新常態下國有企業審計發展方向淺析

韓玉婷 劉飛仙

(北京物資學院 北京 101149)

新常態下國有企業審計發展方向淺析

韓玉婷 劉飛仙

(北京物資學院 北京 101149)

根據十八屆三中全會對國有企業提出的改革方向，并結合新常態的經濟形勢，本文首先闡述了國有企業目前的審計現狀，包括外部審計、內部審計、社會審計三部分，隨后根據國有企業的改革方向，提出了幾點發展走向:增強對資產管理體制改革的審計、加強對企業內部控制管理的審計、加強社會審計對國有企業的監督、加強社會審計在專項審計中的作用、提高管理者的管理水平。

新常態;國有企業;審計現狀;審計走向

一、前言

新常態是我國必須堅定全面深化改革的重大方針策略，其重點在于經濟體制的改革，國有企業作為經濟體制改革的中流砥柱更是重中之重。審計是黨和國家監督體系的重要方面，體現在我國經濟社會的各個方環節。國有企業審計在經濟發展新常態和深化國企改革的環境中承擔著重要職責，也面臨著重要的挑戰。不斷完善國有企業審計的發展，是適應新常態要求，也是發揮國家審計治理價值的內在要求，更是推動國有企業改革實現的重要保障。

二、新常態下國有企業審計改革方向

新常態下國有企業改革目標的新定位、新構架、新特征以及改革中出現的新問題和新對象等，直接影響著國家審計在國有企業改革中的作用和職責的發揮，進而體現了國有企業審計面臨的新要求。

十八屆三中全會在召開中對國有企業提出了很多要求，并在《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中對國有企業改革的方向做出了全面部署，包括“不斷發展混合所有制經濟、以管資本為主加強國有資產監管”等等，加之經濟新常態的發展，國有企業審計的廣度和深度都應繼續拓寬和加深。審計的內容覆蓋面很廣，從經濟到生態，從調控政策到廉潔從政等等，和人民群眾的生活密切相關，具體包括審查經濟各項政策目前的落實情況，保障政策的執行，查找企業中存在的潛在風險和舞弊風險，確保國有資產保值增值，堅決查處違法違紀行為，完善企業內部控制，對于提高企業的管理水平，保證企業財務、資產和權益的真實、合法方面起到了不可代替的作用。審計工作在企業改革中發揮著越來越重要的作用，始終堅持發現問題、揭示問題并解決問題的路線，直接有利于國有企業深化改革的推進和活力的增強。而且審計機構密切關注外資的發展動向，保護我國的經濟安全和資金的安全。審計機構還從多種審計形式入手，監督國有企業，積極響應國家經濟政策，在經濟發展中起到模范作用。

三、國有企業審計發展的現狀

國有資產是全國人民共奮斗的結晶，是人民群眾共同的財富，是我國經濟發展和社會基礎建設等的重要資金來源，因此對國資國企的審計工作責任非常重要。

(一)國有企業外部審計現狀

1.審計獨立性較差

我國國家審計局由國務院、上級政府和本級政府指揮領導，審計經費同樣來源于本級政府，由于國有企業與本級政府的關系錯綜復雜，所以經常會發生經費不足等的現象，使得審計的獨立性無法得到應有的保障。

2.法律法規不夠健全、全面

國家審計局對國有企業外部審計查出問題后，會將審計結果和建議公告于社會大眾，這樣可以懲戒國有企業，并且可以監督國有企業改善審計中存在的問題，無形中增強外部監督的影響力，對于國有企業的發展起到了推動作用。但是由于政府對國有企業多或少存在偏袒，使得在現實生活中無法全面制止國有企業的不良經營、財務活動和資金運作等，不利于國有企業的全面深化改革。

3.監督不到位

我國《審計法》對審計監督方面制定了明確的準則和規范，但內容卻廣泛且不夠具體，再加上政府對國企審計工作的偏袒，或多或少使得審計局的監督職責未得到全面的發揮，阻止了國有企業的進一步改革。

(二)國有企業內部審計現狀

1.內部審計部門的地位沒有得到法律認可

國有企業內部審計部門主要是對國有企業的財務收支、經營活動、制度管理和經濟活動效益等多方面進行監督和審查工作，然后形成專項、全面、定期或不定期的審計報告，為該國有企業主要領導人所應用。在國有企業中，內部審計部門和其他各職能部門的地位是平等的，但是國有企業的內部審計部門的地位沒有受到法律機構的認定。

2.內部審計部門在體系上不健全且缺乏獨立性

《審計法》和《公司法》都沒有對內部審計部門的組織構架和體系規章做出明確規定，這樣就造成內部審計部門在一定程度上缺乏嚴重的獨立性，而且審計部門有些方面的制度建設都不完善。可見內部審計在對國有企業的審計上缺乏獨立性，另外內部審計的獨立性遠遠不如外部審計。

3.內部審計部門的審計職責與治理未區分開

一些國有企業的內審部門主要是對經營管理提出評價和建議等，這是國有企業治理經營管理的主要職責。而內審部門的審計職責是防止企業經營管理和制度規范的錯誤和舞弊。所以只有把國有企業內部審計部門與經營管理機制區分開來，才能充分發揮內部審計的獨立性，進而發揮審計的作用。

(三)社會審計機構對國有企業外部審計的現狀

1.社會審計覆蓋面較窄

按照我國國家的法律規定，國家審計機關以及社會審計機構都可以對國有企業進行審計檢查，但在現實生活中，我國社會審計機構很少能夠對國有企業進行審計，并且能夠審計到的內容覆蓋面較窄。

2.社會審計機構交叉作業現象比較嚴重

隨著我國經濟的發展，市場越來越復雜和多元化，國有企業又需要大量的財會資料等信息材料，工作量很大，但是在任務繁重的同時又不得不接受社會審計機構的監督和審計。所以對于要同時接受社會審計和國家審計的國有企業來說，這種交叉作業不僅降低了工作效率，限制了審計監督功能的發揮，同時也給國有企業帶來了負擔。

3.社會審計機構對外封閉運作

在我國，國有企業要接受國家審計和社會機構審計，但是兩者對審計前后的工作狀況或結果溝通較少，審計信息未做到共享，基本上對外封閉操作，這種情況下不利于國有企業改革的進行。

三、國有企業的審計發展走向

根據國有企業改革的具體改革措施，審計也應近一步調整策略方向，與之更好的相適應，同時也應處理好國家、社會和內部審計三者的職責和監督關系，才能不斷完善審計的工作，提升國有企業的效益，推動我國經濟的不斷發展。

(一)增強對資產管理體制改革的審計

審計機構應對出資人職責是否落實、國有資產監督制度是否完善、與投資公司的關系是否理清等多方面進行審計檢查，并且重點對企業戰略管理、發展方向、以及風險控制等問題進行監督審計，做到國有資產的安全和落實。其次還要監督投資運營公司的管理模式，了解它的預期目標，保證國有資產監管的安全到位。在此基礎上審計機構還要關注國有資本的經營和其他預算支出，穩定國民經濟命脈以及國家安全的重要行業領域。最后，還要審計企業的治理結構，以監督企業管理層正確履行職責，保證企業的穩健發展。

(二)加強企業內部控制管理的審計

審計機構要對企業重大經營決策加強監督，嚴厲懲罰違法違規現象，保證國有資產的安全可靠，其中對國有企業重大投資的審計應給予關注。還要加強對內部管理的監督。國有企業的損失情況也不容忽視，國有資產多用于醫療、基礎建設等關乎民生的事項，因此審計機構在審計檢查中也應當把民生加入到監督的過程中。

(三)加強社會審計對國有企業的監督

社會審計在我國的地位越來越重要，而且社會審計的獨立性和專業性是其他審計無法相比的。隨著我國經濟體制改革的不斷完善，國有企業也向著全世界邁進，所以國有企業的審計必須規范，符合市場的變化，因此外部中介機構對國有企業的審核也越發重要。我國政府應該較少地干預社會機構對國有企業的審計監督，堅持“小政府、大社會”的原則，由市場決定國有企業的發展，較多的由社會審計機構監督國有企業的經濟活動和財務信息。

(四)加強社會審計在專項審計中的作用

社會審計也應該加強對國有企業領導人員的經濟責任和經濟決策效益性、合法性的監督，從而保護我國的國有資源并有利于其保值升值。有學者在實踐中發現:當社會審計與國家審計之間加強溝通并做到信息共享時，可以很大程度上提升工作效率，做到資源的充分利用和合理優化，避免了資源的浪費。

(五)提高管理者的管理水平

人力資源是企業發展中的核心資源，優秀的決策人員有利于企業的更好更快發展。因此，國有企業想要完善內部審計，就必須對審計人員進行正規、定期的培訓，并充分了解審計的特點和要求，做到明確分工、明確職責，減少審計工作的決策失誤。國有企業也要實現員工的優化利用，使其更加符合國有企業的審計工作要求。審計工作還要求各個部門的統一配合和協調合作，建立健全的職責規范，最終實現審計工作的有效運行。

四、結語

國有企業是我國國民經濟的支柱，它的發展影響到整個國家的發展，對我國經濟起著中流砥柱的作用。本文根據國有企業在新常態的背景下適當的調整了方向，因此國有企業的審計工作也應隨之調整。文章中還提出了加強對國有企業資產管理的審計、加強對企業內部控制管理的審計、完善社會審計對國有企業的監督、加強社會審計在專項審計中的作用、提高管理者的管理水平五點趨勢走向，希望國有企業的發展越來越好。

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韓玉婷 (1992－)，女，漢族，山西呂梁市人，會計學碩士在讀，北京物資學院，研究方向:財務管理;劉飛仙 (1992－)，女，漢族，山西呂梁市人，會計學碩士在讀，北京物資學院，研究方向:財務會計。