中小企業應收賬款風險及其防范

唐若蘭

[提要] 隨著經濟的發展，很多企業雖然盈利了，但在其經營過程中會有現金流短缺的情況出現。針對其原因，大部分是由于企業對應收賬款的管理存在漏洞，很多款項沒有在正確的時間里收回來，從而導致企業所準備的壞賬資金不充分，當遇到較多的現金量流失情況時，企業的資金會出現不足的情況。在目前日益激烈的競爭壓力下，應收賬款管理存在的漏洞可能會給很多企業帶來經營上的不便以及風險。本文分析中小企業在應收賬款管理方面存在的風險問題，并提出防范建議。

關鍵詞：壞賬準備；企業管理；風險防范；應收賬款

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年2月24日

一、應收賬款風險對企業的影響

應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失，資金成本和管理成本的增加。應收賬款風險和應收賬款規模呈正相關關系。

（一）企業經營成果虛偽。我國規定企業確認收入時需遵守權責發生制原則，企業在確認收入時便將賒銷收入都計入了當期收入。所以，企業當期利潤額的增加并不能表示當期實現的現金收入。雖然從賬面上來看，這種記賬方式使賬面上的利潤有所上漲，但企業事實上并沒有現金流入的跡象。

（二）企業資金使用率偏低。應收賬款會增加整個企業資金的占用額，從而使其資金使用效率偏低。沒有現金流入的業務和部門一定會在運營上受到一定程度的阻礙，同時也會影響年內企業所得稅的預繳和銷售稅金的上繳。賒銷在一定程度上雖然是給企業帶來一定的利潤，但若過量賒銷就會存在企業應收賬款的風險。在賒銷產品時，企業將發出產品，但是產品的銷售額卻不能同時獲得，企業為了將市場份額保持穩定，而對那些不能及時還款的客戶也不能采取一定措施，導致企業的流動資金被大部分占用，從而使得企業的資金使用率偏低。

（三）企業資產負債率過高。企業在經營的道路上為了擴大銷售渠道、增加收入利潤，一般會采用商業信用經營，導致應收賬款余額的不斷上漲，但是企業實際流入的金額很少，從而導致企業資金的短缺。企業資金循環不通，影響了企業往常銷售活動的進行。因此，企業不得不負債進行各項銷售活動，此時不僅增加了各部門的財務費用，而且由于大量資金被封鎖，借款時限會被增長，增加利息費用，最終導致企業的資產負債率過高。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）內部原因。我國大部分的企業管理者都比較注重銷售而忽視了應收賬款的內部管理，對于應收賬款的管理，不管是從實踐上還是理論上來說，都是十分薄弱的。

1、對風險防范意識的重要性了解甚微。隨著市場競爭壓力的日益劇增，企業為保證自己原有的市場份額以及對外擴大，它們選擇盲目追求短期利益，只會關注產品的質量和價格，而忽視了風險防范。為了擴大銷售數目，對于信用政策的采用較為寬松，無理智地進行賒銷以達到擴大市場的目的，忽視了企業流動資金流失的狀況。主要體現在為了開發新市場、提高營業利潤、擴大市場份額，對于客戶信用方面并未進行深入調查或者明知道該客戶信用度低卻還依舊與其合作。這就體現了企業追求短期利益而舍棄長期利益，因此增加企業的應收賬款風險。

2、客戶信用管理不善。客戶的信用風險是指客戶的不良信用對應收賬款產生的影響。當今時代很多企業沒有完善的客戶信用檔案，從而導致客戶信用管理不善，使其信用決策和控制缺乏準確的信息支撐。如對客戶的了解不夠深入，只是簡單地對其知名度以及市場規模有所了解，便對其賒銷產品。然而，供貨的需求不斷增加，大量的貨款難以及時收回，最終會導致應收賬款的風險，使資金流轉不循環。再者，若客戶走訪缺失，那么會導致該得到的銷售金額收不回來，最終形成壞賬。

3、企業內部激勵制度不完善。在激勵機制中，大部分企業都沒有將應收賬款科目放入到相關人員的業務考核項目中去。當今時代大部分企業都是遵從銷售人員的工資按照其業績的高低來進行計算，毋庸置疑，銷售人員會為了其收入而不顧公司長遠利益從而采取賒銷、高回扣等手段，給企業帶來應收賬款的風險。針對應收賬款的收回，企業并未妥善安排相關業務人員進行管理，企業內部管理機制不當，最終導致應收賬款的數量增加以及其相應的管理成本上升。

（二）外部原因。市場競爭的壓力以及企業需要擴大市場份額是產生應收賬款風險的主要外部因素。隨著時代的進步，在市場經濟的條件下，企業之間的競爭壓力日益劇增。因此，企業為了達到銷售量增加的效果，不得不選擇賒銷來提高市場占有率。企業占領市場份額的大小，首先是受企業以外的市場經濟變化的約束；其次企業產品是否能夠得到顧客的青睞，進而占領市場，企業所采取的銷售手段也是至關重要的。在擁有同等資源的條件下，客戶大部分都會力爭賒購產品，這實際上來說就是顧客在賒銷期內從銷售企業獲取的一筆無息貸款。站在銷貨方的角度來看，其為了擴大企業生產力，提高市場競爭力，從而獲得更大的利益，也會爭著采用各種賒銷方法來吸引客戶，同時帶來了財務風險。

三、應收賬款風險防范與管理建議

（一）完善信用管理體制。（1）企業需設置有專項的信用管理部門，同時需安排具有專業知識的信用管理職員進行管理，以實現企業的信用管理體制得以完善。在企業中，不一樣的管理體制可以選擇不同的信用管理方式：一種是在財務總監監督下的信用管理體制；另一種就是在銷售總監領導下的信用管理體制。但是，在信用管理方面只有財務和銷售二者結合才能使企業的賒銷問題進行解決，從而才能緩解應收賬款的風險；（2）制定嚴謹的信用標準。信用標準是企業最終決定給客戶信用所要求的最低標準。嚴謹的信用標準雖會使銷售量減少，但它可以減少企業壞賬帶來損失的概率；（3）在企業通過各種合法渠道了解客戶的相關信息之后，要對其管理能力、商業信譽、資金量、市場水平等進行綜合評價，最終挑選出合乎心意的合作伙伴；（4）在開戶制度的條件下應建立一個動態的信用評定機制，因為開始的時候給客戶所評定的資信等級是會有變化的。該動態就體現在對客戶的信用管理采用動態的管理辦法。更具體一點就是根據每一季度的合作情況對客戶的情況進行新的評定，目的是為了淘汰信譽差的客戶，減少因客戶不歸還賬款而帶來的應收賬款風險。

（二）對應收賬款的內部控制進一步加強。（1）制定完善的賒銷準則和有保障的賒銷，在合同中要標注好賒款期限內所需的質押以及相關權利保留的要求；（2）建立賒銷審批任務。賒銷業務需要在企業遵守銷售政策和信用政策的前提下，對想進行合作且滿足條件的客戶經公司認可的相關人員批準后才可辦理。超出公司規定的賒銷條件，要實行集體賒銷審批，遵守謹慎性原則。不能因為提高銷售量而盲目地進行賒銷業務，以此盡可能少的減少應收賬款的數目；（3）完善定期檢查制度。企業的財務部門人員必須針對應收賬款的收回情況進行監督，對應收賬款的余額以及收回情況需隨時密切關注并掌握。與客戶定期進行對賬的程序要一直進行下去，以半年或者2個季度的時期為限。要仔細對好每筆業務往來以及財務結算的明細賬。根據客戶賒銷數額的大小以及期限的長短等因素來對客戶進行催款。

（三）鼓勵企業合理改革創新。企業改革創新可以帶來產品創造力和競爭力的提升，從而會提高企業在市場的分量。企業是當代經濟的靈魂，是市場家庭人員的主要組成成分，故企業應高度重視創新文化并進行實施，從而達到一個運用新技術、發展新產業、培育新業態的企業文化系統。在市場競爭中不能只在乎其銷售數量從而進行賒銷業務，企業應更看重產品的質量以及其創新價值。努力突破傳統的層層障礙，超越自我，同時可以設置獎勵機制來鼓勵企業全體員工提出創新思維，以此來激起大家的積極性。

（四）完善企業內部激勵機制。企業應對于那些不利用賒銷而來提升銷售量的人員加以豐厚的獎賞，如提升職位、增加獎薪、提高提成比等。與此同時，若有公司人員給企業帶來過多應收賬款科目，應予以懲罰，如降低職位、從薪酬中減少金額；過于嚴重者，直接辭去其工作。企業要教導員工應注重企業的長遠發展，而不僅僅只是短期利益。

主要參考文獻：

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