淺析共享經濟戰略背景下銀行內部控制存在的問題及對策

王子龍

[摘 要] 財務共享實現了銀行資源優化配置，提高了工作效率，但是互聯網技術的發展導致銀行風險進一步加劇，尤其是共享金融模式的發展使衍生金融工具與表外業務急劇增長，金融業務的復雜性日益增加。銀行內部控制在共享經濟戰略背景下暴漏出內部控制環境不理想，內部控制活動效力不足，以及信息披露與風險識別評估體系不完善的問題。銀行需要從在這幾個方面入手，構建系統的內部控制體系，以此推動共享金融的快速發展，促使銀行服務實體經濟轉型升級。

[關鍵詞] 共享經濟；銀行；內部控制；實體經濟

[中圖分類號] F830.42 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2017）04-0150-03

引言

隨著互聯網技術、云計算以及大數據的廣泛應用，基于共享經濟環境而產生的“共享金融”為我國經濟新常態注入新活力，通過共享金融實現了資源共享、要素共享以及利益共享。然而金融共享為銀行帶來巨大的機遇的同時，也給其發展帶來了諸多挑戰，例如加劇銀行之間的競爭、消弱了銀行客戶資源以及容易產生各種金融犯罪等現象。所以在共享金融發展背景下，銀行部門要切實制定完善的內部控制機制以此推動共享金融的發展。

一、共享經濟背景下銀行內部控制的概述

共享經濟是基于我國經濟新常態而提出的戰略，共享經濟的本質是利用互聯網技術實現對資源的優化配置。共享金融是共享經濟的具體體現，共享金融核心是利用互聯網技術和互聯網思維從事銀行財務管理工作，通過優化業務流程、規范業務控制標準等實現銀行財務管理的精細化與高效化。共享經濟環境下的銀行內部控制就是通過制定系統的制度、程序以及會計方法等對會計風險進行事前防范、事中控制以及事后監督的過程，以此實現穩定經營的目的。基于當前我國共享金融的快速發展，銀行在開展業務的過程中出現了諸多的問題，因此結合共享金融的特點，銀行內部控制的主要任務就是堅守不發生系統性風險，扎實推進重點領域的風險防控，例如在互聯網+環境下，要加大對失信企業的懲戒力度，防范互聯網金融風險等。因此銀行內部控制制度的本質歸根結底體現在：

（一）銀行內部控制是銀行監管的一部分

內部控制必須要強化對財務的管理，因此只有強化對財務的監管，保證銀行內部的每個部門、人員嚴格按照相關的規范約束自己的行為，并且將相關的制度規定融入到日常的業務環節中，從而保證銀行內部控制的高效性。

（二）銀行內部控制制度具有高度的權威性

所有的銀行內部控制制度必須要保證銀行會計業務處理過程產生的問題能夠得到及時的糾正，同時銀行的所有業務活動必須要遵照內部控制制度的約束，任何人、任何部門都不能超越內部控制制度的范疇。

（三）銀行內部控制的首要原則是會計內部控制優先

會計是銀行內部控制體系的基礎，實現對會計內部控制的有效評價能夠規范銀行的經營，基于共享金融業務復雜化，銀行內部控制應該以防范風險為首要目標，以審慎經營為出發點。

二、共享金融背景下銀行內部控制存在的問題

基于共享金融業務的發展，銀行內部控制暴露出諸多的問題，尤其是以電子銀行為代表的金融業務要求銀行內部控制要及時作出調整，保證銀行能夠在復雜的共享金融模式下健康發展。但是結合相關實踐調查，在共享金融背景下銀行內部控制存在以下問題：

（一）銀行內部控制環境不理想

在金融共享環境下構建與共享經濟相適應的內部控制環境是共享金融發展的前提條件，但是從銀行內部環境分析，銀行內部控制環境發展不理想：首先銀行組織架構不合理。目前我國商業銀行普遍實施總行-分行的組織架構，而且總行對分行實施統一的內部控制管理，這樣一來容易產生內部控制目標的滯后性管理問題。在共享金融模式下，銀行之間的競爭越來也激烈，與此同時銀行產品的風險性越來越顯著，需要銀行第一時間根據風險進行預判并且做出決定，但是實施總行管理的模式很難保證基層銀行可以在第一時間處理風險因素；其次銀行會計從業人員的素質不能適應新環境工作的要求。共享金融環境下的銀行內部控制出現了新的要求，但是會計人員的內部控制意識以及風險意識并沒有隨之變化，例如在共享金融模式下，銀行中間業務的種類日益豐富，需要會計人員能夠根據中間業務實施相應的風險管理，然而由于會計人員職業道德素質、專業技能等方面的缺陷使得銀行內部控制氛圍有待提升。

（二）銀行內部控制活動效力不足

控制活動的目的就是規范銀行的經營，控制活動就是銀行根據具體的業務操作采取的系列風險控制舉措，基于共享金融模式的發展將風險控制在可以承受的范圍內是會計控制系統的最終目的：一方面銀行職責劃分控制不到位。基于共享金融模式的發展，銀行之間的崗位出現了新的調整與變化，例如銀行業通過集中信息管理平臺，改變了以往單一存在的財務管理模式，實現了財務的集中化管理，這樣一來就會形成新的崗位。但是銀行部門為了壓縮成本會忽視不相容崗位分離原則，將重要的業務崗位實施兼職崗的管理模式；另一方面銀行管理控制薄弱。共享金融的出現最大的特點就是降低了現金流通量，減少了人工核算的業務量，尤其是各種網上金融產品的出現大大豐富了銀行的盈利空間，但是由于銀行金融產品是由總行負責的，因此基層銀行無權對客戶的資料等進行實時監測，這樣容易加劇網絡資金風險。

（三）銀行信息披露內部不完善

在信息化時代背景下會計信息披露的質量關系到資本市場的穩定，尤其是在互聯網金融平臺繁多的環境下，如何披露高質量的會計信息是保護投資者基本利益的保障，同時基于網絡平臺的存在導致銀行會計信息存在弄虛作假的可能性：首先銀行會計信息披露的內容不完善。銀行會計信息存在專業性，于是一些上市銀行為了獲取市場的認可，會采取技術性處理手段對財務信息進行修改等，以此誤導市場投資者。同時銀行在信息披露過程中忽視風險防范方面的信息，尤其是缺乏對大量會計數據的披露，導致會計信息之間缺少必要的橫向交流渠道；其次銀行內部的溝通渠道不暢。基于銀行業務發展的不斷擴大，尤其是線上+線下銀行的出現使得銀行之間的信息溝通重要性日益顯現，但是實踐中銀行之間的信息溝通存在嚴重的行政色彩，強調文字報告形式，忽視了網絡溝通反饋機制的建立，導致銀行內部風險無法及時消除。

（四）銀行風險識別與評估體系不完善

長期以來我國銀行習慣于國家行政干預下開展各項業務，但是在互聯網金融環境下，雖然國家通過行政手段可以實現對銀行的監管，但是基于網絡的特殊性質，使得國家的行政干預手段功能日益弱化，這樣容易導致銀行風險識別評估出現問題，一方面是銀行業務部門的責任過大，銀行的風險評估主要集中在業務部門的范疇內，而忽視了其他部門的職責，這與共享金融功能是不符的。例如在共享金融模式下，銀行部門、崗位之間的聯系更加緊密，內部控制必須要立足于整體進行分析；另一方面銀行內部控制評估手段落后。根據會計核算原則，會計部門應該對會計行為進行事前、事中以及事后的監督，但是銀行在具體的業務中仍然以定性分析為主，缺乏量化分析，尤其是銀行的內部控制軟件還不能全面覆蓋銀行會計風險。

三、共享金融背景下提高銀行內部控制的對策

實踐證明加強內部控制是發展共享金融的基礎與條件保障，基于互聯網環境強化會計內部控制在銀行工作體系中的融入是銀行會計內部控制工作研究的重要內容之一。基于內部控制體系的構成要素，提高銀行內部控制制度的對策主要體現在以下方面：

（一）創建良好的銀行會計內部控制環境

良好的內部控制環境是建立內部控制制度的基礎，良好的銀行會計內部控制環境包括：首先要完善銀行組織結構建設。銀行屬于公司，因此銀行要積極學習國外先進國家的治理經驗，完善銀行組織結構，完善法人治理結構，通過股份制改革、股東大會等形式規范銀行的決策制定程序。基于共享金融的結構可以將銀行組織結構設定為決策部門、獨立董事委員會以及監督部門，每個不同的部門具有明確的職責權限，以此形成透明的制度規范；其次銀行要嚴格經營權限，加強對分支銀行的權利約束。分行具有一定的權限，雖然在互聯網金融背景下應該賦予基層銀行一定的權限，但是在具體的權限下放的過程中要注重財務風險，根據相互牽制原則，確定各個機構的崗位和相應的崗位職責；最后創建具有內部控制氛圍的企業文化。零容忍就是在發生某些風險之后，嚴格按照規定進行處置，強化內部控制制度的執行力關鍵在于構建濃厚的內部控制氛圍，讓人人形成不敢超于職責權限、不愿侵犯規則制度的意識。

（二）優化銀行內部控制活動

基于共享金融對銀行會計工作帶來的沖擊，為有效規避銀行出現系統風險，銀行要做好內部控制活動：首先梳理銀行業務流程，建立統一的控制模式。在共享金融模式下，銀行金融產品的種類與推行速度越來越快，增加了銀行金融風險管理的難度，因此銀行要立足于對共享金融控制的角度建立統一的控制模式，例如銀行部門要及時吸取其他行業的經驗，引入成熟的標準化思想，通過建立質量標準體系保證銀行業務操作環節的規范化與機械化；其次嚴格執行分級授權，加強對重點領域的風險控制。銀行要根據不同層次的崗位建立分級授權，對不同崗位的工作人員進行相應的授權，避免授權過大或者過小的問題。銀監會在2016年提出了銀行部門可以根據地域特點設置相應的理財產品，以此增加銀行的特色化經營；最后建立自我循環的控制活動。會計內部控制屬于動態過程，融入銀行經營的全過程，因此銀行在設置內部控制過程時需要充分考慮到制度的合規性、全面性以及可操作性，只有這樣才能保證各項制度的落實。

（三）提高銀行會計的信息披露

加強銀行會計信息披露監管是共享金融模式下銀行健康發展的關鍵：一方面加強對銀行會計信息披露內容的完善，保證銀行會計信息披露的內容符合相關規章制度的要求，尤其是披露的會計信息要準確的反映銀行的真實數據；另一方面要加強對銀行表外業務的信息監管。表外業務是銀行盈利的重要業務之一，央行發布的數據顯示，截至2015年底，銀行業金融機構表外業務（含委托貸款）余額82.36萬億元，比上年末增加16.2萬億元，增長24.48%。表外資產規模相當于表內總資產規模的42.41%。但是表外業務的風險引起監管層的關注，2016《商業銀行表外業務風險管理指引（征求意見稿）》對商業銀行信息披露的內容、頻率、形式以及合作金融機構信息披露均進行了明確的要求，提倡“信息透明原則”，不僅對商業銀行的數據收集、整理提出了更高的要求，還要求商業銀行加強與合作方的溝通，增強不同主體所披露信息的關聯性。

（四）切實提高風險識別與評估能力

一方面，要提高風險識別與評估水平，不能依靠經驗主義，必須探索科學的方法，提高銀行風險識別與評估水平。例如可引入新巴塞爾資本協議提出的操作風險基本度量方法，對包括財務集中在內的各項銀行業務活動的操作風險進行評估，并相應計提風險撥備；另一方面，應建立跨部門的風險評估體系。就商業銀行財務集中管理而言，首先應明確內部控制風險的識別與評估必須緊密圍繞內部控制的目標展開，而不僅僅局限于“防案"。其次，加強后評價工作監督。明確由合規部門負責對財會部、人力資源部制訂的財務集中管理內部控制制度的后評價工作。合規部門應定期和不定期地對其內部控制制度的內容及執行情況進行檢查，及時向財會部、人力資源部等出具檢查意見。再次，引入被動評價制度。參與財務集中管理內部控制的部門和分支機構，若發現內部控制制度存在缺乏可操作性、不符合業務發展或經營管理需要、有違規或法律風險、與現行內部控制制度重復或沖突等問題的，需立即報告財會部、人力資源部以及同級合規部門，并提出修改或廢止的建議。

（五）提升銀行會計人員的綜合素質

銀行內部控制制度的制定與執行關鍵在于會計從業人員，因此基于新常態發展的要求，銀行要加強對會計人員的綜合素質教育：首先銀行要通過強化突擊檢查，檢查工作人員的內部控制意識。以不打招呼突擊檢查為主要形式，在內容上，突出重點業務、重點環節、重點崗位、重點時段等容易發生問題和案件的風險點的檢查。完善制約機制，明確責任義務。關注細節，持續改進，提高管理效果，全面提高會計內部管理水平；其次建立員工退出機制，對于經過培訓、考核，業務能力始終無法滿足操作風險管理要求、嚴重違反內部控制制度的員工，應通過合法合規的途徑進行崗位退出；最后也要強化內部監督的作用，通過銀行內部監督提高銀行會計人員自我學習的積極性。

四、結束語

總之，基于共享金融的快速發展加強銀行內部控制是防范金融風險，提高銀行資源優化配置，提升工作效益的必要條件，基于共享金融需要銀行應該從多方面入手，通過構建系統的內部控制體系為我國實體經濟發展而提供金融支撐動力，實現銀行轉型升級。

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[責任編輯：史樸]