樣化的差異培訓，將企業的需要和員工的愿望進行融合。明確每個崗位的職責和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓、提拔和晉升提供依據。在人員的晉升管理中，創新晉升渠道，同時做好工作能力和效率核定和評價，鼓勵進行公平競爭，敢于提拔具有創新能力的年輕高素質人才。

32完善風險管理

健全風險評估、風險識別、風險應對等機制。由風險管理部門總體負責風險評估，對企業運行中的戰略制定、市場經營、財務運作和法律等內容進行全面的分析，重視以權謀私、舞弊行為、欺詐等不符合企業管理規定的行為風險評估。風險管理部門制定全面的風險識別方法和流程，對于企業中普遍存在的風險制作清單，督促各部門進行風險管理自查。然后根據風險清單制定相應的風險應對措施，明確指出哪些情況的出現會導致重大經營風險。確定重大風險出現后的應急預案和分級保障預案，且預案中應當明確指出對應的責任部門。

33強化控制活動

設置全面、公正、科學、合理的績效考核指標評價體系，對員工在一定周期的工作表現進行科學的評價，后期根據評價結果進行正向激勵獎勵或是反向懲罰等。績效考核指標評價體系可以較好地提高員工工作的主觀能動性與工作效率，為完成企業長遠戰略目標的實現服務。另外，全面預算體系可用于進行權利協調和責任約束的企業運行機制，是企業進行內部控制的重要組成部分。企業的預算管理將企業的內部發展趨勢，和企業外部的市場環境緊密聯系起來，不同的市場環境和行業趨勢變化，使得企業選擇對應不同的預算管理體系和制度建設。因此，預算管理的設計和實施，也應當結合行業背景和市場環境。

34豐富企業信息溝通渠道

第一，領導層應建立自下而上的反饋溝通渠道，及時了解企業各方面的運行情況。對于提出建設性和創新性的意見的員工，給予與貢獻值相對應的獎勵，才能激發員工的溝通熱情。第二，企業各部門之間建立高效的信息共享，有利于提前制訂作業計劃并提前采取措施，也能加強各部門間的團隊意識和合作精神。另外，可以利用各部門間的相互制約關系，改善內部控制的落地實施。

35強化企業內審工作

內部控制是審計監察工作的主戰場，而工作的順利開展離不開內控隊伍的實際操作。因此，首先要強化內控隊伍素質，優化內控人員的知識結構與業務結構，強化審計隊伍自身的職業道德，通過不斷培訓與學習提升內控人員的業務能力。工作能力與業務水準相對較高的內控隊伍，可以將企業的經營中存在的問題，通過審計監察結果迅速反饋到決策層與經營層中。此外，內部控制的環境在不斷變化，審計工作也要進行相應的調整和變化，審計監察部門要定期評估內控制度的有效性，對內部控制中的缺陷與漏洞進行重點分析與防范。

4結論

內部控制對于電力企業的健康運營管理有著重要的意義與作用，關于內部控制的研究至今仍受到社會的廣泛關注。如何更好地適應市場機制，完善內部控制，是各個企業包括電力企業需要不斷研究思考的問題。

參考文獻：

[1]湯玲我國電力公司的內部控制現狀分析與改進策略研究[J].科技資訊，2015（35）

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[3]李小光基于ERM下的風險評估技術與應用研究[D].長春：長春理工大學，2010