煙草企業全面預算管理提升途徑探究

徐 瑋

(貴州省煙草公司貴安新區公司 貴州 貴陽 550003)

煙草企業全面預算管理提升途徑探究

徐 瑋

(貴州省煙草公司貴安新區公司 貴州 貴陽 550003)

隨著市場經濟的發展，全面預算管理已經成為眾多企業管理最為有效的管理方式之一。就企業發展而言，全面預算管理是一種全新的管理理念，是企業整體規劃和動態管控的有效措施，也是對企業商業活動一系列的計劃設置。全面預算管理實際上是對企業目標的人細分、操作、管控和實現的全過程，而如何實現全面預算管理是目前所有企業需要探討的主要課題。本文將以煙草企業為主，結合實際發展狀況，著重分析全面預算管理提升途徑。

煙草企業;全面預算管理;途徑

一、引言

目前，由于煙草領域的發展實施的是垂直領導、專營專賣的管理制度，而對于煙葉的收購、卷煙的調撥都是由政府主導，以至于煙草企業市場化意識都偏低，預算管理方式落后。隨著國家對國有企業深化改革，國家局為了營造煙草企業全面預算管理，不斷的推行行業會計核算和資金監管軟件。

二、全面預算管理的重要性

我國企業的發展在不斷的證明一個個原理，對于一些新興單位而言，在度過市場開拓階段之后，財務系統不完善是限制其發展壯大的主要原因。企業沒有完善的財務系統就好比騎車沒有安全氣囊和保險帶，尤其是在日益競爭的市場環境之下，企業財務倘若缺少長遠發展的眼光將直接影響整個企業的繁榮和衰敗。就企業而言，成本管理、成本控制的質量將直接影響財務系統的完善度。

三、目前煙草企業全面預算管理遇到的問題

(一)全面預算管理意識不夠高。煙草單位屬于盈利性單位，其主要目的是獲得經濟利益和考核目標，而全面預算管理是企業為了完成戰略部署，以價值量化的方式科學有效的預測制定時期之內的商業活動，并對實際操作中進行管控、分析和考核的全國過程管理活動。全面預算管理是一個環形封閉式管理系統，其需要企業所有部門的協調。

(二)預算編制缺少科學性。在日益激烈的市場競爭之下，煙草單位仍然使用的是上級分配計劃的預算編制，從而失去市場導向;在費用預算編制上面，大部分的企業使用的是增量預算，這種只關注眼前利益的方式，很難確保企業可持續發展;煙草單位的預算編制數據來源單一，會計核算和預算內也無法完成對接等，直接造成煙草單位預算編制缺少合理性、系統性和有效性。

(三)預算分析不透徹。現階段，煙草單位的預算分析多以財務部門分析為主，且分析的對象主要是各部門業務執行狀況。各業務部門通常都是在預算編制上報之后就置之不理了，以至于執行力非常的地下。財務管理部門又因為無法正確掌握業務實際狀況和導致預算偏差的真正原因，所以單純依靠財務管理部門進行預算分析，而不深入溝通各部門，所提供的數據將直接失去其實用性價值。

(四)預算考核不健全。目前，大多數煙草單位預算管理仍然處在預算編制、執行、管控階段，缺少對預算的考核機制，以至于預算管理沒有形成封閉式的環形系統。比如，有的煙草單位在預算執行過程中對預算指標監管不嚴，直接造成超出預算狀況;又或者預算指標設置過于簡單，僅僅以預算執行了作為考核基準，直接導致在預算執行時出現壓貨、提前執行、亂挪用物資、突發性消費等現象，使得企業最終預算結果遠離期望效果。

(五)全面預算管理信息化水平低。煙草單位全面預算管理包含了生產、銷售、運輸和財務等環節，其涉及到的數據量非常的龐大，然而在實際運用中，預算管理并沒有有效的結合信息化，以至于信息化限制全面預算職能的發揮。目前，雖然大部分已經借助Excel工具完成預算編制的匯總、管控、分析和考核，然而隨著商業活動環境的復雜性，Excel工具存在的問題越來越凸顯，如，運用Excel工具很難完成多人同時間段的工作要求、二維表格系統也很難有效的對數據進行管理，以及無法及時獲得執行數據等問題。可見，這些原因直接造成預算數據無法實現實時的監管，從而最終降低了全面預算管理的效果。

四、提高煙草企業全面預算管理途徑的方式

(一)加強對全面預算管理的認識，構建良好實施環境。企業全面預算管理是以企業發展戰略為基礎，從事各項商業活動的。倘若發展戰略無法和預算管理連接起來，企業將很難找尋到正確的發展方向，長期下去，企業將失去發展的意義。煙草單位內部首先，通過創建相關機制，規范預算管理職責和管理程序，以方便知道各個部門參與到全面預算管理工作中;其次，通過構建信息化，處理各部門預算要求，固化預算管理程序，盡可能的降低操作步驟，從而提升預算管理工作的便捷度;其次，通過一定的宣傳教育，強化各職能部門對全面預算管理的認識和理解，以便構建良好的實施環境。

(二)選擇合理預算編制方式，提升其科學性。在日常操作中，煙草單位的預算編制常使用的方式是增量預算，也就是說基于歷史數據進行添加或者減少。此方式雖然可以便捷的獲取預算編制的參考數據，也比較容易和歷年數據進行對比，然而在預算編制和審核過程中更多的時候注重的是預算數字，很少有人去思考開展有關工作的必要性。因此，建議使用零基預算方式，首先，此預算方式對于往年數據的依賴性低，其可以根據新業務的思路從零開始進行編制，從而評判有關工作的必要性;其次，解析預算期間投入和產出的關系，以及是否對企業產生影響，從而更為合理的完成資源配置。

(三)做好預算管控、分析和考核工作。首先，健全預算機制，規范預算操作程序。對于預算意外的開支和超出預算的開支，都需要嚴格按照程序進行審批，對于日常預算的調整也需要按照有關程序進行操作;其次，切實保證管理責任的落實，提升預算分析質量。創建以預算管理委員會為主導，各部門協調發展為輔，提高對預算差異進行分析，以此及時有效的發現和解決管理中遇到的問題;最后，加強預算考核，健全預算只能。要創建完善的考核制度，細化考評標準，將預算融入到考核指標當中，以此才能充分調動各部門員工工作熱情，并最終提升全面預算管理質量。

(四)利用信息化方式，提高全面預算管理成效。信息化是煙草單位實施全面預算管理的必備條件。通過設置全面預算管理信息體系，完成對數據的收集和共享，實現了全員、全業務和全過程的環形封閉式管理。創建全面預算管理信息體系，首先需要統一管理平臺。要盡可能的確保業務預算和財務預算處在同一個平臺之上，以此才能推動業務體系之間的數據集成，實現信息體系的交互交流;其次，加強各程序之間的梳理。基于預算信息化，全方面的梳理煙草單位預算流程，確保所有預算管理的程序科學、合理;最后，加強新型體系之間的數據傳遞和共享，確保所有業務體系之間數據交流的順暢。用信息化替代傳統手工藝，解決了大量勞動力的同時，確保預算工作者有更多的時間投入到預算數據科學性分析和評判上。

五、結束語

煙草單位進行全面預算管理是確保企業健康發展的要求，其可以有效優化資源配置、推動基礎管理質量，是企業發展必不可少的主要方式。在經濟新常態發展之下，只有充分發揮全面預算管理效用才能給煙草單位注入新鮮血液，提升市場競爭力。

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