城市燃氣企業內部控制體系構建研究

尹明揚

摘要：隨著國內經濟的快速發展，各個企業之間的競爭也日益激烈，由于市場經濟本身存在著多邊性，為確保企業在市場競爭中能夠穩定發展，加強內部控制具有重要作用。內部控制是企業為實現某種戰略目標，保護資產的安全完整以及會計信息的可靠性，所采取的自我調整、約束、規劃、評價、控制等一系列行為。為確保內部控制能夠發揮最大功效，最為主要的是建立科學的內部控制體系，文章以城市燃氣企業為例，展開企業內部控制體系構建路徑的研究。

關鍵詞：城市燃氣企業；內部控制體系；風險控制

任何一種經濟組織在經營過程中都不可避免地會面臨一定風險性，這種風險可能存在于企業的生產過程中、營銷過程中或財務控制過程中等，在對這種潛在的風險進行控制或降低風險所帶來的損失時，需要有效的落實企業內部控制。內部控制貫穿于企業的整個運行過程中，對企業戰略方向、財務管理、生產等各個環節進行監督，確保各個環節的運行安全，以此降低企業的經營風險。由此不難看出內部控制對一個企業經營的重要價值，明確了企業內部控制的價值之后，便是建立科學的內部控制體系，而如何構建這一體系便是下文中將要論述的主要問題。

一、內部控制概念分析

內部控制是一種企業經營過程中為優化組織結構以及提升企業綜合實力的管理行為。就城市燃氣企業而言，建立內部控制體系的主要目的是確保企業的經營方向與經營行為符合國家的相關規定。其具體所指的是確保企業的技術安全標準、資產安全、財務報告完整性等，以此提升企業經營效率。在燃氣企業建立內部控制體系，除常規內部控制環節外，需要結合企業的自身經營特點，提出安全性，以生產安全為核心，以資產安全為基礎保障，建立科學的符合企業實際發展方向的內部控制體系。

二、內部控制體系分析

（一）組織規劃控制

組織規劃控制主要包括以下幾個方面：第一，原理。對整個控制活動進行有效的分配，落實各部分之間的權責，達到互相監督的效果。經由對業務流程的分制，使得同一個領域中各部門能夠實現相互監督的局面，對潛在的經營風險予以合理控制。第二，落實內容。對企業間不同屬的部門進行重新規劃，對其所述職能進行重新分配，并建立合理可靠的工作流程方案。

（二）預算控制

預算控制方面主要包括以下幾個環節：第一，明確目的。對所有可能出現的資金浪費行為進行預先控制；降低高層管理部門復檢工作的繁瑣性；實現資金效益。第二，控制內容。控制內容主要包括資本預算、經常預算、財務預算等。第三，預算編制部門。針對企業的整體發展方向與戰略部署，各個部門的主要人員相互協商編制生產過程需要的編制。各部門根據自身職能范疇進行不同內容的編制。第四，預算的調整。預算調整主要是對預算與實際需求之間的差額進行估算，對影響差額出現的因素進行分析，可采取按周期進行核算的方式進行。

（三）內部報告控制

內部報告控制所指的是對各環節或各階段的控制內容以及評估結果以報告的形式予以呈現，也就是為實現整體內部控制的順利完成提供可靠信息。報告可以經由多種形式呈現，包括不同級別管理人員或職員所提供的報告；內部控制實施階段所提供的報告；內部控制實施期間所提供的不同內容的報告。多種報告信息的提供，能夠更為全面地對企業內部的組織結構、資產結構、財務狀況、生產狀況等各個環節進行評估，實現企業內部控制的最大價值。

（四）內部審計

第一，內部審計原則。審計行為與審計執行部門的獨立性；審計工作僅持有監督或調查職責；內部審計可跨級上報；與企業的其他機構不存在相關關系。第二，內部審計職責。對財務進行審計，確保企業資產的安全與完整性；對審計工作進行總體管理，以達到提升企業經營效益的效果。第三，職能。對各分工期的相關資料與預算以及報表等進行檢查；參與企業的財務會議；向最高管理層直接報告重大事項；對企業經營中存在的問題提出建議。第四，審計報告制度。將各環節與各個部分所得出的審計結果進行全面陳述，并以報告的形式上交。

三、內部控制有效性的五個影響因素

（一）企業內部環境

企業內部環境包括以下幾個方面：第一，權責配置。結合燃氣企業工期業務的特點與內部控制需求進行內部結構設置；落實各部分之間的權責；制定內部管理手冊；確保所有員工明確內部機構設置與崗位職責。第二，人力資源政策。人力資源主要是對企業的在崗職工進行的各項管理，同時包括對招聘過程的管理，以及對員工離職方面的管理等。第三，企業文化建設。樹立積極向上的價值觀與社會責任感，提倡愛崗敬業、開拓創新、團隊協作的精神；強化風險管理意識；發揮管理層的主導作用。

（二）風險評估

風險評估過程主要指的是對企業運行期間的各種信息進行收集，并對潛在的風險進行及時查出，評估風險的影響面，風險成因的分析，最終提出應對風險的對策。簡要分析風險評估主要分為三個部分，第一個部分為預知風險的過程，通過對企業日常經營信息的觀察，判斷出可能出現的風險；第二個部分為評估風險過程，對識別出的風險進行科學合理的評估，分析風險涉及的范疇，并分析企業應對風險的承受能力等；第三個部分為風險控制階段，結合以上對風險的一系列分析，提出應對這一風險應該做出哪些調整。

（三）控制活動

控制活動主要所指的是對一切可能影響到企業正常運行的風險予以預先控制，整個活動涉及到預防風險出現的控制活動、應對風險的控制措施、應對突發事件的處理措施等。其中所涉及到的控制措施主要包括會計系統方面的控制措施、財務管理方面的控制措施、授權審批方面的控制措施等。突發事件處理所指的是，制定突發重大實現的風險預警機制與應急處理機制，充分明確風險預警標準，規范處置程序，制定應急預案。

（四）內部監督

第一，內部監督關鍵點。針對內部控制實施過程的監督主要應該建立對應的監督制度，對各項監督全新予以明確落實，將監督行為深化到整個內部控制實施過程。內部監督分類。內部監督主要可分為日常監督與專項監督，其中日常監督所指向的是企業對建立與落實內部控制的情況進行常規且持續的監督。專項監督所指向的是，在企業發展戰略、組織結構、經營互動、業務流程主要崗位員工等出現重大轉變時，對過程進行有針對性的監督。

四、燃氣企業內部控制體系的構建

結合燃氣企業的經營特點，從以下幾個環節對內部控制體系構建進行分析：

第一，組織保障與指導思想。首先需要成立項目小組并組建相關辦事機構，也可考慮加入專業的第三方機構，例如，選聘中介咨詢機構，提升內部控制體系建立的專業性，然后以企業整體為單位進行動員，并落實內部控制相關工作。

第二，主要內容。根據內部控制體系的基本結構，逐漸落實，其中相對主要的方面是進行業務流程梳理、編制業務流程圖、風險識別等，另外需要在實施內部控制之前建立風險數據庫。

第三，落實試點工作。在企業內部選擇較為主要的領域進行試點工作，結合此領域的特點編制《內部控制手冊》。

第四，試點工作評價。對試點成功進行評價，結合評論結果總結相關經驗，對實際要落實的方案進行調整。

第五，全面推行。結合不同業務領域有針對性的開展工作，形成《內部控制制度》、《內部控制評價與審核操作指南》等規范性報告。

五、結論

就現階段對燃氣企業的發展情況看來，切實的落實內部控制具有絕對的必要性，綜合上文所述，燃氣企業需要強化規范運營與細化管理，結合企業的實際運營狀況與經營特點，建立科學合理的企業內部控制體系，對企業內部結構進行重新梳理，對各部門之間的權責進行明確落實，提升企業內部控制力，建立科學的風險防范機制，由此提升企業的整體實力，達到提升企業經營效果的目的。

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（作者單位：青島能源華潤燃氣有限公司）